【正文】 ，包括企業(yè) ， 企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產 、 經營的場所 ， 以及個體工商戶和從事生產 、 經營的事業(yè)單位 。 2020/6/22 來自 庫下載 25 開業(yè)稅務登記的內容 ?單位名稱 、 法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證 、 護照或者其他合法證件的號碼 。 ?行業(yè) 、 經營范圍 、 經營方式 。 ?其他有關事項 。 ?有關合同 、 章程 、 協(xié)議書 。 ?住所或經營場所證明 。 對其中符合規(guī)定的 ， 給予登記 ， 發(fā)給稅務登記證件；對不符合規(guī)定的 ， 不予登記 ， 但應予以答復 。 2020/6/22 來自 庫下載 29 變更稅務登記的時間 納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的 ， 應當 自工商行政管理機關辦理變更登記之日起 30日內 ， 持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 31 （ 3）注銷稅務登記 ?注銷稅務登記的范圍 ?注銷稅務登記的時間 ?注銷稅務登記的程序 2020/6/22 來自 庫下載 32 注銷稅務登記的范圍 納稅人有以下情形之一的 ， 需要辦理注銷稅務登記： ?因經營期限屆滿而自動解散 。 ?被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照 。 2020/6/22 來自 庫下載 34 注銷稅務登記的程序 ?納稅人在辦理注銷稅務登記前 ， 應當結清應納稅款 、 滯納金 、 罰款 ， 繳銷發(fā)票和稅務登記證件 。 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務 ， 應當及時向主管稅務機關申報 ， 依法補繳應納稅款 。 2020/6/22 來自 庫下載 36 賬簿、憑證管理 （ 1） 賬簿 、 憑證管理 （ 2） 發(fā)票管理 2020/6/22 來自 庫下載 37 （ 1）賬簿、憑證管理 ?設置賬簿的管理 ?賬簿 、 憑證的使用和保管 ?財務會計制度的管理 2020/6/22 來自 庫下載 38 設置賬簿的管理 ?從事生產經營的 納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起 15日內 ， 按照國務院財政 、 稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿 ， 根據合法 、 有效的憑證記賬和進行核算 。 與此同時 ， 納稅人 、 扣繳義務人會計制度健全 ， 能夠通過計算機正確 、 完整計算其收入和所得或者代扣代繳 、 代收代繳稅款情況的 ， 其計算機儲存和輸出的完整的書面會計記錄 ， 可視同會計賬簿 。 ?賬簿 、 會計憑證和報表 ， 應當 使用中文 。 ?上述財務會計制度或處理辦法與國務院財稅主管部門有關稅收方面的規(guī)定相抵觸的 ， 依照后者有關稅收的規(guī)定計算納稅 。 在提出購票申請時 ， 應提供經辦人身份證明 、 稅務登記證件或者其他有關證明 ， 以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模 。 對發(fā)票保證金應專戶存儲 ， 不得挪作它用 。 ?開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限 、 順序 ， 逐欄 、 全部聯(lián)次一次性如實開具 ， 并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字 。 任何單位和個人未經批準 ， 不得跨規(guī)定的使用攜帶 、 郵寄 、 運輸空白發(fā)票 。 2020/6/22 來自 庫下載 44 發(fā)票的保管和繳銷管理 ?開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度 ， 設置發(fā)票登記簿 ， 并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況 。 ?使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票 。 納稅人必須在法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內辦理納稅申報 ， 報送納稅申報表 、 財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 48 （ 3）納稅申報的要求 納稅人在辦理納稅申報時 ， 不僅應如實填寫納稅申報表 ， 而且還應根據不同情況報送相應的有關證件 、 資料： ?財務 、 會計報表及其說明材料 。 ?境內或者境外公證機構出具的有關證明文件 。 ?郵寄申報 是指經稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封 ， 通過郵政部門辦理交寄手續(xù) ， 并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式 。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的 ， 應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料 ， 并定期書面報送主管稅務機關 。 但是 ， 應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告 。 完稅憑證包括各種完稅證 、 繳款書 、 印花稅票 、 扣 (收 )稅憑證以及其他完稅證明 。 不及時向稅務機關報告的 ， 扣繳義務人應承擔應扣未扣 、 應收未收稅款的責任 。 2020/6/22 來自 庫下載 55 （ 2）延期繳納稅款制度 ?納稅人和扣繳義務人必須在稅法規(guī)定的期限內繳納或解繳稅款 。 ?稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起 20日內作出批準或者不予批準的決定 ；不予批準的 ， 從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金 。 地方各級人民政府 、 各級人民政府主管部門 、 單位和個人違反法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無效 ， 稅務機關不得執(zhí)行 ， 并向上級稅務機關報告 。 2020/6/22 來自 庫下載 58 （ 5）稅額核定制度 ?納稅人有下列情形之一的 ， 稅務機關有權核定其應納稅額： ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的 。 ?發(fā)生納稅義務 ， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 ， 經稅務機關責令限期申報 ， 逾期仍不申報的 。 ?按照耗用的原材料 、 燃料 、 動力等推算或者測算核定 。 2020/6/22 來自 庫下載 59 （ 6）稅收調整制度 ?稅收調整制度主要是針對關聯(lián)企業(yè)而言的 。 ?納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間提供勞務 ， 不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用的 ， 主管稅務機關可以參照類似勞務活動的正常收費標準予以調整 。 ?