【正文】 ，包括企業(yè) ， 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的場所 ， 以及個體工商戶和從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的事業(yè)單位 。 2020/6/22 來自 庫下載 25 開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容 ?單位名稱 、 法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證 、 護照或者其他合法證件的號碼 。 ?行業(yè) 、 經(jīng)營范圍 、 經(jīng)營方式 。 ?其他有關(guān)事項 。 ?有關(guān)合同 、 章程 、 協(xié)議書 。 ?住所或經(jīng)營場所證明 。 對其中符合規(guī)定的 ， 給予登記 ， 發(fā)給稅務(wù)登記證件；對不符合規(guī)定的 ， 不予登記 ， 但應(yīng)予以答復(fù) 。 2020/6/22 來自 庫下載 29 變更稅務(wù)登記的時間 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當(dāng) 自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 31 （ 3）注銷稅務(wù)登記 ?注銷稅務(wù)登記的范圍 ?注銷稅務(wù)登記的時間 ?注銷稅務(wù)登記的程序 2020/6/22 來自 庫下載 32 注銷稅務(wù)登記的范圍 納稅人有以下情形之一的 ， 需要辦理注銷稅務(wù)登記： ?因經(jīng)營期限屆滿而自動解散 。 ?被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 。 2020/6/22 來自 庫下載 34 注銷稅務(wù)登記的程序 ?納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前 ， 應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款 、 滯納金 、 罰款 ， 繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證件 。 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報 ， 依法補繳應(yīng)納稅款 。 2020/6/22 來自 庫下載 36 賬簿、憑證管理 （ 1） 賬簿 、 憑證管理 （ 2） 發(fā)票管理 2020/6/22 來自 庫下載 37 （ 1）賬簿、憑證管理 ?設(shè)置賬簿的管理 ?賬簿 、 憑證的使用和保管 ?財務(wù)會計制度的管理 2020/6/22 來自 庫下載 38 設(shè)置賬簿的管理 ?從事生產(chǎn)經(jīng)營的 納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi) ， 按照國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿 ， 根據(jù)合法 、 有效的憑證記賬和進(jìn)行核算 。 與此同時 ， 納稅人 、 扣繳義務(wù)人會計制度健全 ， 能夠通過計算機正確 、 完整計算其收入和所得或者代扣代繳 、 代收代繳稅款情況的 ， 其計算機儲存和輸出的完整的書面會計記錄 ， 可視同會計賬簿 。 ?賬簿 、 會計憑證和報表 ， 應(yīng)當(dāng) 使用中文 。 ?上述財務(wù)會計制度或處理辦法與國務(wù)院財稅主管部門有關(guān)稅收方面的規(guī)定相抵觸的 ， 依照后者有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅 。 在提出購票申請時 ， 應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證明 、 稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明 ， 以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模 。 對發(fā)票保證金應(yīng)專戶存儲 ， 不得挪作它用 。 ?開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限 、 順序 ， 逐欄 、 全部聯(lián)次一次性如實開具 ， 并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字 。 任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn) ， 不得跨規(guī)定的使用攜帶 、 郵寄 、 運輸空白發(fā)票 。 2020/6/22 來自 庫下載 44 發(fā)票的保管和繳銷管理 ?開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度 ， 設(shè)置發(fā)票登記簿 ， 并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況 。 ?使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票 。 納稅人必須在法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報 ， 報送納稅申報表 、 財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 48 （ 3）納稅申報的要求 納稅人在辦理納稅申報時 ， 不僅應(yīng)如實填寫納稅申報表 ， 而且還應(yīng)根據(jù)不同情況報送相應(yīng)的有關(guān)證件 、 資料： ?財務(wù) 、 會計報表及其說明材料 。 ?境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 。 ?郵寄申報 是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封 ， 通過郵政部門辦理交寄手續(xù) ， 并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式 。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的 ， 應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料 ， 并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān) 。 但是 ， 應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告 。 完稅憑證包括各種完稅證 、 繳款書 、 印花稅票 、 扣 (收 )稅憑證以及其他完稅證明 。 不及時向稅務(wù)機關(guān)報告的 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣 、 應(yīng)收未收稅款的責(zé)任 。 2020/6/22 來自 庫下載 55 （ 2）延期繳納稅款制度 ?納稅人和扣繳義務(wù)人必須在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納或解繳稅款 。 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起 20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定 ；不予批準(zhǔn)的 ， 從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金 。 地方各級人民政府 、 各級人民政府主管部門 、 單位和個人違反法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無效 ， 稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行 ， 并向上級稅務(wù)機關(guān)報告 。 2020/6/22 來自 庫下載 58 （ 5）稅額核定制度 ?納稅人有下列情形之一的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 。 ?發(fā)生納稅義務(wù) ， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 ， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報 ， 逾期仍不申報的 。 ?按照耗用的原材料 、 燃料 、 動力等推算或者測算核定 。 2020/6/22 來自 庫下載 59 （ 6）稅收調(diào)整制度 ?稅收調(diào)整制度主要是針對關(guān)聯(lián)企業(yè)而言的 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù) ， 不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用的 ， 主管稅務(wù)機關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動的正常收費標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整 。 ?責(zé)成提供納稅擔(dān)保 在上述限期繳納的期間內(nèi) ， 若發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移 、 隱匿其應(yīng)稅商品 、 貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的 ， 稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 。 2020/6/22 來自 庫下載 61 （ 7）稅收保全制度（續(xù)） 納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后 ， 按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起 1日內(nèi)解除稅收保全 ；納稅人在限期內(nèi)仍未繳納稅款 ， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn) ， 稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款 ， 或者拍賣或者變賣所扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產(chǎn) ， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。 生活必需的住房和用品不包括機動車輛 、 金銀飾品 、 古玩字畫 、 豪華住宅或者一處以外的住房 。 