稅收籌劃的基本方法(存儲(chǔ)版)
【正文】 思路二：分別進(jìn)行核算，單獨(dú)核算軟件的成本。但是，在代理期間，由于麗江礦泉水公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能銷售多少瓶礦泉水，也就不能確定每家代理商應(yīng)享受的折扣率。生產(chǎn)廠商將竹木地板的定價(jià)確定為每平方米 20元。 2021/6/16 79 64 [案例 218] 某造紙廠 2021年 7月向匯文文具商店銷售白版紙 117萬(wàn)元（含稅價(jià)格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店 10月份只匯來(lái)貨款 。 ? 納稅人的稅收籌劃，是實(shí)質(zhì)是進(jìn)行納稅人身份的合理界定或轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)盡量減少或降低到最小限度，或者直接避免成為某稅種的納稅人。即降低稅率就等于降低了稅收負(fù)擔(dān)，這就是稅率籌劃的原理。 ? 比例稅率與累進(jìn)稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側(cè)重點(diǎn)有何不同？ ? 請(qǐng)舉例說(shuō)明如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。稅率是重要的稅制要素之一，也是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素。因此，對(duì)于此類銷售業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅。 酒廠常用的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法 設(shè)立獨(dú)立的銷售公司 市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)、廣告費(fèi)的轉(zhuǎn)嫁 2021/6/16 78 / 64 遞延納稅籌劃法 ? 遞延納稅可以獲取資金的貨幣時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。 ? 稅負(fù)逆轉(zhuǎn)籌劃法 :稅負(fù)逆轉(zhuǎn)法多與商品流轉(zhuǎn)有關(guān)，納稅人通過(guò)降低生產(chǎn)要素購(gòu)進(jìn)價(jià)格、壓低工資或其他轉(zhuǎn)嫁方式，將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。 會(huì)計(jì)估籌劃法涉及的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)有：壞賬估計(jì)、存貨跌價(jià)估計(jì)、折舊年限估計(jì)、固定資產(chǎn)凈殘值估計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)受益期限估計(jì)等。長(zhǎng)江軟件開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算并繳納增值稅呢？ （為簡(jiǎn)化問(wèn)題，暫不考慮城建稅與教育費(fèi)附加） 2021/6/16 68 /64 作為嵌入式軟件開發(fā)和銷售企業(yè)是不是應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其關(guān)鍵是看有關(guān)企業(yè)對(duì)所開發(fā)的軟件是不是擁有著作權(quán)，或者能不能分別核算。 2021/6/16 64 / 64 優(yōu)惠政策的籌劃原理與方法 : 優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合適的優(yōu)惠政策并把它運(yùn)用在納稅實(shí)踐中，在一些情況下還表現(xiàn)在創(chuàng)造條件去享受優(yōu)惠政策，獲得稅收負(fù)擔(dān)的降低。 2021/6/16 62 / 64 個(gè)人在提供服務(wù)時(shí)，采取不同的收入方式帶來(lái)不同的納稅效果。 應(yīng)納稅額 =（ 3000－ 800） 20％ =440（元） 10個(gè)月共負(fù)擔(dān)稅款 =440 10=4400（元） 按照分月支付報(bào)酬方式，該設(shè)計(jì)人員的節(jié)稅額為：5200－ 4400=800（元） 在上述案例中，之所以分次納稅可以降低稅負(fù)，其原因在于：把納稅人的一次收入分多次支付，既多扣費(fèi)用，又免除一次收入畸高的加成征收，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與超額累進(jìn)稅率相同。 2021/6/16 50 / 64 ? 上述兩個(gè)方案的納稅情況比較如下： （ 1）方案一：代收款項(xiàng)作為價(jià)外費(fèi)用 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 9 000＋ 2 500＋ 125） 5%=（萬(wàn)元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加= （ 7%＋ 3%） =（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì) =＋ =（萬(wàn)元） 2021/6/16 51 / 64 （ 2）方案二：各項(xiàng)代收款項(xiàng)轉(zhuǎn)為物業(yè)公司收取 卓達(dá)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =9 000 5%=450（萬(wàn)元） 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 =450 （ 7%＋ 3%）=45（萬(wàn)元） 物業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =125 5%=（萬(wàn)元） 物業(yè)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%＋ 3%） =（萬(wàn)元） 兩個(gè)公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì) =450+45++=（萬(wàn)元） ? 采取第二種方案比第一種方案節(jié)約稅費(fèi)總額 =－ =（萬(wàn)元） 2021/6/16 52 / 64 稅率的籌劃 ? 稅率 – 比例稅率 – 累進(jìn)稅率 – 定額稅率 稅率籌劃的原理 : ? 稅率籌劃是指納稅人通過(guò)降低適用稅率的方式來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。 籌劃節(jié)稅額 ==（萬(wàn)元） 2021/6/16 47 / 64 稅基最小化 [案例 211] 卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司 2021年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 9 000萬(wàn)元，各項(xiàng)代收款項(xiàng) 2 500萬(wàn)元（包括水電初裝費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi)），代收手續(xù)費(fèi)收入 125萬(wàn)元（按代收款項(xiàng)的 5%計(jì)算）。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三個(gè)方面切入：一是實(shí)現(xiàn)稅基的最小化，二是控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，三是合理分解稅基。如果 5億元工程項(xiàng)目都作為房產(chǎn)的話，興華集團(tuán)從工業(yè)園區(qū)建成后的次月起就應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，每年房產(chǎn)稅（假定扣除比例為 30%）為： 50000 （ 1－ 30%） %=420（萬(wàn)元） 2021/6/16 39 / 64 興華集團(tuán)進(jìn)行以下籌劃：除廠房、辦公用房以外的建筑物，如停車場(chǎng)、游泳池等，都建成露天的，并且把這些獨(dú)立建筑物的造價(jià)同廠房、辦公用房的造價(jià)分開，在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算。 實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額 =15－ 9=6（萬(wàn)元） 很顯然， A公司進(jìn)行稅收籌劃，由服務(wù)業(yè)納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)納稅人，造成適用稅率出現(xiàn)顯著差異，從而實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。 2021/6/16 33 / 64 [案例 23］ 某建設(shè)單位 B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王某納稅狀況如下： 王某應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(202100－ 100000－2021 12) 35%－ 6750=19850（元） 王某獲得的稅后利潤(rùn) =202100－ 100000－19850－ 10000=70150（元） 2021/6/16 30 / 64 ? 通過(guò)比較，王某的納稅身份由私營(yíng)企業(yè)主改變?yōu)閭€(gè)體工商戶后，多獲利 50300(70150－ 19850)元。 (例 21) （ 2）不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化。然后再由商家把成套化妝品精美包裝后銷售給顧客。第二章 稅收籌劃的基本方法 第一節(jié) 特定條款籌劃方法 第二節(jié) 稅制要素籌劃方法 第三節(jié) 尋
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