【正文】 晴綸線銷售成本 /公斤 ? 向香港 B公司銷售價(jià)格 /公斤 ? 香港 B公司再銷售給新加坡、日本的價(jià)格為 美元 /公斤（匯率 1： ） 下載 ? [圖示 ] ? 臺(tái)灣臺(tái)灣 A公司 ? 原材料 ? 紡織公司 銷售 香港 B公司 ? ? 新加坡（日本）客戶 下載 ? [避稅手法分析 ]紡織公司采用人為壓低產(chǎn)品售價(jià)的辦法轉(zhuǎn)移利潤 ? [避稅效果 ] ? 每公斤轉(zhuǎn)移利潤 =（元） ? 共銷售 ，轉(zhuǎn)移利潤 ? 少納稅款 （ 33%15%）=（萬元） 下載 ? [避稅手法分析 ] ? 購銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法：高進(jìn)低出 ? 利用商品交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ：低出 ? 利用原材料及零部件的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ：高進(jìn) ? 利用機(jī)器設(shè)備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。以獲得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利潤最大化。 ? 、勞務(wù)定價(jià)要相對(duì)合理，最好成本利潤率不低于 10%。 ? ，將利潤轉(zhuǎn)移到地稅地區(qū)企業(yè)（成本費(fèi)用多由高稅區(qū)的母公司負(fù)擔(dān)），從而成功的降低了稅負(fù)。 下載 平銷行為的返利方式 ? 在平銷活動(dòng)中 ,生產(chǎn)企業(yè)彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷差價(jià)損失的方式主要有以下幾種： ? 一是生產(chǎn)企業(yè)通過返還資金方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失 ,如有的對(duì)商業(yè)企業(yè)返還利潤 ,有的向商業(yè)企業(yè)投資等 . ? 二是生產(chǎn)企業(yè)通過贈(zèng)送實(shí)物或以實(shí)物投資方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的損失 .已發(fā)現(xiàn)有些生產(chǎn)企業(yè)贈(zèng)送實(shí)物或商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷此類實(shí)物不開發(fā)票 ,不記賬 ,以此來達(dá)到偷稅的目的 .目前 ,平銷行為基本上發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間 ,但在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間 ,商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動(dòng)中也存在 . 下載 國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知 文號(hào) 國稅發(fā)［ 1997］ 167號(hào) 發(fā)文日期 19971031 ? 一、對(duì)于采取贈(zèng)送實(shí)物或以實(shí)物投資方式進(jìn)行平銷經(jīng)營活動(dòng)的 ,要制定切實(shí)可行的措施 ,加強(qiáng)增值稅征管稽查 ,大力查處和嚴(yán)厲打擊有關(guān)的偷稅行為 . 二、自 1997年 1月 1日起 ,凡增值稅一般納稅人 ,無論是否有平銷行為 ,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金 ,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金 ,并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減 .應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 X所購貨物適用的增值稅稅率 下載 國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方 收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 文號(hào) 國稅發(fā)〔 2020〕 136號(hào) 發(fā)文日期 20201013 ? 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅 ? （二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。 ? 實(shí)際售價(jià)為每箱 45/，發(fā)票數(shù)量 1100箱 下載 各科目的金額計(jì)算及 賬務(wù)處理 ? 各科目的金額計(jì)算如下： ? 應(yīng)收賬款 (1 100 45/) 45 000 ? 產(chǎn)品銷售收入 (45 000/) 38 462 銷項(xiàng)稅額 (38 462 ) 6 538 賬務(wù)處理如下 : ? 借：應(yīng)收賬款 45 000 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入 38 462 ? 應(yīng)交稅金 6 538 下載 [籌劃的效果分析 ] ? 通過降低價(jià)格，增加數(shù)量，以實(shí)際發(fā)貨數(shù)量和降價(jià)后的價(jià)格開據(jù)，即達(dá)到了給予購貨方返利的目的，又有效的避免了原處理方式造成的增發(fā)數(shù)量所出現(xiàn)的以下納稅問題（偷稅問題） ： ? ? ? 