稅收籌劃第三講——增值稅籌劃-資料下載頁
2025-05-12 11:01本頁面
【正文】 =87180－ 72650=14529（元） ?丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額 =1000 80% 700247。 （ 1+17%） 17%－ 87180 80% =81368－ 69744=11624（元） ?集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額 =32650+14529+11624=58803（元） 甲 丙 乙 市場 Q甲 =1000 Q乙 =1000 Q乙 1=800 Q丙 =1000 P=400 進(jìn)項(xiàng) =40000 P=700 轉(zhuǎn)移市價(jià) 集團(tuán) P乙 1=500 Q乙 2=200 P乙 2=600 ?如果三個(gè)企業(yè)采用轉(zhuǎn)移價(jià)格 ? 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額 =1000 400247。 （ 1+17%） 17%－ 40000 =5812040000=18120（元） ? 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額 =(1000 80% 500+1000 20% 600)247。 (1+17%) 17%58120 =17436（元） ? 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額 =（ 1000 80% 700） 247。 （ 1+17%） 17%（ 1000 80% 500）247。 （ 1+17%） 17% =8136758120=23247（元） ? 集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額 =18120+17436+23247=58803（元） 正常市價(jià) 轉(zhuǎn)移價(jià)格 差額 甲 32650 18120 14530 乙 14529 17436 2907 丙 11624 23247 11623 集團(tuán) 58803 58803 0 解： 乙企業(yè)的增值稅差額現(xiàn)值 =2907/(1+2%)3=（元） 丙企業(yè)的增值稅差額現(xiàn)值 =11623/(1+2%)6=（元） 增值稅差額現(xiàn)值合計(jì) ==（元） 結(jié)論： 雖然兩個(gè)方案的增值稅納稅總金額相等，但是從稅款的支付時(shí)間上，兩者的稅額存在差異。正常市價(jià)會(huì)使得甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的稅額增加，不能取得納稅遞延的好處。相比較而言正常市價(jià)比轉(zhuǎn)移價(jià)格使得納稅負(fù)擔(dān)增加了 ，應(yīng)該選擇轉(zhuǎn)移價(jià)格。 甲 乙 丙 合計(jì) 增值稅差額現(xiàn)值 14530
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1