【正文】 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [籌劃的效果分析 ] ? 通過(guò)降低價(jià)格，增加數(shù)量，以實(shí)際發(fā)貨數(shù)量和降價(jià)后的價(jià)格開(kāi)據(jù)，即達(dá)到了給予購(gòu)貨方返利的目的，又有效的避免了原處理方式造成的增發(fā)數(shù)量所出現(xiàn)的以下納稅問(wèn)題（偷稅問(wèn)題） ： ? ? ? (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 案例 ? [基本案情 ] ? A企業(yè)以自營(yíng)車(chē)輛采購(gòu)材料一批，內(nèi)部結(jié)算運(yùn)費(fèi)價(jià)格 2022元，該企業(yè)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的可扣稅物耗比為 18%，即這筆 2022元的采購(gòu)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中包含的物耗為： 2022 18%=360（ 元），相應(yīng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為： 360 17%=（ 元）。 ? [問(wèn)題 ]企業(yè)選擇自用車(chē)輛運(yùn)輸還是把運(yùn)輸隊(duì)獨(dú)立核算（稱(chēng)為獨(dú)立法人）？ ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃分析 ] ? 企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)對(duì)于一般納稅人自營(yíng)車(chē)輛來(lái)說(shuō)，運(yùn)輸工具耗用的油料、配件及正常修理費(fèi)支出等項(xiàng)目，可以抵扣 17%的增值稅（索取專(zhuān)用發(fā)票扣稅），假設(shè)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的可扣稅物耗的比率為 R（ 不含稅價(jià)，下同），則相應(yīng)的增值稅抵扣率就等于 17%R。 ? 若企業(yè)不擁有自營(yíng)車(chē)輛，而是外購(gòu)，在運(yùn)費(fèi)扣稅時(shí)，按現(xiàn)行政策規(guī)定可抵扣 7%的進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)，這筆運(yùn)費(fèi)在收取方還應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納 3%的營(yíng)業(yè)稅。這樣，收支雙方一抵一繳后，從國(guó)家稅收總量上看，國(guó)家只減少了4%的稅收收入，換句話說(shuō)，該運(yùn)費(fèi)總的算起來(lái)只有 4%的抵扣率。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃分析 ] ? 現(xiàn)在，令上述兩種情況的抵扣率相等時(shí)，就可以求出 R值。 ? 若： 17%R=4% ? 則： R=4%/17%=%。 ? 這個(gè)數(shù)值說(shuō)明，當(dāng)運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中可抵扣增值稅的物耗比率達(dá) %時(shí)，實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率達(dá) 4%。此時(shí)按運(yùn)費(fèi)全額 7%抵扣與按運(yùn)費(fèi)中的物耗部分 17%抵扣，二者所抵扣的稅額相等。因此，我們可以把 R=%稱(chēng)為“運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)”。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃方案及結(jié)論 ? [籌劃結(jié)論 ] ? 如果自營(yíng)車(chē)輛獨(dú)立核算時(shí)， A企業(yè)可以向該獨(dú)立車(chē)輛運(yùn)輸單位索取運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票并可抵扣 7%的進(jìn)項(xiàng)稅 2022 7%=140（ 元），與此同時(shí)，該獨(dú)立核算的車(chē)輛還應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅2022 3%=60（ 元）。這樣，站在 A企業(yè)與獨(dú)立車(chē)輛總體角度看，一抵一繳后，實(shí)際抵扣稅額為 80元。 ? 應(yīng)選擇運(yùn)輸企業(yè)獨(dú)立核算 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 案例 ? [基本案情 ]某服裝生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人） ,每年要外購(gòu)棉布 500噸。如果從外省市棉紡廠（一般納稅人）購(gòu)入 ,假定每噸價(jià)格需 3萬(wàn)元（含稅價(jià)）。當(dāng)?shù)赜袔准乙?guī)模較小的棉紡企業(yè)（小規(guī)模納稅人），所生產(chǎn)棉布的質(zhì)量可與外省市棉紡廠生產(chǎn)的棉布相媲美。假定當(dāng)?shù)孛藜徠髽I(yè)能從稅務(wù)局開(kāi)出 4%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ? [問(wèn)題 ]該服裝生產(chǎn)企業(yè)以什么價(jià)格從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)合適呢？ ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [籌劃分析 ]價(jià)格折讓臨界點(diǎn) （采購(gòu)價(jià)格折讓幅度）的確定方法 ? 設(shè)某增值稅一般納稅人 ,含稅銷(xiāo)售額為 Q(適用 17%稅率 )， ? 采購(gòu)情況分別為索取 17%、 6%、 4%專(zhuān)用發(fā)票和不索取專(zhuān)用發(fā)票。 ? 含稅購(gòu)進(jìn)額分別為 A、 B、 C、 D， ? 城建稅和教育費(fèi)附加兩項(xiàng)按 8%計(jì)算， ? 企業(yè)所得稅率 33%， ? 另外，四種情況的采購(gòu)費(fèi)用、供貨質(zhì)量都相同（即不考慮采購(gòu)費(fèi)用對(duì)所得稅的影響）。