【正文】 較的結(jié)果確定是否退稅。首先，比較應(yīng)征增值稅［區(qū)域：Ⅱ＋Ⅲ］和準予退還稅款［區(qū)域：Ⅰ＋Ⅱ]，其中Ⅱ為重疊部分，即相互抵消，剛好符合對“免”的詮釋。其次，比較Ⅲ和Ⅰ，如果Ⅰ＞Ⅲ，說明還應(yīng)該退稅Ⅰ－Ⅲ，因此Ⅲ部分稱為“抵”（抵了應(yīng)該退的）；如果Ⅲ＞Ⅰ，則說明還需要交稅Ⅲ－Ⅰ。結(jié)論是：當(dāng)準予退稅額＞應(yīng)征增值稅時，免抵額＝Ⅱ＋Ⅲ，退稅額=Ⅰ－Ⅲ；當(dāng)應(yīng)征增值稅＞準予退稅額Ⅰ,免抵額=Ⅰ＋Ⅱ，退稅額=0。按照稅法規(guī)定的方法，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝應(yīng)征增值稅－準予退稅額＝出口銷售額征稅率－（進項稅額＋留抵稅額）－出口銷售額退稅率＝0－［進項稅額＋留抵稅額－出口銷售額（征稅率－退稅率）]，在公式中的“0”體現(xiàn)了外銷不征稅。例題：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品全部出口，原材料全部由國內(nèi)采購。1月份出口銷售額為15萬美元，1美元=。采購貨物的發(fā)票價格是30萬元人民幣，增值稅率為17%。無上期留抵稅額，征稅稅率17%，退稅率為15%或8%。＝15%（1）采用分析法計算本期應(yīng)征增值稅＝1517%－3017%＝ 出口產(chǎn)品準予退還稅款＝10515%＝ 免＝Ⅱ＝（10530）15%＝ 由于本期應(yīng)征稅額小于出口－準予退稅款，則，抵＝Ⅲ＝（10530）（17%－15%）＝退＝Ⅰ－Ⅲ＝3015%［10530］（17%－15%）＝3萬元 免抵＝Ⅱ＋Ⅲ＝+=（2）按照稅法規(guī)定的方法當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－［3017%＋0－15（17%－15%）］＝3萬元因為準予退稅額＝，實際退稅額為3萬元，因此當(dāng)期的免抵額＝=。兩種計算方法的結(jié)果相同。=8%（1）采用分析法計算本期應(yīng)征稅款＝Ⅱ＋Ⅲ＝1517%－3017%＝ 出口產(chǎn)品準予退還稅款＝Ⅰ＋Ⅱ＝1058%＝ 免=Ⅱ＝（10530）8%＝6萬元 則Ⅲ＝= 抵＝Ⅰ＝＝由于本期應(yīng)征稅額大于出口準予退稅款，當(dāng)期的應(yīng)納稅額＝Ⅲ－Ⅰ＝－＝免抵=Ⅰ＋Ⅱ＝6＋=（2）按照稅法規(guī)定的方法當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－［3017%＋0－15（17%－8%）]＝因為準予退稅額＝，實際退稅額為0萬元，因此當(dāng)期的免抵額＝=。兩種計算方法的結(jié)果相同。在企業(yè)有內(nèi)銷時，增值稅的圖例有所變化，見圖2。圖2中右側(cè)仍為外銷的增值稅，左側(cè)為內(nèi)銷時的銷項稅額和進項稅額，由圖中可以看出，“免”的含義不變，而抵的范圍由于內(nèi)銷業(yè)務(wù)的發(fā)生，使本期的“應(yīng)征稅款”增加了［區(qū)域：Ⅵ]，從而擴展為［區(qū)域：Ⅲ＋Ⅵ]，根據(jù)對無內(nèi)銷的分析可知，只有當(dāng)期應(yīng)征稅款小于出口產(chǎn)品準予退還稅款時才是真正抵?！巴恕钡暮x不變，依然是Ⅰ減去“抵”之后的部分。按照稅法規(guī)定的方法，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝應(yīng)征增值稅－準予退稅額＝（出口銷售額＋內(nèi)銷銷售額）征稅率－（進項稅額＋留抵稅額）－出口銷售額退稅率＝內(nèi)銷銷售額征稅率－［進項稅額＋留抵稅額－出口銷售額（征稅率－退稅率）]，在公式中的只體現(xiàn)了內(nèi)銷征稅。如果當(dāng)期的應(yīng)納稅額大于零，則表示需要納稅；如果當(dāng)期的應(yīng)納稅額小于零，分兩種情況處理：一是當(dāng)|應(yīng)納稅額|小于出口準予退稅額時，實際退稅額為|應(yīng)納稅額|，免抵的金額為準予退稅額減去|應(yīng)納稅額|；二是當(dāng)|應(yīng)納稅額|大于出口準予退稅額時，實際退稅額為出口準予退稅額，免抵額為零，剩余部分表示內(nèi)銷進項大，不能退稅，作下期留抵處理。