稅收籌劃的基本方法(存儲版)
【正文】 思路二：分別進(jìn)行核算，單獨核算軟件的成本。但是，在代理期間，由于麗江礦泉水公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能銷售多少瓶礦泉水，也就不能確定每家代理商應(yīng)享受的折扣率。生產(chǎn)廠商將竹木地板的定價確定為每平方米 20元。 2021/6/16 79 64 [案例 218] 某造紙廠 2021年 7月向匯文文具商店銷售白版紙 117萬元（含稅價格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店 10月份只匯來貨款 。 ? 納稅人的稅收籌劃，是實質(zhì)是進(jìn)行納稅人身份的合理界定或轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降低到最小限度，或者直接避免成為某稅種的納稅人。即降低稅率就等于降低了稅收負(fù)擔(dān)，這就是稅率籌劃的原理。 ? 比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點有何不同？ ? 請舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。稅率是重要的稅制要素之一，也是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素。因此，對于此類銷售業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實現(xiàn)遞延納稅。 酒廠常用的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法 設(shè)立獨立的銷售公司 市場營銷費、廣告費的轉(zhuǎn)嫁 2021/6/16 78 / 64 遞延納稅籌劃法 ? 遞延納稅可以獲取資金的貨幣時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。 ? 稅負(fù)逆轉(zhuǎn)籌劃法 :稅負(fù)逆轉(zhuǎn)法多與商品流轉(zhuǎn)有關(guān)，納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價格、壓低工資或其他轉(zhuǎn)嫁方式，將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。 會計估籌劃法涉及的主要會計事項有：壞賬估計、存貨跌價估計、折舊年限估計、固定資產(chǎn)凈殘值估計、無形資產(chǎn)受益期限估計等。長江軟件開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)如何計算并繳納增值稅呢？ （為簡化問題，暫不考慮城建稅與教育費附加） 2021/6/16 68 /64 作為嵌入式軟件開發(fā)和銷售企業(yè)是不是應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其關(guān)鍵是看有關(guān)企業(yè)對所開發(fā)的軟件是不是擁有著作權(quán)，或者能不能分別核算。 2021/6/16 64 / 64 優(yōu)惠政策的籌劃原理與方法 : 優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運用在納稅實踐中，在一些情況下還表現(xiàn)在創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，獲得稅收負(fù)擔(dān)的降低。 2021/6/16 62 / 64 個人在提供服務(wù)時，采取不同的收入方式帶來不同的納稅效果。 應(yīng)納稅額 =（ 3000－ 800） 20％ =440（元） 10個月共負(fù)擔(dān)稅款 =440 10=4400（元） 按照分月支付報酬方式，該設(shè)計人員的節(jié)稅額為：5200－ 4400=800（元） 在上述案例中，之所以分次納稅可以降低稅負(fù)，其原因在于：把納稅人的一次收入分多次支付，既多扣費用，又免除一次收入畸高的加成征收，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與超額累進(jìn)稅率相同。 2021/6/16 50 / 64 ? 上述兩個方案的納稅情況比較如下： （ 1）方案一：代收款項作為價外費用 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 9 000＋ 2 500＋ 125） 5%=（萬元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加= （ 7%＋ 3%） =（萬元） 應(yīng)納稅費合計 =＋ =（萬元） 2021/6/16 51 / 64 （ 2）方案二：各項代收款項轉(zhuǎn)為物業(yè)公司收取 卓達(dá)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =9 000 5%=450（萬元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加 =450 （ 7%＋ 3%）=45（萬元） 物業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =125 5%=（萬元） 物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加 = （ 7%＋ 3%） =（萬元） 兩個公司應(yīng)納稅費合計 =450+45++=（萬元） ? 采取第二種方案比第一種方案節(jié)約稅費總額 =－ =（萬元） 2021/6/16 52 / 64 稅率的籌劃 ? 稅率 – 比例稅率 – 累進(jìn)稅率 – 定額稅率 稅率籌劃的原理 : ? 稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。 籌劃節(jié)稅額 ==（萬元） 2021/6/16 47 / 64 稅基最小化 [案例 211] 卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司 2021年實現(xiàn)營業(yè)收入 9 000萬元，各項代收款項 2 500萬元（包括水電初裝費、燃（煤）氣費、維修基金等各種配套設(shè)施費），代收手續(xù)費收入 125萬元（按代收款項的 5%計算）。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三個方面切入：一是實現(xiàn)稅基的最小化，二是控制和安排稅基的實現(xiàn)時間，三是合理分解稅基。如果 5億元工程項目都作為房產(chǎn)的話，興華集團(tuán)從工業(yè)園區(qū)建成后的次月起就應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，每年房產(chǎn)稅（假定扣除比例為 30%）為： 50000 （ 1－ 30%） %=420（萬元） 2021/6/16 39 / 64 興華集團(tuán)進(jìn)行以下籌劃：除廠房、辦公用房以外的建筑物，如停車場、游泳池等，都建成露天的，并且把這些獨立建筑物的造價同廠房、辦公用房的造價分開，在會計賬簿中單獨核算。 實現(xiàn)節(jié)稅額 =15－ 9=6（萬元） 很顯然， A公司進(jìn)行稅收籌劃，由服務(wù)業(yè)納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)納稅人，造成適用稅率出現(xiàn)顯著差異，從而實現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。 2021/6/16 33 / 64 [案例 23］ 某建設(shè)單位 B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王某納稅狀況如下： 王某應(yīng)納個人所得稅 =(202100－ 100000－2021 12) 35%－ 6750=19850（元） 王某獲得的稅后利潤 =202100－ 100000－19850－ 10000=70150（元） 2021/6/16 30 / 64 ? 通過比較，王某的納稅身份由私營企業(yè)主改變?yōu)閭€體工商戶后，多獲利 50300(70150－ 19850)元。 (例 21) （ 2）不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化。然后再由商家把成套化妝品精美包裝后銷售給顧客。第二章 稅收籌劃的基本方法 第一節(jié) 特定條款籌劃方法 第二節(jié) 稅制要素籌劃方法 第三節(jié) 尋
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