那么，根據(jù)現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式，分別求出各采購(gòu)情況的現(xiàn)金凈流量如下： (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 價(jià)格折讓臨界點(diǎn) （采購(gòu)價(jià)格折讓幅度）的確定方法 ? 17%專(zhuān)用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為： ? 現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入額 現(xiàn)金流出額 ? =含稅銷(xiāo)售額 含稅購(gòu)進(jìn)額 應(yīng)納增值稅 應(yīng)納城建稅 應(yīng)納教育費(fèi)附加 應(yīng)納所得稅 ? =0、 5648Q0、 5648A ? 6%專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 ? =0、 5648Q0、 62904B ? 4%專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 5648Q0、64217C ? 5648Q0、 67D (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [采購(gòu)價(jià)格折讓點(diǎn) ] ? 采購(gòu)價(jià)格折讓點(diǎn)（購(gòu)銷(xiāo)雙方都不吃虧的狀況） 發(fā)票索取 含稅進(jìn)價(jià) 進(jìn)價(jià) / A 價(jià)格折讓點(diǎn) （ 1進(jìn)價(jià) /A） 6% B % % 4% C % % 普通發(fā)票 D % % (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) [采購(gòu)價(jià)格的稅收籌劃結(jié)論 ] 結(jié)論： ? 服裝生產(chǎn)企業(yè)能索取 4%專(zhuān)用發(fā)票時(shí)的價(jià)格折讓點(diǎn)為 %。 ? 即該服裝生產(chǎn)企業(yè)只要以每噸 26388元［ 30000（ %） ］的價(jià)格購(gòu)入，就不會(huì)吃虧。如果考慮到運(yùn)費(fèi)的支出，以這個(gè)價(jià)格購(gòu)入還會(huì)節(jié)省不少費(fèi)用。 ? [提示 ] 索取不同發(fā)票下，凈利相等，則可以接受。在多種納稅方案下，選擇凈利大 的方案。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 案例 固定資產(chǎn)的稅收籌劃 ? [基本案情 ] ? 某公司是一機(jī)器制造企業(yè)，打算出售一套使用了 2年的進(jìn)口生產(chǎn)線設(shè)備，該生產(chǎn)線原值 600萬(wàn)元，有企業(yè)愿意以 630萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)。 ? [問(wèn)題 ]該企業(yè)應(yīng)該如何決策 ？ ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知 文號(hào) 財(cái)稅 [2022]29號(hào) 發(fā)文日期 2022313 ? 一、納稅人銷(xiāo)售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨和納稅人銷(xiāo)售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 三、本通知自 2022年 1月 1日起執(zhí)行。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 免稅固定資產(chǎn)的確定 ? 企業(yè)銷(xiāo)售的同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的固定資產(chǎn)免稅： ? ； ? ，并確已使用過(guò)的貨物； ? 。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 的升值率免稅節(jié)稅點(diǎn) ? 假定： 固定資產(chǎn)的升值率為 Art， 則： ? Art= （ 售價(jià) –原值 ） / 原值 100% ? 當(dāng)售價(jià) ≤ 原值 時(shí)，企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入為售價(jià) ? 當(dāng)售價(jià) ﹥ 原值 時(shí)，企業(yè)扣除流轉(zhuǎn)稅及其附加稅費(fèi)的實(shí)際收入為： ? 售價(jià) – （售價(jià) /） 4% 50% （ 1+7%+3%） ? 令：售價(jià) – （售價(jià) /） % = 原值（免稅） ? 則： Art =1–原值 /售價(jià) = %/=% (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 籌劃分析及結(jié)論 ? [分析說(shuō)明 ] ? ，如果價(jià)格超過(guò)原值但沒(méi)有超過(guò)原值的 %，應(yīng)按原值銷(xiāo)售，享受免稅待遇。 ? ，如果價(jià)格超過(guò)的%，獲得的凈利大于原值，放棄免稅待遇。 ? 本例所售固定資產(chǎn)原值為 600萬(wàn)元，售價(jià)為 630萬(wàn)元，升值率為（ 630600） /600=5%，收入為： ? 630630/ 4% 50% =（萬(wàn)元） ? [結(jié)論 ] 企業(yè)應(yīng)按照 630萬(wàn)元銷(xiāo)售。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 案例 ? [基本案情 ]2022年 10月，某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修理，預(yù)定 11月份完工。 ? 該設(shè)備的原值： ，發(fā)生修理費(fèi)用： ，其中： ? 購(gòu)修理用配件、材料 ，增值稅稅額 ? 購(gòu)無(wú)專(zhuān)用發(fā)票的附料等支出 ? 由內(nèi)部人員修理支付工資 ? 修理后該設(shè)備使用壽命延長(zhǎng)不到 2年，仍用于原用途。因該設(shè)備已提足折舊，企業(yè)將修理費(fèi)計(jì)入待攤費(fèi)用（企業(yè)采用攤銷(xiāo)方式），并當(dāng)年計(jì)入制造費(fèi)用攤銷(xiāo) 。 ? [問(wèn)題 ] 你認(rèn)為企業(yè)大修理在納稅方面是否存在問(wèn)題？ ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)［ 2022］ 084號(hào) 發(fā)文日期 2022516 ? 