在采取強制執(zhí)行措施時 ， 稅務(wù)機關(guān)對被執(zhí)行人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 。 稅務(wù)機關(guān)將扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時 ， 應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)企業(yè)按市場價格收購 。 稅務(wù)機關(guān)征收稅款 ， 稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) （ 法律另有規(guī)定的除外 ） ；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押 、 質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的 ， 稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán) 、 質(zhì)權(quán) 、 留置權(quán)執(zhí)行；納稅人欠繳稅款 ， 同時又被行政機關(guān)決定處以罰款 、 沒收違法所得的 ， 稅收優(yōu)先于罰款 、 沒收違法所得 。 抵押權(quán)人 、 質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況 。 ?欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán) ， 或者放棄到期債權(quán) ， 或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) ， 或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形 ， 對國家稅收造成損害的 ， 稅務(wù)機關(guān)可以依照 《 中華人民共和國合同法 》 行使代位權(quán) 、 撤銷權(quán) ， 向第三者追索以抵繳稅款 。 ?稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起 10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款 ， 要求退還的 ，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起 30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù) 。 ?所稱特殊情況 ， 是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤 ， 未繳或者少繳 、 未扣或者少扣 、 未收或者少收稅款 ， 累計數(shù)額在 10萬元以上的 。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定 、 意見書 ， 依照稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定 ， 將應(yīng)收的稅款 、 滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫 。 ?分類計劃檢查 是指根據(jù)納稅人歷來納稅情況 、 納稅人的納稅規(guī)模及稅務(wù)檢查間隔的長短等綜合因素 ， 按事先確定的納稅人分類 、計劃檢查時間及檢查頻率而進(jìn)行的檢查 。 如典型調(diào)查性的檢查等 。 ?未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記 、 變更或者注銷登記的 。 ?未按照規(guī)定安裝 、 使用稅控裝置 ， 或者損毀或者擅自改動稅控裝置的 。 2020/6/22 來自 庫下載 77 納稅人違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任 ?納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 ， 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 ， 可處以 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ， 可處以 2 000元以上 10 000元以下的罰款 。 ?我國 《 刑法 》 規(guī)定：納稅人偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上不滿 30%并且偷稅數(shù)額在 10 000元以上不滿 100 000元的 ， 或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的 ， 處 3年以下有期徒刑或者拘役 ， 并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 30%以上并且偷稅數(shù)額在 100 000元以上的 ， 處 3年以上 7年以下有期徒刑 ， 并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金 。 2020/6/22 來自 庫下載 81 抗稅行為的法律責(zé)任 ?抗稅行為情節(jié)輕微 ， 未構(gòu)成犯罪的 ， 由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款 、 滯納金 ， 并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的 ， 應(yīng)依法追究刑事責(zé)任 。 2020/6/22 來自 庫下載 83 （ 3）納稅人違反稅務(wù)檢查規(guī)定的法律責(zé)任 ?納稅人有下列情形之一的 ， 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ，處 10 000元以上 50 000元以下的罰款： ?提供虛假資料 ， 不如實反映情況 ， 或者拒絕提供有關(guān)資料的 。 2020/6/22 來自 庫下載 84 扣繳義務(wù)人違反稅收征管法的法律責(zé)任 （ 1） 扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任 （ 2） 扣繳義務(wù)人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任 （ 3） 扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)檢查規(guī)定的法律責(zé)任 2020/6/22 來自 庫下載 85 （ 1）扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任 ?扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置 、 保管代扣代繳 、 代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳 、 代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的 ， 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正 ， 可處以 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ， 處以 2 000元以上 5 000元以下的罰款 。 ?扣繳義務(wù)人采取偷稅手段 ， 不繳或者少繳已扣 、已收稅款 ， 亦屬偷稅行為 ， 其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任與前述納稅人的偷稅行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任相同 。 ?在檢查期間 ， 納稅人 、 扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移 、 隱匿 、銷毀有關(guān)資料的 。 （ 3） 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利 ， 收受或者索取納稅人 、 扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益 ， 構(gòu)成犯罪的 ， 按照受賄罪追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的 ， 給予行政處分 。 （ 7） 違反法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定 ， 擅自作出稅收的開征 、 停征或者減稅 、免稅 、 退稅 、 補稅以及其他同稅收法律 、 行政法規(guī)相抵觸的決定的 ， 除依法撤銷其擅自作出的決定外 ， 補征應(yīng)征未征的稅款 ， 退還不應(yīng)征收而征收的稅款 ， 并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 （ 11） 未按照規(guī)定為納稅人 、 扣繳義務(wù)人 、 檢舉人保密的 ， 對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 ， 由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分 。 ?稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定到車站 、 碼頭 、 機場 、 郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時 ， 有關(guān)單位拒絕的 ， 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ， 處 10 000元以上 50 000元以下的罰款 。 ?稅務(wù)行政處罰種類主要有：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)；收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 。 ?行政處罰的主體是稅務(wù)機關(guān) 。 （ 4） 適度性原則 。 我國稅務(wù)機關(guān)的組織構(gòu)成包括國家稅務(wù)總局 、 省級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局 、 市級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局 、 縣級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局四級 。 這是 《 稅收征收管理法 》 對稅務(wù)所的特別授權(quán) 。 ?從稅務(wù)行政處罰的級別管轄來看 ， 必須是縣級以上的稅務(wù)機