【正文】 要杠桿。 2）稅收優(yōu)惠對(duì)節(jié)稅的影響： 稅收優(yōu)惠的范圍越廣、差別越大、方式越多、內(nèi)容越豐富 ,則納 稅人稅收籌劃的活動(dòng)空間越廣闊 ,節(jié)稅的潛力也就越大。 3）納稅人籌劃時(shí)考慮的因素： ① 有沒有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠 ② 是否有行業(yè)性稅收傾斜政策 ③ 減免稅期如何規(guī)定 ④ 對(duì)納稅人在境外繳納的稅款是否采取避免雙重征稅的措施等 4）減免稅優(yōu)惠形式包括：稅額減免、稅基扣除、稅率降低、起征點(diǎn)、 免征額、加速折舊等。 【 例 】 我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)個(gè)體戶每月銷售收入或服務(wù)收入達(dá)不到規(guī)定 的起征點(diǎn)的 ,可免于征收營(yíng)業(yè)稅和增值稅。 三、稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 （二）國(guó)際納稅籌劃產(chǎn)生的客觀原因 國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差異 【 包括 】 1）居民管轄權(quán)。 2）公民管轄權(quán)。 3）地域管轄權(quán) 稅收?qǐng)?zhí)法效果的差異 同一稅種其稅率及稅基不同。 稅制因素 【 包括 】 1）稅種差異 2）稅基差異 3）稅種類型差異 其他因素 【 包括 】 1）各國(guó)對(duì)避稅的認(rèn)可程度及反避稅方法的差異。 2）關(guān)境與國(guó)境的差異 —— 自由港、自由貿(mào)易區(qū) 3）技術(shù)進(jìn)步。 4）資本流動(dòng)。 5）外匯管制和住所的影響。 6）通貨膨脹 三、稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因：利益的驅(qū)使。 其本質(zhì)：是納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求。 其特征：排他性和利己性。 【 例如 】 我國(guó)東北金城實(shí)業(yè)總公司與哈薩克斯坦的“阿爾瑪”公司合 資經(jīng)營(yíng)“沈陽飯店”，開業(yè)后的三年里，這家飯店的生意一直非常好。但 是在剛滿三年時(shí)，他們卻關(guān)閉了這家飯店。 原因：是哈薩克斯坦的稅收“猛于虎也” 【 如 】 在 1995年，該飯店共繳納稅金 ，中方純利 僅為 1 500美元。納稅人的利益太少，則中斷經(jīng)營(yíng)。 【 主觀因素分析 】 不論法人還是自然人，也不論稅收制度如何公平合理，征稅都意味 著納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。 所以在這種經(jīng)濟(jì)利益的刺激下，使得一些企業(yè)在努力增加收入和 降低成本、費(fèi)用的同時(shí)，也在考慮減輕稅收負(fù)擔(dān)的問題，以達(dá)到利益最 大化。這是納稅人進(jìn)行合法的稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)力和原因。 四、稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因 具有必要的法律知識(shí) 【 注 】 以合法為前提，要了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。 如：稅法規(guī)定，企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 服務(wù)、培訓(xùn)等所得，年收入在 30萬元以下的，暫免征收所得稅。 具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 【 注 】 企業(yè)規(guī)模小，稅種有限，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的 —— 籌劃空間狹窄。 往往籌劃成本高，收益小 —— 得不償失 具備稅收籌劃意識(shí) 【 注 】 1）直接動(dòng)力 —— 利益驅(qū)動(dòng)。 2）意識(shí)到籌劃的重要作用且具備一定的法律常識(shí)。 3）籌劃意識(shí)強(qiáng)烈，能較好的把握優(yōu)越的外部條件。 四、納稅籌劃的實(shí)施條件 第六節(jié) 影響稅收籌劃的因素 納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類型 【 注 】 要冒一定的風(fēng)險(xiǎn)或要付出一定的代價(jià)。 納稅人自身狀況 【 包括 】 經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式等。 即：規(guī)模大、業(yè)務(wù)廣、機(jī)構(gòu)復(fù)雜、方式多樣，籌劃空間越大。 企業(yè)行為決策程序 【 注 】 1）行為決策程序簡(jiǎn)化 —— 有力于稅收籌劃。 2）行為決策程序復(fù)雜 —— 稅收籌劃就困難。 稅制因素 【 注 】 1）稅收制度剛性越大 —— 籌劃的彈性越小。 2）彈性大小 —— 決定了籌劃的可能性和可操作空間。 稅收籌劃需要多方合力 【 注 】 企業(yè)財(cái)務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)中介機(jī)構(gòu)有機(jī)結(jié)合。 第七節(jié) 稅收籌劃的實(shí)施流程 主體選擇 【 包括 】 1）企業(yè)內(nèi)部自行籌劃 2）聘請(qǐng)社會(huì)中介組織 —— 專業(yè)機(jī)構(gòu)。 收集信息與目標(biāo)確定 【 包括 】 1）外部信息： 法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策 各稅種間的相關(guān)性 征納程序和稅務(wù)行政制度，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 稅收的環(huán)境變化趨勢(shì)、內(nèi)容。 2）內(nèi)部信息： 包括主體信息和反饋信息。 主體信息 —— 企業(yè)理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 反饋信息 —— 取得內(nèi)部籌劃新信息，了解籌劃結(jié)果。 3）目標(biāo)確定： 選擇低稅負(fù)點(diǎn) 選擇零稅負(fù)點(diǎn) 選擇遞延納稅。 第七節(jié) 稅收籌劃的實(shí)施流程 稅收籌劃方案列示、分析與選擇 【 主要包括 】 1）法定分析 —— 合法性分析，控制法律風(fēng)險(xiǎn)。 2）可行分析 —— 時(shí)間選擇、人員配置及未來趨勢(shì)預(yù)測(cè)。 3）目標(biāo)分析 —— 方案不同，納稅結(jié)果不同，優(yōu)選最佳方案。 4）過程分析 —— 信息變化，籌劃方案需要適時(shí)調(diào)整。 實(shí)施與反饋 【 主要包括 】 1）方案選定、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)、進(jìn)入實(shí)施階段 —— 關(guān)注籌劃收益。 2）實(shí)際效果與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生的差異，及時(shí)反饋給策劃者，并對(duì) 方案進(jìn)行修正或重新設(shè)計(jì)。 第八節(jié) 稅收籌劃的意義 提高納稅意識(shí)，抑制偷、逃、抗稅等違法行為的發(fā)生 努力完善稅收的法律、法規(guī) 實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平 有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置 有助于納稅人更快更好地適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境 從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看有助于國(guó)家增加稅收 結(jié)束語：稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng) 維護(hù)納稅人的合法權(quán)利 促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 促進(jìn)納稅人依法納稅 促進(jìn)稅制的不斷完善 具體表現(xiàn)為：