稅收籌劃的基本方法(2)-資料下載頁
2025-05-14 23:01本頁面
【正文】 ： 私營公司 是指由私人資金投資經(jīng)營的公司 ， 其生產(chǎn)資料和產(chǎn)品屬于私人所有 ， 經(jīng)營活動由自己或雇傭的管理者管理 。 適用的所得稅稅率： 25%、 20%、 15% 三、稅收籌劃的基本方法 個體工商戶 —— 個體經(jīng)濟單位 是以勞動者個人及其家庭成員為主體 ， 用自己的勞動工具 、 資金 ， 向國家有關(guān)部門登記 ， 獨立的從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營活動的商戶 。 適用個人所得稅 。 級數(shù) 年應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過 15 000元的 5 0 2 超過 15 000元至 30 000元的 10 750 3 超過 30 000元至 60 000元的 20 3750 4 超過 60 000元至 100 000元的 30 9750 5 超過 100 000元的 35 14750 三、稅收籌劃的基本方法 【 案例 】 小張準備開辦一家餐飲店 ， 注冊資金 5萬元 （ 小微企業(yè) ） 。 初步測算 ， 每年可盈利 5萬元 （不考慮其他差異 ， 年應(yīng)納稅所得額也為 5萬元 ） 問：小張應(yīng)選擇注冊為哪種組織形式 。 方案 1：注冊為個體工商戶 ， 則繳納個人所得稅 = 50000 20%3750=6250元 方案 2：成立私人公司 ， 則繳納企業(yè)所得稅 = 50000 20%=1萬元 三、稅收籌劃的基本方法 如果年應(yīng)納稅所得額達到 10萬元： 方案 1：注冊為個體工商戶 ， 則繳納個人所得稅 = 100000 30%9750=20250元 方案 2：成立為私人公司 ， 則繳納企業(yè)所得稅 = 100000 20%=2萬元 小張應(yīng)選擇注冊為私營公司 。 根據(jù)年應(yīng)納稅所得額的高低 ， 可以選擇不同的組織形式 。 三、稅收籌劃的基本方法 如果年應(yīng)納稅所得額達到 10萬元： 方案 1：注冊為個體工商戶 ， 則繳納個人所得稅 = 100000 30%9750=20250元 方案 2：成立為私人公司 ， 則繳納企業(yè)所得稅 = 100000 20%=2萬元 小張應(yīng)選擇注冊為私營公司 。 根據(jù)年應(yīng)納稅所得額的高低 ， 可以選擇不同的組織形式 。 三、稅收籌劃的基本方法 （ 六 ） 投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合 投資結(jié)構(gòu)： 是指社會投資 （ 企業(yè)投資 ） 通過分配過程而在各種特定使用系統(tǒng)中形成的數(shù)量比例關(guān)系 。 三、稅收籌劃的基本方法 投資結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)形式： 1） 投資地區(qū)結(jié)構(gòu) 特區(qū) 、 開發(fā)區(qū) 、 跨國投資等 2） 投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 農(nóng)林牧漁業(yè) 、 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目 、 科教文衛(wèi)行業(yè)、 高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè) 、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 、 經(jīng)營出口產(chǎn)品等 三、稅收籌劃的基本方法 3） 投資用途結(jié)構(gòu) 投資固定資產(chǎn) or流動資產(chǎn) 、 直接投資 or間接投資 貨幣資金投資 or非貨幣資金投資 、 無形資產(chǎn)是投資還是轉(zhuǎn)讓等 三、稅收籌劃的基本方法 【 例 】 甲公司為中國居民企業(yè) ， 所得稅率 25%， 有閑置資金 1500萬準備對外投資 ， 有 2個方案可供選擇： 方案 1：與其他公司聯(lián)營 ， 共同出資創(chuàng)建一個新的高新技術(shù)企業(yè) A公司 ， 甲公司擁有 A公司 40%的股權(quán)。 預(yù)計 A公司每年盈利 300萬 ， 稅后利潤全部分配 。 方案 2：甲公司用 1500萬購買國債 ， 年利率 6%。 三、稅收籌劃的基本方法 方案 1： A公司設(shè)立后被認定為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 適用 15%的稅率 。 甲公司分回稅后股息 = 300 （ 115%） 40%=102萬元 方案 2：國債利息收入免稅 ， 實際收益 = 1500 6%=90萬元 稅法規(guī)定：居民企業(yè)之間的股息紅利收益免稅 。 三、稅收籌劃的基本方法 4） 投資來源結(jié)構(gòu) —— 自有資金還是借入資金 5） 投資項目性質(zhì)結(jié)構(gòu) —— 競爭性 、 公益性 、 基礎(chǔ)性 三、稅收籌劃的基本方法 投資結(jié)構(gòu)差異的不同稅收待遇： 投資結(jié)構(gòu)決定企業(yè)的應(yīng)稅收益構(gòu)成 ， 從而影響企業(yè)的納稅負擔 。 影響因素： 1） 有效稅基的綜合比例 2） 稅率的總體水平 3） 納稅綜合成本的高低 案例 25： P64 本章小結(jié) 稅收籌劃的基本方法： （一）利用 稅收優(yōu)惠 政策 （二）高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù) （三）稅收遞延 （四）稅負轉(zhuǎn)嫁 （五）選擇 有利的企業(yè)組織形式 （六）投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1