【導(dǎo)讀】（僅僅是辦稅員嗎？，是否測(cè)試辦稅能力？是否認(rèn)為稅收籌劃包括利用征。管漏洞、稅法漏洞？動(dòng)適用還是設(shè)法利用？稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，而使企業(yè)獲取稅后利潤(rùn)最大化的行為。正確理解稅收籌劃。購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)完工入庫(kù)。進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。批發(fā)增值稅城建稅所得稅。取得應(yīng)稅車輛車輛購(gòu)置稅。占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)耕地占用稅。1996年3月正式開(kāi)業(yè)。材料從香港B公司購(gòu)入，生產(chǎn)的產(chǎn)品全部。返銷給香港B公司.公司欠香港B公司款額較高。權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)銷售房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)。本通知自2020年1月1日起執(zhí)行。偷稅和偷稅罪判定不同。意，但所列手段多出于主觀故意。

　　

【正文】 ?稅收籌劃案例 下載 [籌劃分析 ]價(jià)格折讓臨界點(diǎn) （采購(gòu)價(jià)格折讓幅度）的確定方法 ? 設(shè)某增值稅一般納稅人 ,含稅銷售額為 Q(適用 17%稅率 )， ? 采購(gòu)情況分別為索取 17%、 6%、 4%專用發(fā)票和不索取專用發(fā)票。 ? 含稅購(gòu)進(jìn)額分別為 A、 B、 C、 D， ? 城建稅和教育費(fèi)附加兩項(xiàng)按 8%計(jì)算， ? 企業(yè)所得稅率 33%， ? 另外，四種情況的采購(gòu)費(fèi)用、供貨質(zhì)量都相同（即不考慮采購(gòu)費(fèi)用對(duì)所得稅的影響）。那么，根據(jù)現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式，分別求出各采購(gòu)情況的現(xiàn)金凈流量如下： 下載 價(jià)格折讓臨界點(diǎn) （采購(gòu)價(jià)格折讓幅度）的確定方法 ? 17%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為： ? 現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入額 現(xiàn)金流出額 ? =含稅銷售額 含稅購(gòu)進(jìn)額 應(yīng)納增值稅 應(yīng)納城建稅 應(yīng)納教育費(fèi)附加 應(yīng)納所得稅 ? =0、 5648Q0、 5648A ? 6%專用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 ? =0、 5648Q0、 62904B ? 4%專用發(fā)票現(xiàn)金凈流量 5648Q0、64217C ? 5648Q0、 67D 下載 [采購(gòu)價(jià)格折讓點(diǎn) ] ? 采購(gòu)價(jià)格折讓點(diǎn)（購(gòu)銷雙方都不吃虧的狀況） 發(fā)票索取 含稅進(jìn)價(jià) 進(jìn)價(jià) / A 價(jià)格折讓點(diǎn) （ 1進(jìn)價(jià) /A） 6% B % % 4% C % % 普通發(fā)票 D % % 下載 [采購(gòu)價(jià)格的稅收籌劃結(jié)論 ] 結(jié)論： ? 服裝生產(chǎn)企業(yè)能索取 4%專用發(fā)票時(shí)的價(jià)格折讓點(diǎn)為 %。 ? 即該服裝生產(chǎn)企業(yè)只要以每噸 26388元［ 30000（ %） ］的價(jià)格購(gòu)入，就不會(huì)吃虧。如果考慮到運(yùn)費(fèi)的支出，以這個(gè)價(jià)格購(gòu)入還會(huì)節(jié)省不少費(fèi)用。 ? [提示 ] 索取不同發(fā)票下，凈利相等，則可以接受。在多種納稅方案下，選擇凈利大 的方案。 下載 案例 固定資產(chǎn)的稅收籌劃 ? [基本案情 ] ? 某公司是一機(jī)器制造企業(yè)，打算出售一套使用了 2年的進(jìn)口生產(chǎn)線設(shè)備，該生產(chǎn)線原值 600萬(wàn)元，有企業(yè)愿意以 630萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)。 ? [問(wèn)題 ]該企業(yè)應(yīng)該如何決策 ？ ?稅收籌劃案例 下載 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知 文號(hào) 財(cái)稅 [2002]29號(hào) 發(fā)文日期 2002313 ? 一、納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4％的征收率減半征收增值稅。 三、本通知自 2002年 1月 1日起執(zhí)行。 下載 免稅固定資產(chǎn)的確定 ? 企業(yè)銷售的同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的固定資產(chǎn)免稅： ? ； ? ，并確已使用過(guò)的貨物； ? 。 下載 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 的升值率免稅節(jié)稅點(diǎn) ? 假定： 固定資產(chǎn)的升值率為 Art， 則： ? Art= （ 售價(jià) –原值 ） / 原值 100% ? 當(dāng)售價(jià) ≤ 原值 時(shí)，企業(yè)實(shí)際銷售收入為售價(jià) ? 當(dāng)售價(jià) ﹥ 原值 時(shí)，企業(yè)扣除流轉(zhuǎn)稅及其附加稅費(fèi)的實(shí)際收入為： ? 售價(jià) – （售價(jià) /） 4% 50% （ 1+7%+3%） ? 令：售價(jià) – （售價(jià) /） % = 原值（免稅） ? 則： Art =1–原值 /售價(jià) = %/=% 下載 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 籌劃分析及結(jié)論 ? [分析說(shuō)明 ] ? ，如果價(jià)格超過(guò)原值但沒(méi)有超過(guò)原值的 %，應(yīng)按原值銷售，享受免稅待遇。 ? ，如果價(jià)格超過(guò)的%，獲得的凈利大于原值，放棄免稅待遇。 ? 本例所售固定資產(chǎn)原值為 600萬(wàn)元，售價(jià)為 630萬(wàn)元，升值率為（ 630600） /600=5%，收入為： ? 