稅收籌劃的基本理論(1)-資料下載頁(yè)
2025-05-12 11:01本頁(yè)面
【正文】 某股份公司計(jì)劃對(duì)一棟辦公樓進(jìn)行改建、 裝修 ， 已知該棟辦公樓的原值為 5000萬(wàn) ， 董事會(huì)決定這次的維修費(fèi)用預(yù)算為 2500萬(wàn)左右 。 維修費(fèi)用支出控制在 2500萬(wàn)元以下： 維修支出可以一次性計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用 ， 減少當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額 維修費(fèi)用超過(guò) 2500萬(wàn)元： 屬于固定資產(chǎn)的大修理支出 ， 其維修支出應(yīng)按該辦公樓尚可使用年限分期攤銷(xiāo) 。 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 （ 4） 稅率上的差異性 當(dāng)課稅對(duì)象金額一定時(shí) ， 稅率越高稅額越多， 稅率越低稅額越少 。 盡可能避開(kāi)高稅率 ， 尋求低稅率 。 【 例 14】 P22 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 （ 5） 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠的范圍越廣 ， 差別越大 、 方式越多 、內(nèi)容越豐富 ， 則納稅人稅收籌劃的活動(dòng)空間越廣闊 ， 節(jié)稅的潛力也就越大 。 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 （ 5） 稅收優(yōu)惠 納稅人籌劃時(shí)考慮的因素： ① 有沒(méi)有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠 ② 是否有行業(yè)性稅收傾斜政策 ③ 減免稅期如何規(guī)定 ④ 對(duì)納稅人在境外繳納的稅款是否采取避免雙重征稅的措施等 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 國(guó)際 稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因 （ 1） 國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差別 稅收管轄權(quán) 地域管轄權(quán) 居民管轄權(quán) 公民管轄權(quán) 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 跨國(guó)稅收籌劃： （ 1） 兩個(gè)國(guó)家實(shí)行 不同稅收管轄權(quán) （ 2） 兩國(guó)同時(shí)實(shí)行 所得來(lái)源管轄權(quán) （ 3） 兩國(guó)同時(shí)實(shí)行 居民管轄權(quán) 三、稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其影響因素 （ 三 ） 影響稅收籌劃的原因 納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型 納稅人自身狀況 企業(yè)行為決策程序 稅制因素 企業(yè)稅收籌劃需要多方合力 企業(yè)稅收籌劃需要 會(huì)計(jì) 、 管理者和中介機(jī)構(gòu) 三者的全力配合 。 四、稅收籌劃的實(shí)施條件和實(shí)施流程 （ 一 ） 稅收籌劃的 實(shí)施條件 P27 具備必要的法律知識(shí) 法律優(yōu)位原則 法律不溯及既往原則 新法優(yōu)于舊法 特別法優(yōu)于普通法 實(shí)體從舊 ， 程序從新 國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法 具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 具備稅收籌劃意識(shí) 四、稅收籌劃的實(shí)施條件和實(shí)施流程 （ 二 ） 稅收籌劃的實(shí)施流程 主體 選擇 收集信息與目標(biāo)確定 方案 列示 分析與選擇 實(shí)施與反饋階段 四、稅收籌劃的實(shí)施條件和實(shí)施流程 收集信息與目標(biāo)確定 收集的 信息 外部信息 內(nèi)部 信息 稅收環(huán)境信息 政府涉稅行為 實(shí)施主體信息 反饋信息 四、稅收籌劃的實(shí)施條件和實(shí)施流程 稅收籌劃方案列示 、 分析與選擇 法定分析；可行性分析；目標(biāo)分析 實(shí)施與反饋 五、稅收籌劃的積極作用 P3234：自學(xué)內(nèi)容 本章小結(jié) 一 、 稅收籌劃概述 (概念 、 特點(diǎn) 、 相關(guān)概念辨析 ) 二 、 稅收籌劃的種類(lèi) 、 目標(biāo) 、 原則 三 、 稅收籌劃的產(chǎn)生原因及其 影響因素 四 、 稅收籌劃的實(shí)施條件和實(shí)施流程 五 、 稅收籌劃的積極作用
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