下載 案例 ? [基本案情 ] ? A企業(yè)以自營車輛采購材料一批，內(nèi)部結(jié)算運(yùn)費(fèi)價(jià)格 2000元，該企業(yè)運(yùn)費(fèi)價(jià)格中的可扣稅物耗比為 18%，即這筆 2000元的采購運(yùn)費(fèi)價(jià)格中包含的物耗為： 2000 18%=360（ 元），相應(yīng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為： 360 17%=（ 元）。因此，我們可以把 R=%稱為“運(yùn)費(fèi)扣稅平衡點(diǎn)”。 ? 含稅購進(jìn)額分別為 A、 B、 C、 D， ? 城建稅和教育費(fèi)附加兩項(xiàng)按 8%計(jì)算， ? 企業(yè)所得稅率 33%， ? 另外，四種情況的采購費(fèi)用、供貨質(zhì)量都相同（即不考慮采購費(fèi)用對(duì)所得稅的影響）。 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。 ? 該設(shè)備的原值： ，發(fā)生修理費(fèi)用： ，其中： ? 購修理用配件、材料 ，增值稅稅額 ? 購無專用發(fā)票的附料等支出 ? 由內(nèi)部人員修理支付工資 ? 修理后該設(shè)備使用壽命延長不到 2年，仍用于原用途。 ? [籌劃效果 ]進(jìn)項(xiàng)稅額 ，本次發(fā)生的修理費(fèi)也可以在稅前一次性扣除 10萬元，少繳了所得稅，也避免了偷稅帶來的罰款等。企業(yè)可以僅就收取的房租收入納營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅。 ? 必須是作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機(jī)器、機(jī)械以及運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具等。 下載 ? [稅收籌劃方案 2] ? 專門成立物業(yè)管理部門（單獨(dú)核算）或企業(yè)（獨(dú)立法人），與有關(guān)部門簽訂代收水電費(fèi)、燃 (煤 )氣費(fèi)合同。 ? 分次修理，避免一次性修理費(fèi)支出超過固定資產(chǎn)原值的 20%。 ? 本例所售固定資產(chǎn)原值為 600萬元，售價(jià)為 630萬元，升值率為（ 630600） /600=5%，收入為： ? 630630/ 4% 50% =（萬元） ? [結(jié)論 ] 企業(yè)應(yīng)按照 630萬元銷售。 下載 案例 固定資產(chǎn)的稅收籌劃 ? [基本案情 ] ? 某公司是一機(jī)器制造企業(yè)，打算出售一套使用了 2年的進(jìn)口生產(chǎn)線設(shè)備，該生產(chǎn)線原值 600萬元，有企業(yè)愿意以 630萬元購買。假定當(dāng)?shù)孛藜徠髽I(yè)能從稅務(wù)局開出 4%的增值稅專用發(fā)票。 ? 這個(gè)數(shù)值說明，當(dāng)運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中可抵扣增值稅的物耗比率達(dá) %時(shí)，實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率達(dá) 4%。（發(fā)票數(shù)量體現(xiàn) 1000箱） ? [問題 ]企業(yè)這樣處理是否可行？ 下載 各科目的金額計(jì)算及 賬務(wù)處理 ? 各科目的金額計(jì)算如下： ? 應(yīng)收賬款 (1 000 45) 45 000 ? 產(chǎn)品銷售收入 (1000 45/) 38 462 ? 銷項(xiàng)稅額 (45000/ ) 6 538 賬務(wù)處理如下 : ? 借：應(yīng)收賬款 45 000 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入 38 462 ? 應(yīng)交稅金 6 538 下載 [稅收籌劃方案 ] ? 降低售價(jià)，增加數(shù)量，收款額不變。 ? 企業(yè)所得稅 ： 如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的 (普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同 )，可以從銷售額中扣減折扣計(jì)算所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。企業(yè)通過在低稅區(qū)設(shè)立子公司，節(jié)省所得稅額為： 1650735=915（萬元） 下載 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 文號(hào) 國稅發(fā)［ 2000］ 118號(hào) 發(fā)文日期 2000621 ? (一 )… 凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的 ,除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅 ,免稅優(yōu)惠以外 ,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后 ,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 ,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 . ? (三 )除另有規(guī)定者外 ,不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算 ,被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本 )時(shí) ,投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn) . 