出口環(huán)節(jié)增值稅的籌劃思路-資料下載頁
2025-04-16 23:38本頁面
【正文】 60。外貿(mào)公司650晨光廠500450688510方案二金松公司 外貿(mào)公司6508585晨光廠 1750金松公司 40068外貿(mào)公司650 方案三金松公司650500686850例如：甲、乙外商投資企業(yè)均為新企業(yè)，按照先征后退辦法辦理出口退稅。20 00年2月，甲企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式進口60萬元的不銹鋼下腳料，海關(guān)全額保稅（免征進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅），并為其辦理了進料加工監(jiān)管手冊。經(jīng)熔化、鑄造生產(chǎn)成毛坯后，甲企業(yè)于2000年3月銷售給承接進料加工業(yè)務(wù)的乙企業(yè)，銷售額為120萬元，同時，甲企業(yè)到海關(guān)辦理了出口手續(xù)，乙企業(yè)以進料加工形式辦理了進口手續(xù)。乙企業(yè)對購進的毛坯進一步加工成不銹鋼管件后，全部出口，銷售額為160萬元，并到海關(guān)辦理了核銷手續(xù)。假設(shè)兩企業(yè)均無其他銷售收入、進項稅金。1．當不允許虛擬增值稅進項稅金時（1）甲企業(yè)的稅收負擔為：應(yīng)提銷項稅金＝銷售收入征稅稅率＝12017％＝20．4（萬元）進口料件海關(guān)未征收增值稅，當期進項稅金為0；應(yīng)繳增值稅＝銷項稅金進項稅金＝20．40＝20．4（萬元）甲企業(yè)為上游企業(yè)，不是直接出口，出口貨物不退稅。甲企業(yè)稅負＝應(yīng)納稅金/銷售收入＝20．4/120＝17％（2）乙企業(yè)的稅收負擔為：出口貨物應(yīng)提銷項稅金＝出口額征稅稅率＝16017％＝27．2（萬元）；進口料件海關(guān)未征收增值稅，當期進項稅金為0；應(yīng)繳納增值稅＝銷項稅金進項稅金＝27．20＝27．2（萬元）；乙企業(yè)產(chǎn)品直接出口，出口貨物應(yīng)退稅額＝出口額退稅率＝16013％＝20．8（萬元）；乙企業(yè)稅負＝應(yīng)納稅額/銷售收入＝（應(yīng)征稅額應(yīng)退稅額）/銷售收入＝（27．220．8）/160＝4％2．當允許企業(yè)虛擬增值稅進項稅金時：（1）甲企業(yè)的稅收負擔為：應(yīng)提銷項稅金＝銷售收入稅率＝12017％＝20．4（萬元）進口料件海關(guān)未征收增值稅，但允許虛擬增值稅進項稅金海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格征稅稅率＝6017％＝10．2（萬元）；應(yīng)繳納增值稅＝銷項稅金進項稅金＝20．410．2＝10．2（萬元）；甲企業(yè)為上游企業(yè)，不是直接出口，出口貨物不退稅；甲企業(yè)稅負＝應(yīng)納稅額＋銷售收入＝10．2/120＝8．5％（2）乙企業(yè)的稅收負擔為：出口貨物應(yīng)提銷項稅金＝出口額征稅稅率＝16017％＝27．2（萬元）進口料件海關(guān)未征收增值稅。但允許虛擬增值稅進項稅金＝海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格征稅稅率＝12017％＝20．4（萬元）應(yīng)繳納增值稅＝銷項稅金－進項稅金＝27．220．4＝6．8（萬元）乙企業(yè)產(chǎn)品直接出口，出口貨物應(yīng)退稅額＝出口額退稅稅率海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格退稅率＝16013％12013％＝5．2（萬元）乙企業(yè)稅負＝應(yīng)納稅額/銷售收入＝（應(yīng)征稅額應(yīng)退稅額）/銷售收入＝（6．85．2）/160＝1％通過以上分析可以看出，允許企業(yè)虛擬增值稅進項稅金，甲企業(yè)稅負從17％降為8．5％，乙企業(yè)稅負從4％下降為1％，稅負得到了降低。由于是否允許虛擬增值稅進項稅金全國不統(tǒng)一，企業(yè)應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)咨詢，若允許，就做，不允許，則不能做。
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