【正文】 要杠桿。 2）稅收優(yōu)惠對節(jié)稅的影響： 稅收優(yōu)惠的范圍越廣、差別越大、方式越多、內容越豐富 ,則納 稅人稅收籌劃的活動空間越廣闊 ,節(jié)稅的潛力也就越大。 3）納稅人籌劃時考慮的因素： ① 有沒有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠 ② 是否有行業(yè)性稅收傾斜政策 ③ 減免稅期如何規(guī)定 ④ 對納稅人在境外繳納的稅款是否采取避免雙重征稅的措施等 4）減免稅優(yōu)惠形式包括：稅額減免、稅基扣除、稅率降低、起征點、 免征額、加速折舊等。 【 例 】 我國稅法規(guī)定對個體戶每月銷售收入或服務收入達不到規(guī)定 的起征點的 ,可免于征收營業(yè)稅和增值稅。 三、稅收籌劃產生的客觀原因 （二）國際納稅籌劃產生的客觀原因 國家間稅收管轄權的差異 【 包括 】 1）居民管轄權。 2）公民管轄權。 3）地域管轄權 稅收執(zhí)法效果的差異 同一稅種其稅率及稅基不同。 稅制因素 【 包括 】 1）稅種差異 2）稅基差異 3）稅種類型差異 其他因素 【 包括 】 1）各國對避稅的認可程度及反避稅方法的差異。 2）關境與國境的差異 —— 自由港、自由貿易區(qū) 3）技術進步。 4）資本流動。 5）外匯管制和住所的影響。 6）通貨膨脹 三、稅收籌劃產生的客觀原因 稅收籌劃產生的主觀原因：利益的驅使。 其本質：是納稅人對經濟利益的追求。 其特征：排他性和利己性。 【 例如 】 我國東北金城實業(yè)總公司與哈薩克斯坦的“阿爾瑪”公司合 資經營“沈陽飯店”，開業(yè)后的三年里，這家飯店的生意一直非常好。但 是在剛滿三年時，他們卻關閉了這家飯店。 原因：是哈薩克斯坦的稅收“猛于虎也” 【 如 】 在 1995年，該飯店共繳納稅金 ，中方純利 僅為 1 500美元。納稅人的利益太少，則中斷經營。 【 主觀因素分析 】 不論法人還是自然人，也不論稅收制度如何公平合理，征稅都意味 著納稅人直接經濟利益的一種損失。 所以在這種經濟利益的刺激下，使得一些企業(yè)在努力增加收入和 降低成本、費用的同時，也在考慮減輕稅收負擔的問題，以達到利益最 大化。這是納稅人進行合法的稅收籌劃的內在動力和原因。 四、稅收籌劃產生的主觀原因 具有必要的法律知識 【 注 】 以合法為前提，要了解國家稅收優(yōu)惠政策。 如：稅法規(guī)定，企事業(yè)單位進行技術轉讓及與之相關的技術咨詢、 服務、培訓等所得，年收入在 30萬元以下的，暫免征收所得稅。 具備相當?shù)氖杖胍?guī)模 【 注 】 企業(yè)規(guī)模小，稅種有限，業(yè)務簡單的 —— 籌劃空間狹窄。 往往籌劃成本高，收益小 —— 得不償失 具備稅收籌劃意識 【 注 】 1）直接動力 —— 利益驅動。 2）意識到籌劃的重要作用且具備一定的法律常識。 3）籌劃意識強烈，能較好的把握優(yōu)越的外部條件。 四、納稅籌劃的實施條件 第六節(jié) 影響稅收籌劃的因素 納稅人的風險類型 【 注 】 要冒一定的風險或要付出一定的代價。 納稅人自身狀況 【 包括 】 經營規(guī)模、業(yè)務范圍、組織機構、經營方式等。 即：規(guī)模大、業(yè)務廣、機構復雜、方式多樣，籌劃空間越大。 企業(yè)行為決策程序 【 注 】 1）行為決策程序簡化 —— 有力于稅收籌劃。 2）行為決策程序復雜 —— 稅收籌劃就困難。 稅制因素 【 注 】 1）稅收制度剛性越大 —— 籌劃的彈性越小。 2）彈性大小 —— 決定了籌劃的可能性和可操作空間。 稅收籌劃需要多方合力 【 注 】 企業(yè)財務部門、領導者和相關中介機構有機結合。 第七節(jié) 稅收籌劃的實施流程 主體選擇 【 包括 】 1）企業(yè)內部自行籌劃 2）聘請社會中介組織 —— 專業(yè)機構。 收集信息與目標確定 【 包括 】 1）外部信息： 法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策 各稅種間的相關性 征納程序和稅務行政制度，降低涉稅風險。 稅收的環(huán)境變化趨勢、內容。 2）內部信息： 包括主體信息和反饋信息。 主體信息 —— 企業(yè)理財目標、經營狀況、財務狀況、 對風險的態(tài)度。 反饋信息 —— 取得內部籌劃新信息，了解籌劃結果。 3）目標確定： 選擇低稅負點 選擇零稅負點 選擇遞延納稅。 第七節(jié) 稅收籌劃的實施流程 稅收籌劃方案列示、分析與選擇 【 主要包括 】 1）法定分析 —— 合法性分析，控制法律風險。 2）可行分析 —— 時間選擇、人員配置及未來趨勢預測。 3）目標分析 —— 方案不同，納稅結果不同，優(yōu)選最佳方案。 4）過程分析 —— 信息變化，籌劃方案需要適時調整。 實施與反饋 【 主要包括 】 1）方案選定、報經批準、進入實施階段 —— 關注籌劃收益。 2）實際效果與預期結果產生的差異，及時反饋給策劃者，并對 方案進行修正或重新設計。 第八節(jié) 稅收籌劃的意義 提高納稅意識，抑制偷、逃、抗稅等違法行為的發(fā)生 努力完善稅收的法律、法規(guī) 實現(xiàn)納稅人利益最大化 提高企業(yè)經營管理水平和會計管理水平 有助于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置 有助于納稅人更快更好地適應復雜環(huán)境 從長遠和整體上看有助于國家增加稅收 結束語：稅收籌劃的經濟和社會效應 維護納稅人的合法權利 促進國家稅收政策目標的實現(xiàn) 促進納稅人依法納稅 促進稅制的不斷完善 具體表現(xiàn)為：