【正文】 （二）教學基本要求通過本章的學習，要求掌握扣除項目的籌劃，稅率的籌劃，稅收優(yōu)惠政策籌劃；熟悉收入確認金額與時間的籌劃；了解企業(yè)并購、分立、整體資產轉讓和置換的籌劃。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來明顯的經濟效益，因此近年來稅收籌劃在我國一、稅收籌劃的基本特點1稅收籌劃以追求最大化為目標稅收籌劃作為一種經濟行為，其目標在于追求的最大化。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監(jiān)督，而稅務機關的征管水平，對現(xiàn)行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。經濟情況的紛繁復雜決定了稅收籌劃方法的變化多端?？烧J定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結果。（1）由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。如何實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，是當今企業(yè)共同探討的問題。稅收籌劃有時也稱為稅收成本管理，企業(yè)上繳的各項稅收無論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業(yè)的利潤來上繳，稅收減少了企業(yè)的利潤也就大大降低了企業(yè)的競爭力，若企業(yè)能通過精心的稅收籌劃安排來降低稅收負擔，則企業(yè)的競爭力也可以得到大大提高。戰(zhàn)略性包含全面性和長久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個經營計劃中來考察，對其所有的經營活動做出全面安排；長久性指稅收籌劃立足于現(xiàn)在，著眼于將來，稅收籌劃不僅要針對現(xiàn)行稅法進行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機動余地，以對付未來稅收政策可能的變化。風險防范原則。企業(yè)稅收籌劃還可以從經營的角度來考慮，按照企業(yè)的經營流程來分類，如可以分為企業(yè)設立決策的稅收籌劃、企業(yè)經營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財務決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。費用列支法。舉例來說，某國出臺了遺產稅，但是對直系親屬之間財產贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產稅而不同時征收贈與稅。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因為企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。（2）免稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。抵免技術特點： 抵免技術要點：抵免項目最多化、抵免金額最大化（7）退稅的方式：即征即退、先征后退、再投資退稅、出口退稅退稅技術的特點： 退稅技術要點：盡量爭取退稅項目最多化、盡量使退稅額最大化（8）虧損抵補是指當年經營虧損在次年或其他經營盈利中抵補，以減少以后的應納稅額。增值稅稅率 當增值率低于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人 當增值率高于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人（3）無差別平衡點抵扣率=可抵扣購進項目金額247。該上市公司適用企業(yè)所得稅稅率為15％。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎收入12000元。現(xiàn)在商場分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價值30元的購物券。17％+ 60247。 ＝12％＝ 247。經估計，新建生產企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。經預測，未來三年內，甲公司的應稅所得均為1000萬元，A地子公司的應稅所得分別為200萬元、0、100萬元。＝12％＝ 12％＝ 247。17％100247。（四）從1996年百盛和SOGO引入購物返券的銷售方式獲得成功開始，各種促銷方式逐漸在整個商業(yè)行業(yè)鋪開，已經成為商家的基本經營策略。12=1500（元）年終獎應繳個稅為:180003%0=540（元）乙員工：19000247。（3）發(fā)行債券。稅負轉嫁的基本形式：稅負前轉、稅負后轉、稅負消轉、稅負輾轉、稅負疊轉、稅收資本化影響稅負轉嫁效果的主要因素：商品供求彈性、市場結構、課稅制度 稅負轉嫁的籌劃方法： （12）子公司是獨立的法人實體，獨立承擔納稅義務分公司不是獨立的法人實體，其所發(fā)生的盈虧與總公司合并計算 先分后子（13）投資結構的優(yōu)化組合：投資地區(qū)結構、投資用途結構、投資產業(yè)結構、投資來源結構、投資項目性質結構第三章（1）增值稅稅收籌劃空間：納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)、減免稅（2）無差別平衡點增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）247?？鄢夹g：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術。（4）避稅：納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷，作適當?shù)慕洜I或財務安排，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當?shù)呢攧瞻才牛诓贿`反稅收法規(guī)的前提下達到減輕或規(guī)避稅負的行為。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關系到利潤的高低，從而影響納稅。國內稅收籌劃是指納稅人在本國稅收法規(guī)下對其經營活動所進行的籌劃；國際稅收籌劃是指跨國納稅人從事跨過活動時所進行的籌劃。是企業(yè)任何活動都應遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設計籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請稅務顧問、聘請中介機構等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。戰(zhàn)略性。[1]對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。相應地，立法機關和稅務機關應積極取得專家的協(xié)助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導稅收籌劃的健康發(fā)展，使我國的稅收籌劃事業(yè)發(fā)展到一個更高的水平。???我國的專家學者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發(fā)展緩慢。了解主觀認定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進行區(qū)別。正確的態(tài)度應該是以企業(yè)整體利益為重，采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案，雖然不一定能使稅負最輕，但能使企業(yè)稅后收益最大。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。由于目前國家對稅務行政司法監(jiān)督較嚴密，稅務機關在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。（二）教學基本要求通過本章學習，了解有關稅種的法律規(guī)定和稅收籌劃空間，掌握籌劃要點。第六章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃（共10學時）（一）教學內容第一節(jié) 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點：收入項目，扣除項目 第二節(jié) 企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃 知識要點：基本稅率，優(yōu)惠稅率 第三節(jié)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識要點：稅收優(yōu)惠政策的籌劃 第四節(jié) 合并分立與資產重組的稅收籌劃知識要點：企業(yè)并購的稅收籌劃，企業(yè)分立的稅收籌劃，整體資產轉讓的稅收籌劃 教學重點：應稅收入、扣除項目的籌劃，稅率的籌劃，稅收優(yōu)惠政策的籌劃。教學難點：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃、進項稅額的籌劃。本課程具有很高的實踐操作性，因此，本課程的教學方法采取理論聯(lián)系實際的案例教學法，在課堂上主要講授基本理論知識和基本的管理方法，輔之以學生為主進行案例的討論，重點培養(yǎng)學生對稅收籌劃方法的理解和稅收籌劃方法的運用能力。也就是說,采用進料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應選用進料加工方式。請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點。收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產的，按下列組成計稅價格計稅補交：組成計稅價格=(材料成本+加工費)247。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應單獨核算。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關資料和籌劃意