【正文】 較的結(jié)果確定是否退稅。首先，比較應(yīng)征增值稅［區(qū)域：Ⅱ＋Ⅲ］和準(zhǔn)予退還稅款［區(qū)域：Ⅰ＋Ⅱ]，其中Ⅱ?yàn)橹丿B部分，即相互抵消，剛好符合對(duì)“免”的詮釋。其次，比較Ⅲ和Ⅰ，如果Ⅰ＞Ⅲ，說(shuō)明還應(yīng)該退稅Ⅰ－Ⅲ，因此Ⅲ部分稱(chēng)為“抵”（抵了應(yīng)該退的）；如果Ⅲ＞Ⅰ，則說(shuō)明還需要交稅Ⅲ－Ⅰ。結(jié)論是：當(dāng)準(zhǔn)予退稅額＞應(yīng)征增值稅時(shí)，免抵額＝Ⅱ＋Ⅲ，退稅額=Ⅰ－Ⅲ；當(dāng)應(yīng)征增值稅＞準(zhǔn)予退稅額Ⅰ,免抵額=Ⅰ＋Ⅱ，退稅額=0。按照稅法規(guī)定的方法，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝應(yīng)征增值稅－準(zhǔn)予退稅額＝出口銷(xiāo)售額征稅率－（進(jìn)項(xiàng)稅額＋留抵稅額）－出口銷(xiāo)售額退稅率＝0－［進(jìn)項(xiàng)稅額＋留抵稅額－出口銷(xiāo)售額（征稅率－退稅率）]，在公式中的“0”體現(xiàn)了外銷(xiāo)不征稅。例題：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品全部出口，原材料全部由國(guó)內(nèi)采購(gòu)。1月份出口銷(xiāo)售額為15萬(wàn)美元，1美元=。采購(gòu)貨物的發(fā)票價(jià)格是30萬(wàn)元人民幣，增值稅率為17%。無(wú)上期留抵稅額，征稅稅率17%，退稅率為15%或8%。＝15%（1）采用分析法計(jì)算本期應(yīng)征增值稅＝1517%－3017%＝ 出口產(chǎn)品準(zhǔn)予退還稅款＝10515%＝ 免＝Ⅱ＝（10530）15%＝ 由于本期應(yīng)征稅額小于出口－準(zhǔn)予退稅款，則，抵＝Ⅲ＝（10530）（17%－15%）＝退＝Ⅰ－Ⅲ＝3015%［10530］（17%－15%）＝3萬(wàn)元 免抵＝Ⅱ＋Ⅲ＝+=（2）按照稅法規(guī)定的方法當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－［3017%＋0－15（17%－15%）］＝3萬(wàn)元因?yàn)闇?zhǔn)予退稅額＝，實(shí)際退稅額為3萬(wàn)元，因此當(dāng)期的免抵額＝=。兩種計(jì)算方法的結(jié)果相同。=8%（1）采用分析法計(jì)算本期應(yīng)征稅款＝Ⅱ＋Ⅲ＝1517%－3017%＝ 出口產(chǎn)品準(zhǔn)予退還稅款＝Ⅰ＋Ⅱ＝1058%＝ 免=Ⅱ＝（10530）8%＝6萬(wàn)元 則Ⅲ＝= 抵＝Ⅰ＝＝由于本期應(yīng)征稅額大于出口準(zhǔn)予退稅款，當(dāng)期的應(yīng)納稅額＝Ⅲ－Ⅰ＝－＝免抵=Ⅰ＋Ⅱ＝6＋=（2）按照稅法規(guī)定的方法當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－［3017%＋0－15（17%－8%）]＝因?yàn)闇?zhǔn)予退稅額＝，實(shí)際退稅額為0萬(wàn)元，因此當(dāng)期的免抵額＝=。兩種計(jì)算方法的結(jié)果相同。在企業(yè)有內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，增值稅的圖例有所變化，見(jiàn)圖2。圖2中右側(cè)仍為外銷(xiāo)的增值稅，左側(cè)為內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，由圖中可以看出，“免”的含義不變，而抵的范圍由于內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使本期的“應(yīng)征稅款”增加了［區(qū)域：Ⅵ]，從而擴(kuò)展為［區(qū)域：Ⅲ＋Ⅵ]，根據(jù)對(duì)無(wú)內(nèi)銷(xiāo)的分析可知，只有當(dāng)期應(yīng)征稅款小于出口產(chǎn)品準(zhǔn)予退還稅款時(shí)才是真正抵?！巴恕钡暮x不變，依然是Ⅰ減去“抵”之后的部分。按照稅法規(guī)定的方法，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝應(yīng)征增值稅－準(zhǔn)予退稅額＝（出口銷(xiāo)售額＋內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額）征稅率－（進(jìn)項(xiàng)稅額＋留抵稅額）－出口銷(xiāo)售額退稅率＝內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額征稅率－［進(jìn)項(xiàng)稅額＋留抵稅額－出口銷(xiāo)售額（征稅率－退稅率）]，在公式中的只體現(xiàn)了內(nèi)銷(xiāo)征稅。如果當(dāng)期的應(yīng)納稅額大于零，則表示需要納稅；如果當(dāng)期的應(yīng)納稅額小于零，分兩種情況處理：一是當(dāng)|應(yīng)納稅額|小于出口準(zhǔn)予退稅額時(shí)，實(shí)際退稅額為|應(yīng)納稅額|，免抵的金額為準(zhǔn)予退稅額減去|應(yīng)納稅額|；二是當(dāng)|應(yīng)納稅額|大于出口準(zhǔn)予退稅額時(shí)，實(shí)際退稅額為出口準(zhǔn)予退稅額，免抵額為零，剩余部分表示內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)大，不能退稅，作下期留抵處理。