630630/ 4% 50% =（萬(wàn)元） ? [結(jié)論 ] 企業(yè)應(yīng)按照 630萬(wàn)元銷售。 下載 案例 ? [基本案情 ]2001年 10月，某生產(chǎn)企業(yè)對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修理，預(yù)定 11月份完工。 ? 該設(shè)備的原值： ，發(fā)生修理費(fèi)用： ，其中： ? 購(gòu)修理用配件、材料 ，增值稅稅額 ? 購(gòu)無(wú)專用發(fā)票的附料等支出 ? 由內(nèi)部人員修理支付工資 ? 修理后該設(shè)備使用壽命延長(zhǎng)不到 2年，仍用于原用途。因該設(shè)備已提足折舊，企業(yè)將修理費(fèi)計(jì)入待攤費(fèi)用（企業(yè)采用攤銷方式），并當(dāng)年計(jì)入制造費(fèi)用攤銷 。 ? [問(wèn)題 ] 你認(rèn)為企業(yè)大修理在納稅方面是否存在問(wèn)題？ ?稅收籌劃案例 下載 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)［ 2000］ 084號(hào) 發(fā)文日期 2000516 ? 第三十一條 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 .納稅人的固定資產(chǎn)改良支出 ,如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊 ,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊 ,可作為遞延費(fèi)用 ,在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷 . ? 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理 ,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： ? (一 )發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20%以上； ? (二 )經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上； ? (三 )經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 . 下載 ? [企業(yè)納稅分析 ] ? 企業(yè)大修理支出超過(guò)了固定資產(chǎn)原值 20%以上（ ），在稅法上應(yīng)作為固定資產(chǎn)改良處理，購(gòu)進(jìn)修理用配件材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣，改良支出應(yīng)在 5年內(nèi)均勻攤銷。 ? 該企業(yè) 2001年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) ，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 ? 應(yīng)納稅所得額 ? =[+（ ） ] 33% ? =（ +） 33% ? = （萬(wàn)元） ? [分析結(jié)論 ]在納稅方面損失很大。 下載 ? [稅收籌劃提示 ] ? 修理。 ? 分次修理，避免一次性修理費(fèi)支出超過(guò)固定資產(chǎn)原值的 20%。 ? [稅收籌劃方案 ] ? 將本期不是非要更換的配件（價(jià)值 ）轉(zhuǎn)到下次修理更換，使得本次修理費(fèi)支出為120萬(wàn)元，降低到固定資產(chǎn)原值的 20%以下。 ? [籌劃效果 ]進(jìn)項(xiàng)稅額 ，本次發(fā)生的修理費(fèi)也可以在稅前一次性扣除 10萬(wàn)元，少繳了所得稅，也避免了偷稅帶來(lái)的罰款等。 下載 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2000年 1月該企業(yè)經(jīng) 900平方米的辦公樓出租給某商貿(mào)公司，雙方簽訂了房屋租賃合同，租金為150元 /平方米（含水電費(fèi)），月租金 13500元。當(dāng)月供應(yīng)商貿(mào)公司電 6000度（進(jìn)價(jià) /度，不含稅，下同）；水 1300方，進(jìn)價(jià) /方。 ?稅收籌劃案例 下載 ? 該企業(yè)房屋租賃行為應(yīng)納稅額如下： ? 營(yíng)業(yè)稅 135000*5%= 6750（元） ? 房產(chǎn)稅 135000 *12%= 16200（元） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（繳增值稅） ? 6000**17%+1300**13%=（元） ? 合計(jì)應(yīng)納稅額 =（ 6750+） *+16200 ? =（元） ? [問(wèn)題 ]如何少納稅？ 下載 ? [稅收籌劃分析 ] ? 租金中含有水電費(fèi)部分，使得租金金額較大，造成所納的各稅稅額合計(jì)較多，并且購(gòu)進(jìn)水電發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅還不準(zhǔn)扣除，稅負(fù)較重。能否縮小租金金額 ? ? [籌劃方案 1] ? 該企業(yè)與商貿(mào)公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入，并分別作單獨(dú)的賬務(wù)處理。 ? [問(wèn)題 ]籌劃效果如何？ 你認(rèn)為是否可行？有無(wú)其他辦法？ 下載 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)［ 1998］ 217號(hào) 發(fā)文日期 19981215 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租的行為 ,屬于營(yíng)業(yè)稅“ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù) ,因此 ,對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi) ,電費(fèi) ,燃 (煤 )氣費(fèi) ,維修基金 ,房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 ,對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 . 下載 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅 [2020]16號(hào) 發(fā)文日期 2020115 ? （十九）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 下載 ? [稅收籌劃方案 2] ? 