根據(jù)稅法公式，對于其中“內(nèi)銷銷售額征稅率”部分，在內(nèi)銷時貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”；其中的“進項稅額＋留抵稅額”部分按照正常的程序抵扣；對于“－出口銷售額（征稅率－退稅率）”部分采用進項稅額轉(zhuǎn)出的形式處理，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，為全面反映出口退稅額，對于公式中未體現(xiàn)出的“免抵”部分，作明細項間的調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；對于應(yīng)退增值稅額，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。第五篇：增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是什么意思增值稅出口退稅是一般納稅人對出口的貨物向海關(guān)申請辦理出口手續(xù)后，憑有關(guān)證件，每月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。申報出口退稅的流程是一個繁雜的過程，對于一些做外貿(mào)朋友而言，如何將繁雜的過程變得簡單操作是每個外貿(mào)工作者值得注意的問題。然而，對于一般的納稅企業(yè)而言，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。下面讓我們一起了解增值稅出口退稅的計算方式及會計處理。：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額(當(dāng)期進項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)：免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中：(1)出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準；(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。：(1)如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額(2)如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0報關(guān)手續(xù)需要什么單證報關(guān)手續(xù)一般包括申報、驗貨、征稅和放行四個基本環(huán)節(jié)。當(dāng)貨物運到達港口時，按照要求向海關(guān)提交有關(guān)單證和填寫相關(guān)報關(guān)手續(xù)的表格，填寫安了之后，海關(guān)按照海關(guān)法令與規(guī)定審核有關(guān)單證，查驗貨物等，即辦理完報關(guān)手續(xù)，準予貨物通行。事實上辦理報關(guān)手續(xù)是比較繁瑣的過程。盡管如此，但報關(guān)作為國際貿(mào)易的重要環(huán)節(jié)之一，是國家對外經(jīng)濟貿(mào)易活動的重要組成部分。由于報關(guān)活動與國家對外貿(mào)易政策法規(guī)的實施密切相關(guān)，因此在辦理報關(guān)過程中需要準備報關(guān)資料，或者自理報關(guān)的資料。報關(guān)手續(xù)需何種單證一、出口報關(guān)企業(yè)應(yīng)具備在當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)、檢驗檢疫局注冊備案，有進出口經(jīng)營權(quán)和報檢資格。二、報關(guān)手續(xù)所需資料： ，裝貨的24小時之前，備齊海關(guān)所需單證向海關(guān)申報。