【正文】 晴綸線銷售成本 /公斤 ? 向香港 B公司銷售價格 /公斤 ? 香港 B公司再銷售給新加坡、日本的價格為 美元 /公斤（匯率 1： ） 下載 ? [圖示 ] ? 臺灣臺灣 A公司 ? 原材料 ? 紡織公司 銷售 香港 B公司 ? ? 新加坡（日本）客戶 下載 ? [避稅手法分析 ]紡織公司采用人為壓低產品售價的辦法轉移利潤 ? [避稅效果 ] ? 每公斤轉移利潤 =（元） ? 共銷售 ，轉移利潤 ? 少納稅款 （ 33%15%）=（萬元） 下載 ? [避稅手法分析 ] ? 購銷業(yè)務中的轉讓定價方法：高進低出 ? 利用商品交易的轉讓定價 ：低出 ? 利用原材料及零部件的轉讓定價 ：高進 ? 利用機器設備的轉讓定價。以獲得整個企業(yè)集團的利潤最大化。 ? 、勞務定價要相對合理，最好成本利潤率不低于 10%。 ? ，將利潤轉移到地稅地區(qū)企業(yè)（成本費用多由高稅區(qū)的母公司負擔），從而成功的降低了稅負。 下載 平銷行為的返利方式 ? 在平銷活動中 ,生產企業(yè)彌補商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的方式主要有以下幾種： ? 一是生產企業(yè)通過返還資金方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失 ,如有的對商業(yè)企業(yè)返還利潤 ,有的向商業(yè)企業(yè)投資等 . ? 二是生產企業(yè)通過贈送實物或以實物投資方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失 .已發(fā)現有些生產企業(yè)贈送實物或商業(yè)企業(yè)進銷此類實物不開發(fā)票 ,不記賬 ,以此來達到偷稅的目的 .目前 ,平銷行為基本上發(fā)生在生產企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間 ,但在生產企業(yè)與生產企業(yè)之間 ,商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經營活動中也存在 . 下載 國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知 文號 國稅發(fā)［ 1997］ 167號 發(fā)文日期 19971031 ? 一、對于采取贈送實物或以實物投資方式進行平銷經營活動的 ,要制定切實可行的措施 ,加強增值稅征管稽查 ,大力查處和嚴厲打擊有關的偷稅行為 . 二、自 1997年 1月 1日起 ,凡增值稅一般納稅人 ,無論是否有平銷行為 ,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金 ,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金 ,并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減 .應沖減的進項稅金計算公式如下： 當期應沖減進項稅金＝當期取得的返還資金 X所購貨物適用的增值稅稅率 下載 國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方 收取的部分費用征收流轉稅問題的通知 文號 國稅發(fā)〔 2020〕 136號 發(fā)文日期 20201013 ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅 ? （二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。 ? 實際售價為每箱 45/，發(fā)票數量 1100箱 下載 各科目的金額計算及 賬務處理 ? 各科目的金額計算如下： ? 應收賬款 (1 100 45/) 45 000 ? 產品銷售收入 (45 000/) 38 462 銷項稅額 (38 462 ) 6 538 賬務處理如下 : ? 借：應收賬款 45 000 ? 貸：產品銷售收入 38 462 ? 應交稅金 6 538 下載 [籌劃的效果分析 ] ? 通過降低價格，增加數量，以實際發(fā)貨數量和降價后的價格開據，即達到了給予購貨方返利的目的，又有效的避免了原處理方式造成的增發(fā)數量所出現的以下納稅問題（偷稅問題） ： ? ? ? 下載 案例 ? [基本案情 ] ? A企業(yè)以自營車輛采購材料一批，內部結算運費價格 2000元，該企業(yè)運費價格中的可扣稅物耗比為 18%，即這筆 2000元的采購運費價格中包含的物耗為： 2000 18%=360（ 元），相應可抵扣進項稅額為： 360 17%=（ 元）。因此，我們可以把 R=%稱為“運費扣稅平衡點”。 ? 含稅購進額分別為 A、 B、 C、 D， ? 城建稅和教育費附加兩項按 8%計算， ? 企業(yè)所得稅率 33%， ? 另外，四種情況的采購費用、供貨質量都相同（即不考慮采購費用對所得稅的影響）。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 ? 該設備的原值： ，發(fā)生修理費用： ，其中： ? 購修理用配件、材料 ，增值稅稅額 ? 購無專用發(fā)票的附料等支出 ? 由內部人員修理支付工資 ? 修理后該設備使用壽命延長不到 2年，仍用于原用途。 ? [籌劃效果 ]進項稅額 ，本次發(fā)生的修理費也可以在稅前一次性扣除 10萬元，少繳了所得稅，也避免了偷稅帶來的罰款等。企業(yè)可以僅就收取的房租收入納營業(yè)稅及其附加稅費、房產稅。 ? 必須是作為固定資產管理的生產經營性機器、機械以及運輸工具、設備、器具等。 下載 ? [稅收籌劃方案 2] ? 專門成立物業(yè)管理部門（單獨核算）或企業(yè)（獨立法人），與有關部門簽訂代收水電費、燃 (煤 )氣費合同。 ? 分次修理，避免一次性修理費支出超過固定資產原值的 20%。 ? 本例所售固定資產原值為 600萬元，售價為 630萬元，升值率為（ 630600） /600=5%，收入為： ? 630630/ 4% 50% =（萬元） ? [結論 ] 企業(yè)應按照 630萬元銷售。 下載 案例 固定資產的稅收籌劃 ? [基本案情 ] ? 某公司是一機器制造企業(yè)，打算出售一套使用了 2年的進口生產線設備，該生產線原值 600萬元，有企業(yè)愿意以 630萬元購買。假定當地棉紡企業(yè)能從稅務局開出 4%的增值稅專用發(fā)票。 ? 