企業(yè)增值稅涉稅會計(jì)處理-資料下載頁
2025-10-16 16:02本頁面
【正文】 憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失已開具專用發(fā)票的處理l如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失已開具專用發(fā)票的處理l一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。l一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤Ｔ鲋刀愐话慵{稅人輔導(dǎo)期的規(guī)定l國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知l國稅發(fā)[2010]40號l各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：l為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。l國家稅務(wù)總局l二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第五條新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。l第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。l第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。l（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。l（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。l輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。l第九條輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。l預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法l第十一條輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。l輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。l第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。l輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。思考題：一、增值稅分析控制法的原理及稽查應(yīng)用對企業(yè)有何影響？二、國家稅務(wù)總局怎樣對增值稅納稅評估？三、如何對增值稅稅負(fù)率進(jìn)行有效籌劃？
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