：清單、發(fā)票、合同、核銷單、報關(guān)委托書、船公司裝貨單等單證件各一份。(如通關(guān)單、出口許可證等)。報關(guān)期限報關(guān)期限是指貨物運到口岸后，法律規(guī)定收貨人或其代理人向海關(guān)報關(guān)的時間限制。根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進口貨物的報關(guān)期限為自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由收貨人或其代理人向海關(guān)報關(guān)；轉(zhuǎn)關(guān)進口貨物除在14日內(nèi)向進境地海關(guān)申報外，還須在載運進口貨物的運輸工具抵達指運地之日起14日內(nèi)向指運地海關(guān)報關(guān)；超過這個期限報關(guān)的，由海關(guān)征收滯報金。出口貨物應(yīng)在貨物裝入運輸工具的24小時之前，向海關(guān)報關(guān)。也就是說，應(yīng)先報關(guān)，后裝貨。須在報關(guān)24小時之后，才能將貨物裝如運輸工具。進口貨物規(guī)定報關(guān)期限和征收滯報金是為了運用行政手段和經(jīng)濟手段，促使進口貨物收貨人或其代理人及時報關(guān)，加速口岸疏運，使進口貨物早日投入生產(chǎn)和使用。出口貨物規(guī)定報關(guān)期限，是為了保證海關(guān)對出口貨物的查驗監(jiān)管，保證貨物及時運輸出口出口收匯的五大注意事項出口收匯是出口的企業(yè)向當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理部門辦理收匯手續(xù)，出口收匯涉及到管理和結(jié)算等風(fēng)險。外貿(mào)工作人員在使用過程出口收匯時，需要明確出口收匯的特點，這樣能有效的避免造成不必要的糾紛。出口收匯需要注意的事項(一)、出口收匯：出貨日期與合同規(guī)定不符等造成出口收匯方未按合同或信用證規(guī)定交貨，一是生產(chǎn)廠誤工，造成晚交貨；二是用類似規(guī)格的產(chǎn)品代替合同規(guī)定的產(chǎn)品；三是成交價格低，以次充好。(二)、出口收匯：單證質(zhì)量差出口收匯方雖然規(guī)定了以信用證方式結(jié)匯，并且按時保質(zhì)出貨，但出貨之后，交議付行的單據(jù)沒有做到單單相符。這時即便買方同意付款，卻白白支付了昂貴的國際通訊費用和不符點扣款，且出口收匯時間大大推遲，尤其對數(shù)額較小的出口收匯合同，七扣八折下來會出現(xiàn)虧損。(三)、出口收匯：信用證規(guī)定的陷井條款出口收匯方有某些信用證規(guī)定。買方會抓住賣方急于出貨的心理，故意挑剔，但同時提出種種付款的可能，誘使企業(yè)出貨。一旦放貨給了買方，買方極可能故意驗貨不符，拖延付款。信用證規(guī)定運輸單據(jù)出具后7個工作日內(nèi)在國外到期等等。這類出口收匯條款議付行及受益人都無法保證做到，必須認真審證。(四)、出口收匯：沒有一套完整的業(yè)務(wù)管理制度出口收匯方的出口工作涉及方方面面。如果企業(yè)沒有完整的業(yè)務(wù)管理辦法，一旦出現(xiàn)問題會涉及打官司的局面。其次，由于每年外貿(mào)企業(yè)客源都在增加，為了企業(yè)在貿(mào)易中工作效率高，必然要對每一個顧客建立業(yè)務(wù)檔案，包括資信度、貿(mào)易量等，逐年進行分類篩選，降低出口收匯業(yè)務(wù)風(fēng)險。(五)、出口收匯：與代理制相悖操作對出口收匯業(yè)務(wù)來講，代理制的真正做法是代理方不向委托方墊付資金，盈虧由委托方承擔(dān)，代理方僅收取一定的代理費用。而現(xiàn)在實際業(yè)務(wù)操作中，不是這樣。其原因一是自己本身客戶少，收匯能力差，又要力爭完成指標；二是想多盈利，嫌代理費少?？傊隹谑諈R作為交易過程中重要的一環(huán)不容忽視，注重出口收匯的風(fēng)險性能有效的避免不必要的糾紛，同時也能夠減少出口收匯風(fēng)險的發(fā)生率，使買賣雙方的貿(mào)易過程能更有利的開展。