這個數值說明，當運費結構中可抵扣增值稅的物耗比率達 %時，實際進項稅抵扣率達 4%。（發(fā)票數量體現 1000箱） ? [問題 ]企業(yè)這樣處理是否可行？ 下載 各科目的金額計算及 賬務處理 ? 各科目的金額計算如下： ? 應收賬款 (1 000 45) 45 000 ? 產品銷售收入 (1000 45/) 38 462 ? 銷項稅額 (45000/ ) 6 538 賬務處理如下 : ? 借：應收賬款 45 000 ? 貸：產品銷售收入 38 462 ? 應交稅金 6 538 下載 [稅收籌劃方案 ] ? 降低售價，增加數量，收款額不變。 ? 企業(yè)所得稅 ： 如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以從銷售額中扣減折扣計算所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。企業(yè)通過在低稅區(qū)設立子公司，節(jié)省所得稅額為： 1650735=915（萬元） 下載 國家稅務總局 關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知 文號 國稅發(fā)［ 2000］ 118號 發(fā)文日期 2000621 ? (一 )… 凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的 ,除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅 ,免稅優(yōu)惠以外 ,其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后 ,并入投資企業(yè)的應納稅所得額 ,依法補繳企業(yè)所得稅 . ? (三 )除另有規(guī)定者外 ,不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算 ,被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本 )時 ,投資方企業(yè)應確認投資所得的實現 . 下載 征管法第 36條 ? 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。 ? [被納稅調整的原因分析 ] ? ，引起稅務人員注意 ? ，導致被發(fā)現并查處 ? [避稅籌劃思路 ] ? （基準利率） ? 下載 避稅籌劃提示 ? ? [關聯企業(yè)的含義 ] ? 我國稅收征管法規(guī)定： ? 所謂關聯企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織： ? 、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系； ? ； ? 。與 D公司發(fā)生業(yè)務往來的臺灣 C公司是臺灣 A的子公司。 下載 ?稅收籌劃的基本技術 ? ? ? ? (分設 )技術 ? ? ? ? 下載 六、稅收籌劃的工作流程 ? 步驟 1：收集、歸類相關財稅政策 ? 步驟 2：對企業(yè)現行納稅情況進行評估和剖析 ? 步驟 3：確立節(jié)稅目標，設計多種籌劃方案 ? 步驟 4：篩選稅收籌劃方案 ? 對每一個方案進行成本 效益分析，風險（稅收政策風險、企業(yè)風險等）分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案 ? 步驟 5：協(xié)調與合作，執(zhí)行籌劃方案 ? 步驟 6：實施跟蹤管理，作出績效評價（修正） 下載 七、避稅與稅收籌劃案例剖析 下載 ? [避稅案例 1]購銷業(yè)務中的轉讓定價 ? [基本案情 ]某紡織有限公司是由臺灣 A公司在華舉辦的外商獨資企業(yè)，主要生產銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺灣 A公司提供產品全部外銷給香港 B公司（臺灣 A公司的全資子公司）。 ? 二、《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅 [2020]16號）營業(yè)額的確定 (第十三 )項的規(guī)定適用于所有建筑安裝工程作業(yè)（包括一般工程和跨省工程）。 下載 ? 財政部、國家稅務總局 ? 關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知 ? 財稅字 [ 2000 ] 7號 發(fā)布時間 ? 一、對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并 按支付給金融機構的借款利率水平 向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。 下載 ? 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳： ? (一 )先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。我國目前的稅法分為五個層次： ? （一）全國人大及其常委會制定的稅收法律 ? （二）授權國務院立法 暫行條例 ? （三）國務院制定的稅收行政法規(guī) 法的實施細則 ? （三）稅收地方性法規(guī) ? （四）稅收部門規(guī)章“財稅字”“國稅發(fā)”“國稅函” ? （五）稅收地方政府規(guī)章 下載 ? 注意： ? ? ，即做到合法，至少不違法。流動資金流出量為 ，比第一種方案少。 ? 該單位怕偷稅事情露餡，于 2020年 3月主動補繳了上述 350萬元購房款應納的稅款（當期預收購房款為 150萬元，實際申報 500萬元），稅票所屬期填寫為 2020年 2月。 下載 ? （ 二 ） 由于稅務機關的責任造成少納稅的 ， 是否為偷稅 ？ ? 有人認為與稅務機關搞好關系 ， 利用稅收征管的漏洞完全可以獲取稅收利益 （ 有人認為這也屬于稅收籌劃內容 ） ， 你認為呢 ？ ? 《 征管法 》 第 52條第 1款： ? 因稅務機關的責任 ， 致使納稅人 、 扣繳義務人未繳或者少繳稅款的 ， 稅務機關在 3年內可以要求納稅人 、 扣繳義務人補繳稅款 ， 但是不得加收滯納金 。同期購進兩條生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 85萬元。1996年 3月正式開業(yè)。 下載 ? 避稅原理 ? 收入、利潤 ? 成本費用 ?