第三十一條 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 .納稅人的固定資產(chǎn)改良支出 ,如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊 ,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊 ,可作為遞延費(fèi)用 ,在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo) . ? 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理 ,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： ? (一 )發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20%以上； ? (二 )經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上； ? (三 )經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 . (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [企業(yè)納稅分析 ] ? 企業(yè)大修理支出超過(guò)了固定資產(chǎn)原值 20%以上（ ），在稅法上應(yīng)作為固定資產(chǎn)改良處理，購(gòu)進(jìn)修理用配件材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣，改良支出應(yīng)在 5年內(nèi)均勻攤銷(xiāo)。 ? 該企業(yè) 2022年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) ，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 ? 應(yīng)納稅所得額 ? =[+（ ） ] 33% ? =（ +） 33% ? = （萬(wàn)元） ? [分析結(jié)論 ]在納稅方面損失很大。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [稅收籌劃提示 ] ? 修理。 ? 分次修理，避免一次性修理費(fèi)支出超過(guò)固定資產(chǎn)原值的 20%。 ? [稅收籌劃方案 ] ? 將本期不是非要更換的配件（價(jià)值 ）轉(zhuǎn)到下次修理更換，使得本次修理費(fèi)支出為120萬(wàn)元，降低到固定資產(chǎn)原值的 20%以下。 ? [籌劃效果 ]進(jìn)項(xiàng)稅額 ，本次發(fā)生的修理費(fèi)也可以在稅前一次性扣除 10萬(wàn)元，少繳了所得稅，也避免了偷稅帶來(lái)的罰款等。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 1月該企業(yè)經(jīng) 900平方米的辦公樓出租給某商貿(mào)公司，雙方簽訂了房屋租賃合同，租金為150元 /平方米（含水電費(fèi)），月租金 13500元。當(dāng)月供應(yīng)商貿(mào)公司電 6000度（進(jìn)價(jià) /度，不含稅，下同）；水 1300方，進(jìn)價(jià) /方。 ?稅收籌劃案例 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? 該企業(yè)房屋租賃行為應(yīng)納稅額如下： ? 營(yíng)業(yè)稅 135000*5%= 6750（元） ? 房產(chǎn)稅 135000 *12%= 16200（元） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（繳增值稅） ? 6000**17%+1300**13%=（元） ? 合計(jì)應(yīng)納稅額 =（ 6750+） *+16200 ? =（元） ? [問(wèn)題 ]如何少納稅？ (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [稅收籌劃分析 ] ? 租金中含有水電費(fèi)部分，使得租金金額較大，造成所納的各稅稅額合計(jì)較多，并且購(gòu)進(jìn)水電發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅還不準(zhǔn)扣除，稅負(fù)較重。能否縮小租金金額 ? ? [籌劃方案 1] ? 該企業(yè)與商貿(mào)公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入，并分別作單獨(dú)的賬務(wù)處理。 ? [問(wèn)題 ]籌劃效果如何？ 你認(rèn)為是否可行？有無(wú)其他辦法？ (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)［ 1998］ 217號(hào) 發(fā)文日期 19981215 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租的行為 ,屬于營(yíng)業(yè)稅“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù) ,因此 ,對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 ,對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 . (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2022]16號(hào) 發(fā)文日期 2022115 ? （十九）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 (海量營(yíng)銷(xiāo)管理培訓(xùn)資料下載 ) ? [稅收籌劃方案 2] ? 專(zhuān)門(mén)成立物業(yè)管理部門(mén)（單獨(dú)核算）或企業(yè)（獨(dú)立法人），與有關(guān)部門(mén)簽訂代收水電費(fèi)、燃 (煤 )氣費(fèi)合同。 ? [籌劃效果分析 ] 只對(duì)其手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅，水電費(fèi)、燃 (煤 )氣費(fèi)等有關(guān)收入不再納入營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額中納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)可以?xún)H就收取的房租收入納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅。