【導讀】稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅收。它是稅收制度的重要組成部。分，也是財政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權限分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩。整權、稅收的加征和減免權等?？v向劃分是指稅權在中央與地方國家機。我國目前的稅收收入分為中央政府固定收入、其中，將維護國家權益、實施宏。展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；個人所得稅，除儲蓄存款利息所得的個人所得稅歸中央政府外，其。經(jīng)全國人大及其常委會授權，國務院有全國性稅種稅法的制定權，并以《條例》或。省級人大及其常委會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要，在不違背國家。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人大及。其常委會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實施前須報全國人大常委會備案。人大及其常委會和國務院的批準，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權，在稅法規(guī)定之外，各地一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式

　　

【正文】 50%以上 5倍以下的罰款；構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任 。 ?我國 《 刑法 》 規(guī)定：納稅人欠繳應納稅款 ， 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)等手段 ， 致使稅務機關無法追繳其所欠稅款 ， 數(shù)額在 10 000元以上不滿 100 000萬元的 ， 處 3年以下有期徒刑或者拘役 ， 并處或者單處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下罰金；數(shù)額在 100 000元以上的 ， 處 3年以上 7年以下有期徒刑 ， 并處欠繳稅款 1倍以上 5倍以下罰金 。 2020/6/22 來自 庫下載 81 抗稅行為的法律責任 ?抗稅行為情節(jié)輕微 ， 未構成犯罪的 ， 由稅務機關追繳其拒繳的稅款 、 滯納金 ， 并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重構成犯罪的 ， 應依法追究刑事責任 。 ?我國 《 刑法 》 規(guī)定：對于納稅人的抗稅行為 ， 可處 3年以下有期徒刑或者拘役 ，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的 ， 處 3年以上 7年以下有期徒刑 ， 并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下罰金 。 2020/6/22 來自 庫下載 82 騙稅行為的法律責任 ?騙稅行為未構成犯罪的 ， 由稅務機關追繳其騙取的稅款 ， 處以騙取稅款 1倍以上 5倍以下的罰款；構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任 。 ?我國 《 刑法 》 規(guī)定：騙稅數(shù)額較大的 ， 處 5年以下有期徒刑或者拘役 ， 并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的 ，處 5年以上 10年以下有期徒刑 ， 并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的 ， 處 10年以上有期徒刑或者無期徒刑 ， 并處騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn) 。 2020/6/22 來自 庫下載 83 （ 3）納稅人違反稅務檢查規(guī)定的法律責任 ?納稅人有下列情形之一的 ， 由稅務機關責令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ，處 10 000元以上 50 000元以下的罰款： ?提供虛假資料 ， 不如實反映情況 ， 或者拒絕提供有關資料的 。 ?拒絕或者阻止稅務機關記錄 、 錄音 、 錄像 、 照相 和 復 制 與 案 件有 關 的 情 況和 資 料 的 。 3在檢查期間 ， 納稅人 、 扣繳義務人轉(zhuǎn)移 、 隱匿 、銷毀有關資料的 。 ?有不依法接受稅務檢查的其他情形的 。 2020/6/22 來自 庫下載 84 扣繳義務人違反稅收征管法的法律責任 （ 1） 扣繳義務人違反稅務管理規(guī)定的法律責任 （ 2） 扣繳義務人違反稅款征收規(guī)定的法律責任 （ 3） 扣繳義務人違反稅務檢查規(guī)定的法律責任 2020/6/22 來自 庫下載 85 （ 1）扣繳義務人違反稅務管理規(guī)定的法律責任 ?扣繳義務人未按規(guī)定設置 、 保管代扣代繳 、 代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳 、 代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的 ， 由稅務機關責令限期改正 ， 可處以 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 處以 2 000元以上 5 000元以下的罰款 。 ?扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表和有關資料的 ，由稅務機關責令限期改正 ， 可以處以 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 可以處以 2 000元以上10 000元以下的罰款 。 ?扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的 ， 由稅務機關責令限期改正 ， 并處 50 000元以下的罰款 。 2020/6/22 來自 庫下載 86 （ 2）扣繳義務人違反稅款征收規(guī)定的法律責任 ?扣繳義務人欠繳應解繳的稅款 ， 經(jīng)稅務機關責令限期繳納 ， 逾期仍未繳納的 ， 稅務機關可通過強制執(zhí)行措施等追繳其不繳或少繳的稅款外 ，可以處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 。 ?扣繳義務人采取偷稅手段 ， 不繳或者少繳已扣 、已收稅款 ， 亦屬偷稅行為 ， 其應承擔的法律責任與前述納稅人的偷稅行為應承擔的法律責任相同 。 ?扣繳義務人應扣未扣 、 應收未收稅款的 ， 由稅務機關向納稅人追繳稅款 ， 對扣繳義務人處應扣未扣 、 應收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款 。 2020/6/22 來自 庫下載 87 （ 3）扣繳義務人違反稅務檢查規(guī)定的法律責任 ?扣繳義務人有下列情形之一的 ， 由稅務機關責令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 處 10 000元以上 50 000元以下的罰款： ?提供虛假資料 ， 不如實反映情況 ， 或者拒絕提供有關資料的 。 ?拒絕或者阻止稅務機關記錄 、 錄音 、 錄像 、 照相和復制與案件有關的情況和資料的 。 ?在檢查期間 ， 納稅人 、 扣繳義務人轉(zhuǎn)移 、 隱匿 、銷毀有關資料的 。 ?有不依法接受稅務檢查的其他情形的 。 2020/6/22 來自 庫下載 88 稅務人員違反稅收征管法的法律責任 （ 1） 稅務人員與納稅人 、 扣繳義務人勾結 ， 唆使或者協(xié)助納稅人 、扣繳義務人實施偷稅或者采取偷稅性手段致使所欠稅款無法追繳以及騙取國家出口退稅的行為 ， 構成犯罪的 ， 應按照 《 刑法 》 關于共同犯罪的規(guī)定對予以刑事處罰；未構成犯罪的 ， 給予行政處分 。 （ 2） 稅務人員私分扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產(chǎn) ， 情節(jié)嚴重 ， 構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任；未構成犯罪的 ， 給予行政處分 。 （ 3） 稅務人員利用職務上的便利 ， 收受或者索取納稅人 、 扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益 ， 構成犯罪的 ， 按照受賄罪追究刑事責任；未構成犯罪的 ， 給予行政處分 。 （ 4） 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守 ， 不征或者少征應征稅款 ，致使國家稅收遭受重大損失 ， 構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任；未構成犯罪的 ， 給予行政處分 。 （ 5） 稅務人員查封 、 扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的 ， 責令退還 ， 并給予行政處分；情節(jié)嚴重 ， 構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任 。 2020/6/22 來自 庫下載 89 稅務人員違反稅收征管法的法律責任（續(xù)） （ 6） 違反法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定提前征收 、 延緩征收或者攤派稅款的 ， 由其上級機關或者行政監(jiān)察機關責令改正 ， 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分 。 （ 7） 違反法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定 ， 擅自作出稅收的開征 、 停征或者減稅 、免稅 、 退稅 、 補稅以及其他同稅收法律 、 行政法規(guī)相抵觸的決定的 ， 除依法撤銷其擅自作出的決定外 ， 補征應征未征的稅款 ， 退還不應征收而征收的稅款 ， 并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任 。 （ 8） 稅務人員濫用職權 ， 故意刁難納稅人 、 扣繳義務人的 ， 調(diào)離稅收工作崗位 ， 并給予行政處分 。 （ 9） 稅務人員對控告 、 檢舉稅收違法違紀行為的納稅人 、 扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的 ， 給予行政處分；構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任 。 （ 10） 稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時 ， 未按照規(guī)定進行回避的 ， 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員 ， 依法給予行政處分 。 （ 11） 未按照規(guī)定為納稅人 、 扣繳義務人 、 檢舉人保密的 ， 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員 ， 由所在單位或者有關單位依法給予行政處分 。 2020/6/22 來自 庫下載 90 其他主體違反稅收征管法的法律責任 （ 1） 稅務代理人的法律責任 （ 2） 為納稅主體的違法行為提供便利者的法律責任 2020/6/22 來自 庫下載 91 （ 1）稅務代理人的法律責任 稅務代理人違反稅收法律 、 行政法規(guī) ， 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ， 除由納稅人繳納或者補繳應納稅款 、 滯納金外 ， 對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上 3倍以下的罰款 。 2020/6/22 來自 庫下載 92 （ 2）為納稅主體的違法行為提供便利者的法律責任 ?銀行和其他金融機構未依照規(guī)定在從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼 ， 或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的 ， 由稅務機關責令其限期改正 ， 處 2 000元以上 20 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 處 20 000元以上 50 000元以下的罰款 。 ?為納稅人 、 扣繳義務人非法提供銀行賬戶 、 發(fā)票 、 證明或者其他方便 ， 導致未繳 、 少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的 ， 稅務機關除沒收其非法所得外 ， 并可以處以未繳 、 少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款 。 ?稅務機關依照規(guī)定到車站 、 碼頭 、 機場 、 郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時 ， 有關單位拒絕的 ， 由稅務機關責令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 處 10 000元以上 50 000元以下的罰款 。 ?納稅人 、 扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人 、 扣繳義務人存款賬戶 ， 或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定 ， 或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人 、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款 ， 造成稅款流失的 ， 由稅務機關處 100 000元以上 500 000元以下的罰款 ， 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處 1 000元以上 10 000元以下的罰款 。 2020/6/22 來自 庫下載 93 三、稅務行政司法制度 （ 一 ） 稅務行政處罰 （ 二 ） 稅務行政復議 （ 三 ） 稅務行政訴訟 （ 四 ） 稅務行政賠償 2020/6/22 來自 庫下載 94 （一）稅務行政處罰 稅務行政處罰的概念 稅務行政處罰的原則 稅務行政處罰的主體 、 管轄與 執(zhí)行 2020/6/22 來自 庫下載 95 稅務行政處罰的概念 ?稅務行政處罰是指公民 、 法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為 ， 尚未構成犯罪 ， 依法應當承擔行政責任的 ， 由稅務機關給予行政處罰 。 稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分 。 ?稅務行政處罰種類主要有：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權；收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票 。 ?它包括以下幾方面內(nèi)容： ?當事人行為違反了稅收法律規(guī)范 ， 侵犯的客體是稅收征收管理秩序 ，應當承擔稅務行政責任 。 ?從當事人主觀方面說 ， 并不區(qū)分是否具有主觀故意或者過失 ， 只要有稅務違法行為存在 ， 并有法定依據(jù)給予行政處罰的 ， 就要承擔行政責任 ， 依法給予稅務行政處罰 。 ?當事人行為一般是尚未構成犯罪 ， 依法應當給予行政處罰的行為 。 ?行政處罰的主體是稅務機關 。 2020/6/22 來自 庫下載 96 稅務行政處罰的原則 （ 1） 依法處罰原則 。 （ 2） 公正 、 公開原則 。 （ 3） 以事實為依據(jù)原則 。 （ 4） 適度性原則 。 （ 5） 監(jiān)督原則 。 2020/6/22 來自 庫下載 97 稅務行政處罰的主體、管轄與執(zhí)行 （ 1） 主體 （ 2） 管轄 （ 3） 執(zhí)行 2020/6/22 來自 庫下載 98 （ 1）稅務行政處罰的主體 ?稅務行政處罰的實施主體主要是縣級以上的稅務機關 。 稅務機關是指能夠獨立行使稅收征收管理職權 ， 具有法人資格的行政機關 。 我國稅務機關的組織構成包括國家稅務總局 、 省級國家稅務局和地方稅務局 、 市級國家稅務局和地方稅務局 、 縣級國家稅務局和地方稅務局四級 。這些稅務機關都具有稅務行政處罰主體資格 。 ?各級稅務機關的內(nèi)設機構 、 派出機構不具處罰主體資格 ， 不能以自己的名義實施稅務行政處罰 。 但是稅務所可以實施罰款額在 2 000元以下的稅務行政處罰 。 這是 《 稅收征收管理法 》 對稅務所的特別授權 。 2020/6/22 來自 庫下載 99 （ 2）稅務行政處罰的管轄 ?稅務行政處罰由當事人稅收違法行為發(fā)生地的縣級以上稅務機關管轄 。 ?這一管轄原則有以下幾層含義： ?從稅務行政處罰的地域管轄來看 ， 稅務行政處罰實行行為發(fā)生地原則 。 只有當事人違法行為發(fā)生地的稅務機關才有權對當事人實施處罰 ，其他地方的稅務機關則無權實施 。 ?從稅務行政處罰的級別管轄來看 ， 必須是縣級以上的稅務機關 。 法律特別授權的稅務所除外 。 ?從稅務行政處罰的管轄主體的要求來看 ， 必須有稅務行政處罰權 。 2020/6/22 來自 庫下載 100 （ 3）稅務行政處罰的執(zhí)行 ?稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的 ，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起 15日內(nèi)繳納罰款 ， 逾期