【正文】 使用 、 取得發(fā)票 。 ?開具發(fā)票后 ， 如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的 ， 必須收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的 ， 在收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣后 ，重新開具銷售發(fā)票 。 ?開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票 ， 不得擅自損毀 。 即使是享受減稅 、 免稅待遇的納稅人 ， 在減稅 、 免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件 、 資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 50 （ 5）納稅申報(bào)的期限 納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)嚴(yán)格按照法定的或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào) 。 2020/6/22 來自 庫下載 53 稅款征收制度 （ 1） 代扣代繳 、 代收代繳稅款制度 （ 2） 延期繳納稅款制度 （ 3） 稅收滯納金征收制度 （ 4） 稅收減免制度 （ 5） 稅額核定制度 （ 6） 稅收調(diào)整制度 （ 7） 稅收保全制度 （ 8） 稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度 （ 9） 欠稅清繳制度 （ 10） 稅款退還制度 （ 11） 稅款追征制度 （ 12） 稅款入庫制度 2020/6/22 來自 庫下載 54 （ 1）代扣代繳、代收代繳稅款制度 ?扣繳義務(wù)人代扣代繳 、 代收代繳稅款 ， 只限于法律 、 法規(guī)規(guī)定的范圍 ， 并依照法律 、 法規(guī)規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 。 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以延期繳納稅款 ， 但 最長(zhǎng)不得超過 3個(gè)月 。 ?法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅 、免稅的納稅人 ， 應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅 、 免稅手續(xù) 。 ?納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 ， 又無正當(dāng)理由的 。 ?企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來 ， 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款 、 費(fèi)用 。 ?通知停付等稅存款 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保 ， 則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn) ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) ， 要求其暫停支付納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5 000元以下的其他生活用品 ，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施 。 國(guó)家禁止自由買賣的物品 ，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購 。 2020/6/22 來自 庫下載 65 （ 9）欠稅清繳制度（續(xù)） ?納稅人有合并 、 分立情形的 ， 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 ， 并依法繳清稅款 。 ?當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的 ，退還納稅人 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān) 、 財(cái)政機(jī)關(guān)的決定 、 意見書之日起 30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān) 、 財(cái)政機(jī)關(guān) 。 ?專項(xiàng)檢查 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收工作實(shí)際 ， 對(duì)某一稅種或稅收征收管理某一環(huán)節(jié)進(jìn)行的檢查 。 ?納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的 。 2020/6/22 來自 庫下載 80 欠稅行為的法律責(zé)任 ?納稅人欠繳應(yīng)納稅款 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納 ， 逾期仍未繳納的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過強(qiáng)制執(zhí)行措施等追繳其不繳或少繳的稅款外 ， 可以處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 。 ?拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄 、 錄音 、 錄像 、 照相 和 復(fù) 制 與 案 件有 關(guān) 的 情 況和 資 料 的 。 ?扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣 、 應(yīng)收未收稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款 ， 對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣 、 應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款 。 （ 4） 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守 ， 不征或者少征應(yīng)征稅款 ，致使國(guó)家稅收遭受重大損失 ， 構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的 ， 給予行政處分 。 2020/6/22 來自 庫下載 90 其他主體違反稅收征管法的法律責(zé)任 （ 1） 稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 （ 2） 為納稅主體的違法行為提供便利者的法律責(zé)任 2020/6/22 來自 庫下載 91 （ 1）稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 稅務(wù)代理人違反稅收法律 、 行政法規(guī) ， 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ， 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款 、 滯納金外 ， 對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上 3倍以下的罰款 。 ?它包括以下幾方面內(nèi)容： ?當(dāng)事人行為違反了稅收法律規(guī)范 ， 侵犯的客體是稅收征收管理秩序 ，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任 。 （ 5） 監(jiān)督原則 。 2020/6/22 來自 庫下載 99 （ 2）稅務(wù)行政處罰的管轄 ?稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄 。 2020/6/22 來自 庫下載 100 （ 3）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的 ，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起 15日內(nèi)繳納罰款 ， 逾期。 但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在 2 000元以下的稅務(wù)行政處罰 。 （ 3） 以事實(shí)為依據(jù)原則 。 稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分 。 （ 10） 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí) ， 未按照規(guī)定進(jìn)行回避的 ， 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 ， 依法給予行政處分 。 （ 2） 稅務(wù)人員私分扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn) ， 情節(jié)嚴(yán)重 ， 構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的 ， 給予行政處分 。 2020/6/22 來自 庫下載 86 （ 2）扣繳義務(wù)人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任 ?扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)解繳的稅款 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納 ， 逾期仍未繳納的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過強(qiáng)制執(zhí)行措施等追繳其不繳或少繳的稅款外 ，可以處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 。 ?我國(guó) 《 刑法 》 規(guī)定：騙稅數(shù)額較大的 ， 處 5年以下有期徒刑或者拘役 ， 并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的 ，處 5年以上 10年以下有期徒刑 ， 并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的 ， 處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑 ， 并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn) 。 