下載 征管法第 36條 ? 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? [被納稅調(diào)整的原因分析 ] ? ，引起稅務(wù)人員注意 ? ，導(dǎo)致被發(fā)現(xiàn)并查處 ? [避稅籌劃思路 ] ? （基準(zhǔn)利率） ? 下載 避稅籌劃提示 ? ? [關(guān)聯(lián)企業(yè)的含義 ] ? 我國稅收征管法規(guī)定： ? 所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織： ? 、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； ? ； ? 。與 D公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的臺(tái)灣 C公司是臺(tái)灣 A的子公司。 下載 ?稅收籌劃的基本技術(shù) ? ? ? ? (分設(shè) )技術(shù) ? ? ? ? 下載 六、稅收籌劃的工作流程 ? 步驟 1：收集、歸類相關(guān)財(cái)稅政策 ? 步驟 2：對(duì)企業(yè)現(xiàn)行納稅情況進(jìn)行評(píng)估和剖析 ? 步驟 3：確立節(jié)稅目標(biāo)，設(shè)計(jì)多種籌劃方案 ? 步驟 4：篩選稅收籌劃方案 ? 對(duì)每一個(gè)方案進(jìn)行成本 效益分析，風(fēng)險(xiǎn)（稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等）分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案 ? 步驟 5：協(xié)調(diào)與合作，執(zhí)行籌劃方案 ? 步驟 6：實(shí)施跟蹤管理，作出績效評(píng)價(jià)（修正） 下載 七、避稅與稅收籌劃案例剖析 下載 ? [避稅案例 1]購銷業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? [基本案情 ]某紡織有限公司是由臺(tái)灣 A公司在華舉辦的外商獨(dú)資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺(tái)灣 A公司提供產(chǎn)品全部外銷給香港 B公司（臺(tái)灣 A公司的全資子公司）。 ? 二、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅 [2020]16號(hào)）營業(yè)額的確定 (第十三 )項(xiàng)的規(guī)定適用于所有建筑安裝工程作業(yè)（包括一般工程和跨省工程）。 下載 ? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知 ? 財(cái)稅字 [ 2000 ] 7號(hào) 發(fā)布時(shí)間 ? 一、對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并 按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平 向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 下載 ? 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： ? (一 )先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。我國目前的稅法分為五個(gè)層次： ? （一）全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律 ? （二）授權(quán)國務(wù)院立法 暫行條例 ? （三）國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) 法的實(shí)施細(xì)則 ? （三）稅收地方性法規(guī) ? （四）稅收部門規(guī)章“財(cái)稅字”“國稅發(fā)”“國稅函” ? （五）稅收地方政府規(guī)章 下載 ? 注意： ? ? ，即做到合法，至少不違法。流動(dòng)資金流出量為 ，比第一種方案少。 ? 該單位怕偷稅事情露餡，于 2020年 3月主動(dòng)補(bǔ)繳了上述 350萬元購房款應(yīng)納的稅款（當(dāng)期預(yù)收購房款為 150萬元，實(shí)際申報(bào) 500萬元），稅票所屬期填寫為 2020年 2月。 下載 ? （ 二 ） 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少納稅的 ， 是否為偷稅 ？ ? 有人認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系 ， 利用稅收征管的漏洞完全可以獲取稅收利益 （ 有人認(rèn)為這也屬于稅收籌劃內(nèi)容 ） ， 你認(rèn)為呢 ？ ? 《 征管法 》 第 52條第 1款： ? 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 ， 致使納稅人 、 扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人 、 扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款 ， 但是不得加收滯納金 。同期購進(jìn)兩條生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 85萬元。1996年 3月正式開業(yè)。 下載 ? 避稅原理 ? 收入、利潤 ? 成本費(fèi)用 ?