根據(jù)稅法公式，對(duì)于其中“內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額征稅率”部分，在內(nèi)銷(xiāo)時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”；其中的“進(jìn)項(xiàng)稅額＋留抵稅額”部分按照正常的程序抵扣；對(duì)于“－出口銷(xiāo)售額（征稅率－退稅率）”部分采用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的形式處理，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，為全面反映出口退稅額，對(duì)于公式中未體現(xiàn)出的“免抵”部分，作明細(xì)項(xiàng)間的調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；對(duì)于應(yīng)退增值稅額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。第五篇：增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是一般納稅人對(duì)出口的貨物向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口手續(xù)后，憑有關(guān)證件，每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。申報(bào)出口退稅的流程是一個(gè)繁雜的過(guò)程，對(duì)于一些做外貿(mào)朋友而言，如何將繁雜的過(guò)程變得簡(jiǎn)單操作是每個(gè)外貿(mào)工作者值得注意的問(wèn)題。然而，對(duì)于一般的納稅企業(yè)而言，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。下面讓我們一起了解增值稅出口退稅的計(jì)算方式及會(huì)計(jì)處理。：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中：(1)出口貨物離岸價(jià)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)；(2)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。：(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額(2)如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0報(bào)關(guān)手續(xù)需要什么單證報(bào)關(guān)手續(xù)一般包括申報(bào)、驗(yàn)貨、征稅和放行四個(gè)基本環(huán)節(jié)。當(dāng)貨物運(yùn)到達(dá)港口時(shí)，按照要求向海關(guān)提交有關(guān)單證和填寫(xiě)相關(guān)報(bào)關(guān)手續(xù)的表格，填寫(xiě)安了之后，海關(guān)按照海關(guān)法令與規(guī)定審核有關(guān)單證，查驗(yàn)貨物等，即辦理完報(bào)關(guān)手續(xù)，準(zhǔn)予貨物通行。事實(shí)上辦理報(bào)關(guān)手續(xù)是比較繁瑣的過(guò)程。盡管如此，但報(bào)關(guān)作為國(guó)際貿(mào)易的重要環(huán)節(jié)之一，是國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的重要組成部分。由于報(bào)關(guān)活動(dòng)與國(guó)家對(duì)外貿(mào)易政策法規(guī)的實(shí)施密切相關(guān)，因此在辦理報(bào)關(guān)過(guò)程中需要準(zhǔn)備報(bào)關(guān)資料，或者自理報(bào)關(guān)的資料。報(bào)關(guān)手續(xù)需何種單證一、出口報(bào)關(guān)企業(yè)應(yīng)具備在當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)、檢驗(yàn)檢疫局注冊(cè)備案，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)和報(bào)檢資格。二、報(bào)關(guān)手續(xù)所需資料： ，裝貨的24小時(shí)之前，備齊海關(guān)所需單證向海關(guān)申報(bào)。：清單、發(fā)票、合同、核銷(xiāo)單、報(bào)關(guān)委托書(shū)、船公司裝貨單等單證件各一份。(如通關(guān)單、出口許可證等)。報(bào)關(guān)期限報(bào)關(guān)期限是指貨物運(yùn)到口岸后，法律規(guī)定收貨人或其代理人向海關(guān)報(bào)關(guān)的時(shí)間限制。