2020/6/22 來自 庫下載 78 （ 2）納稅人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任 ?偷稅行為的法律責(zé)任 ?欠稅行為的法律責(zé)任 ?抗稅行為的法律責(zé)任 ?騙稅行為的法律責(zé)任 2020/6/22 來自 庫下載 79 偷稅行為的法律責(zé)任 ?對(duì)納稅人偷稅的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 ?未按照規(guī)定將其全部銀行帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 。 ?臨時(shí)性檢查 是指由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 、 偷逃稅趨勢(shì) 、 稅收任務(wù)完成情況等綜合因素 ， 在正常的檢查計(jì)劃之外安排的檢查 。 2020/6/22 來自 庫下載 68 （ 12）稅款入庫制度 ?審計(jì)機(jī)關(guān) 、 財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì) 、 檢查時(shí) ， 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì) 、 檢查單位有稅收違法行為的 ， 向被審計(jì) 、 檢查單位下達(dá)決定 、 意見書 ， 責(zé)成被審計(jì) 、 檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款 、 滯納金 。 2020/6/22 來自 庫下載 66 （ 10）稅款退還制度 ?納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的 ，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還 ；涉及從國(guó)庫中退庫的 ， 依照法律 、 行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫管理的規(guī)定退還 。 納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押 、 質(zhì)押的 ， 應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人 、 質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況 。 被執(zhí)行人是公民的 ， 應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的 ， 應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng) ， 拒不到場(chǎng)的 ， 不影響執(zhí)行 。 個(gè)人所扶養(yǎng)家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶 、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬 。 2020/6/22 來自 庫下載 60 （ 7）稅收保全制度 ?責(zé)令限期繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅的義務(wù)行為的 ， 可以在規(guī)定的納稅期之前 ， 責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 。 ?納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的 ， 應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù) ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后 ， 調(diào)整應(yīng)納稅額 。 ?雖設(shè)置賬簿 ， 但賬目混亂或者成本資料 、 收入憑證 、 費(fèi)用憑證殘缺不全 ， 難以查賬的 。 ?減稅 、 免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的減稅 、 免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批 。 ?對(duì)于法律 、 行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) 。 2020/6/22 來自 庫下載 51 （二）稅款征收 稅款征收方式 稅款征收制度 2020/6/22 來自 庫下載 52 稅款征收方式 （ 1） 查賬征收 （ 2） 查定征收 （ 3） 查驗(yàn)征收 （ 4） 定期定額征收 （ 5） 代扣代繳 、 代收代繳 （ 6） 委托代征 （ 7） 自核自繳 無論采取何種征收方式 ， 在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí) ， 必須給納稅人開具完稅憑證 。 ?電子申報(bào) 是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用電話語音 、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報(bào) 。 ?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證 。 2020/6/22 來自 庫下載 45 納稅申報(bào) （ 1） 納稅申報(bào)的主體 （ 2） 納稅申報(bào)的主要內(nèi)容 （ 3） 納稅申報(bào)的要求 （ 4） 納稅申報(bào)的方式 （ 5） 納稅申報(bào)的期限 2020/6/22 來自 庫下載 46 （ 1）納稅申報(bào)的主體 納稅申報(bào)的主體是納稅人和扣繳義務(wù)人 。 禁止倒買倒賣發(fā)票 、 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品 。 民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求申請(qǐng)人提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過 10 000元的保證金 ，并限期繳銷發(fā)票 。 2020/6/22 來自 庫下載 40 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 ?從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi) ，將其財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 ?納稅人 、 扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的 ， 應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件 、 使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核 ， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件 、 發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票 ， 辦理停業(yè)登記 。 ?因住所 、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移而改變?cè)鞴芏悇?wù)登記機(jī)關(guān) 。 因?yàn)檫@些變化可能會(huì)引起納稅人所適用的稅種 、 納稅手續(xù) 、 稅務(wù)會(huì)計(jì)處理等方面的變化 ， 從而會(huì)影響到納稅人的稅負(fù) ， 通過及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記 ，作出相應(yīng)的調(diào)整 ， 對(duì)于保護(hù)征納雙方的合法權(quán)益都是非常必要的 。 ?組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 。 ?財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、 辦稅人員 。 ?其他納稅人 ， 除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外 ， 應(yīng)當(dāng) 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 。 ?地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理 ， 具體項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分 ） ， 地方國(guó)有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅 、 個(gè)人所得稅 （ 不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分 ） ， 資源稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 耕地占用稅 ， 土地增值稅 ， 房產(chǎn)稅 ， 城市房地產(chǎn)稅 ，車船使用稅 ， 車船使用牌照稅 ， 印花稅 ， 契稅 ， 屠宰稅 ， 筵席稅 ，農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅及其地方附加 ， 地方稅的滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu) 、 編制 、 干部 、 經(jīng)費(fèi)的垂直管理 ，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo) 。 繼續(xù)征收的地區(qū) ， 省級(jí)人民政府可以根據(jù) 《 屠宰稅暫行條例 》和 《 筵席稅暫行條例 》 的規(guī)定 ， 制定具體征收辦法 ， 并報(bào)國(guó)務(wù)院備案 。 ?經(jīng)省級(jí)人大及其常委會(huì)授權(quán) ， 省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則 、 調(diào)整稅目和稅率的權(quán)力 ， 也可在上述規(guī)定的前