專門(mén)成立物業(yè)管理部門(mén)（單獨(dú)核算）或企業(yè)（獨(dú)立法人），與有關(guān)部門(mén)簽訂代收水電費(fèi)、燃 (煤 )氣費(fèi)合同。 ? [籌劃效果分析 ] 只對(duì)其手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅，水電費(fèi)、燃 (煤 )氣費(fèi)等有關(guān)收入不再納入營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額中納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)可以僅就收取的房租收入納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅。 下載 案例 ? [基本案情 ]某企業(yè)因設(shè)備落后，產(chǎn)品技術(shù)含量低，產(chǎn)品滯銷，近兩年累計(jì)虧損 3000萬(wàn)元。為改變這種狀況，企業(yè)自籌資金 1200萬(wàn)元進(jìn)行投資，方案有二： ? 方案 1200萬(wàn)元進(jìn)行國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，計(jì)劃 當(dāng)年改造，當(dāng)年投產(chǎn)，當(dāng)年見(jiàn)效 。 ? 方案 企業(yè)。 ?稅收籌劃案例 下載 國(guó)產(chǎn)設(shè)備技改投資基本案情 ? 假定：企業(yè)投資后五年內(nèi)的獲利情況如下（兩方案應(yīng)繳增值稅及其附加稅費(fèi)、其它費(fèi)用、獲利同）（ 單位：萬(wàn)元） ? 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 ? 250 1500 1250 800 700 ? [問(wèn)題 ]選擇哪個(gè)方案？ 下載 國(guó)產(chǎn)設(shè)備技改投資有關(guān)稅法規(guī)定 ? 有關(guān)稅法規(guī)定： ? ? ? 下載 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知 文號(hào) 財(cái)稅字［ 1999］ 290號(hào) 發(fā)文日期 1999128 ? 第二條 凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè) ,其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 . ? 第三條 允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) (包括生產(chǎn)必需的測(cè)試 ,檢驗(yàn) )性設(shè)備 ,不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備 ,以 三來(lái)一補(bǔ) 方式生產(chǎn)制造的設(shè)備 . 第四條 本辦法所稱的投資是指除財(cái)政撥款以外的其他各種資金 ,即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等 .其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款 . 下載 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)［ 2000］ 013號(hào) 發(fā)文日期 2000117 ? 第三條 暫行辦法所稱設(shè)備是指企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的 ,在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造期限內(nèi)實(shí)際購(gòu)置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性機(jī)器 ,機(jī)械 ,運(yùn)輸工具 ,設(shè)備 ,器具 ,工具等 .不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具 ,器具等 ? 第五條 同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資 ,均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額 ,以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù) ,計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額 ,在規(guī)定的期限內(nèi)抵免 . 企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前一年為虧損的 ,其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅 ,可用于抵免應(yīng)抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額 . 下載 國(guó)產(chǎn)設(shè)備技改投資方案分析 ? 分析 （兩方案應(yīng)納稅額和稅后利潤(rùn)）單位 :萬(wàn)元 年度 國(guó)產(chǎn)設(shè)備技改投資 新辦高新技術(shù)企業(yè) 1 補(bǔ)虧 250 免稅，分回補(bǔ)虧 250 2 補(bǔ)虧 1500 免稅，分回補(bǔ)虧 1250 3 補(bǔ)虧 1250 繳稅 ,分回實(shí)補(bǔ)虧 4 應(yīng)繳稅 264,抵免 264,不納稅 繳稅 120,分回后實(shí)補(bǔ)虧 5 應(yīng)繳稅 231,抵 216,納稅 15 繳稅 105 合計(jì) 15 下載 [稅收籌劃提示 ] ? 進(jìn)行國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資應(yīng)注意的事項(xiàng)： ? 必須是國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《當(dāng)前工商領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)》中所列明的技術(shù)投資和技術(shù)改造項(xiàng)目。 ? 必須是自籌的。 ? 必須是作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性機(jī)器、機(jī)械以及運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具等。 ? 《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造》項(xiàng)目