根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的報(bào)關(guān)期限為自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由收貨人或其代理人向海關(guān)報(bào)關(guān)；轉(zhuǎn)關(guān)進(jìn)口貨物除在14日內(nèi)向進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)外，還須在載運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日起14日內(nèi)向指運(yùn)地海關(guān)報(bào)關(guān)；超過(guò)這個(gè)期限報(bào)關(guān)的，由海關(guān)征收滯報(bào)金。出口貨物應(yīng)在貨物裝入運(yùn)輸工具的24小時(shí)之前，向海關(guān)報(bào)關(guān)。也就是說(shuō)，應(yīng)先報(bào)關(guān)，后裝貨。須在報(bào)關(guān)24小時(shí)之后，才能將貨物裝如運(yùn)輸工具。進(jìn)口貨物規(guī)定報(bào)關(guān)期限和征收滯報(bào)金是為了運(yùn)用行政手段和經(jīng)濟(jì)手段，促使進(jìn)口貨物收貨人或其代理人及時(shí)報(bào)關(guān)，加速口岸疏運(yùn)，使進(jìn)口貨物早日投入生產(chǎn)和使用。出口貨物規(guī)定報(bào)關(guān)期限，是為了保證海關(guān)對(duì)出口貨物的查驗(yàn)監(jiān)管，保證貨物及時(shí)運(yùn)輸出口出口收匯的五大注意事項(xiàng)出口收匯是出口的企業(yè)向當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理部門(mén)辦理收匯手續(xù)，出口收匯涉及到管理和結(jié)算等風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)工作人員在使用過(guò)程出口收匯時(shí)，需要明確出口收匯的特點(diǎn)，這樣能有效的避免造成不必要的糾紛。出口收匯需要注意的事項(xiàng)(一)、出口收匯：出貨日期與合同規(guī)定不符等造成出口收匯方未按合同或信用證規(guī)定交貨，一是生產(chǎn)廠誤工，造成晚交貨；二是用類(lèi)似規(guī)格的產(chǎn)品代替合同規(guī)定的產(chǎn)品；三是成交價(jià)格低，以次充好。(二)、出口收匯：?jiǎn)巫C質(zhì)量差出口收匯方雖然規(guī)定了以信用證方式結(jié)匯，并且按時(shí)保質(zhì)出貨，但出貨之后，交議付行的單據(jù)沒(méi)有做到單單相符。這時(shí)即便買(mǎi)方同意付款，卻白白支付了昂貴的國(guó)際通訊費(fèi)用和不符點(diǎn)扣款，且出口收匯時(shí)間大大推遲，尤其對(duì)數(shù)額較小的出口收匯合同，七扣八折下來(lái)會(huì)出現(xiàn)虧損。(三)、出口收匯：信用證規(guī)定的陷井條款出口收匯方有某些信用證規(guī)定。買(mǎi)方會(huì)抓住賣(mài)方急于出貨的心理，故意挑剔，但同時(shí)提出種種付款的可能，誘使企業(yè)出貨。一旦放貨給了買(mǎi)方，買(mǎi)方極可能故意驗(yàn)貨不符，拖延付款。信用證規(guī)定運(yùn)輸單據(jù)出具后7個(gè)工作日內(nèi)在國(guó)外到期等等。這類(lèi)出口收匯條款議付行及受益人都無(wú)法保證做到，必須認(rèn)真審證。(四)、出口收匯：沒(méi)有一套完整的業(yè)務(wù)管理制度出口收匯方的出口工作涉及方方面面。如果企業(yè)沒(méi)有完整的業(yè)務(wù)管理辦法，一旦出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)涉及打官司的局面。其次，由于每年外貿(mào)企業(yè)客源都在增加，為了企業(yè)在貿(mào)易中工作效率高，必然要對(duì)每一個(gè)顧客建立業(yè)務(wù)檔案，包括資信度、貿(mào)易量等，逐年進(jìn)行分類(lèi)篩選，降低出口收匯業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(五)、出口收匯：與代理制相悖操作對(duì)出口收匯業(yè)務(wù)來(lái)講，代理制的真正做法是代理方不向委托方墊付資金，盈虧由委托方承擔(dān)，代理方僅收取一定的代理費(fèi)用。而現(xiàn)在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，不是這樣。其原因一是自己本身客戶少，收匯能力差，又要力爭(zhēng)完成指標(biāo)；二是想多盈利，嫌代理費(fèi)少?？傊?，出口收匯作為交易過(guò)程中重要的一環(huán)不容忽視，注重出口收匯的風(fēng)險(xiǎn)性能有效的避免不必要的糾紛，同時(shí)也能夠減少出口收匯風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，使買(mǎi)賣(mài)雙方的貿(mào)易過(guò)程能更有利的開(kāi)展。