責成提供納稅擔保 在上述限期繳納的期間內 ， 若發(fā)現納稅人有明顯的轉移 、 隱匿其應稅商品 、 貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的 ， 稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保 。 2020/6/22 來自 庫下載 61 （ 7）稅收保全制度（續(xù)） 納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后 ， 按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的 ， 稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起 1日內解除稅收保全 ；納稅人在限期內仍未繳納稅款 ， 經縣以上稅務局 (分局 )局長批準 ， 稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其暫停支付的存款中扣繳稅款 ， 或者拍賣或者變賣所扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產 ， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。 生活必需的住房和用品不包括機動車輛 、 金銀飾品 、 古玩字畫 、 豪華住宅或者一處以外的住房 。 在采取強制執(zhí)行措施時 ， 稅務機關對被執(zhí)行人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 。 稅務機關將扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產變價抵繳稅款時 ， 應當交由依法成立的拍賣機構拍賣或者交由商業(yè)企業(yè)按市場價格收購 。 稅務機關征收稅款 ， 稅收優(yōu)先于無擔保債權 （ 法律另有規(guī)定的除外 ） ；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押 、 質押或者納稅人的財產被留置之前的 ， 稅收應當先于抵押權 、 質權 、 留置權執(zhí)行；納稅人欠繳稅款 ， 同時又被行政機關決定處以罰款 、 沒收違法所得的 ， 稅收優(yōu)先于罰款 、 沒收違法所得 。 抵押權人 、 質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況 。 ?欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權 ， 或者放棄到期債權 ， 或者無償轉讓財產 ， 或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形 ， 對國家稅收造成損害的 ， 稅務機關可以依照 《 中華人民共和國合同法 》 行使代位權 、 撤銷權 ， 向第三者追索以抵繳稅款 。 ?稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的 ， 應當自發(fā)現之日起 10日內辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現多繳稅款 ， 要求退還的 ，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起 30日內查實并辦理退還手續(xù) 。 ?所稱特殊情況 ， 是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤 ， 未繳或者少繳 、 未扣或者少扣 、 未收或者少收稅款 ， 累計數額在 10萬元以上的 。 稅務機關應當根據有關機關的決定 、 意見書 ， 依照稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定 ， 將應收的稅款 、 滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫 。 ?分類計劃檢查 是指根據納稅人歷來納稅情況 、 納稅人的納稅規(guī)模及稅務檢查間隔的長短等綜合因素 ， 按事先確定的納稅人分類 、計劃檢查時間及檢查頻率而進行的檢查 。 如典型調查性的檢查等 。 ?未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記 、 變更或者注銷登記的 。 ?未按照規(guī)定安裝 、 使用稅控裝置 ， 或者損毀或者擅自改動稅控裝置的 。 2020/6/22 來自 庫下載 77 納稅人違反納稅申報規(guī)定的法律責任 ?納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 ， 由稅務機關責令限期改正 ， 可處以 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 可處以 2 000元以上 10 000元以下的罰款 。 ?我國 《 刑法 》 規(guī)定：納稅人偷稅數額占應納稅額的 10%以上不滿 30%并且偷稅數額在 10 000元以上不滿 100 000元的 ， 或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的 ， 處 3年以下有期徒刑或者拘役 ， 并處偷稅數額 1倍以上 5倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的 30%以上并且偷稅數額在 100 000元以上的 ， 處 3年以上 7年以下有期徒刑 ， 并處偷稅數額 1倍以上 5倍以下罰金 。 2020/6/22 來自 庫下載 81 抗稅行為的法律責任 ?抗稅行為情節(jié)輕微 ， 未構成犯罪的 ， 由稅務機關追繳其拒繳的稅款 、 滯納金 ， 并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重構成犯罪的 ， 應依法追究刑事責任 。 2020/6/22 來自 庫下載 83 （ 3）納稅人違反稅務檢查規(guī)定的法律責任 ?納稅人有下列情形之一的 ， 由稅務機關責令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ，處 10 000元以上 50 000元以下的罰款： ?提供虛假資料 ， 不如實反映情況 ， 或者拒絕提供有關資料的 。 2020/6/22 來自 庫下載 84 扣繳義務人違反稅收征管法的法律責任 （ 1） 扣繳義務人違反稅務管理規(guī)定的法律責任 （ 2） 扣繳義務人違反稅款征收規(guī)定的法律責任 （ 3） 扣繳義務人違反稅務檢查規(guī)定的法律責任 2020/6/22 來自 庫下載 85 （ 1）扣繳義務人違反稅務管理規(guī)定的法律責任 ?扣繳義務人未按規(guī)定設置 、 保管代扣代繳 、 代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳 、 代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的 ， 由稅務機關責令限期改正 ， 可處以 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 處以 2 000元以上 5 000元以下的罰款 。 ?扣繳義務人采取偷稅手段 ， 不繳或者少繳已扣 、已收稅款 ， 亦屬偷稅行為 ， 其應承擔的法律責任與前述納稅人的偷稅行為應承擔的法律責任相同 。 ?在檢查期間 ， 納稅人 、 扣繳義務人轉移 、 隱匿 、銷毀有關資料的 。 （ 3） 稅務人員利用職務上的便利 ， 收受或者索取納稅人 、 扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益 ， 構成犯罪的 ， 按照受賄罪追究刑事責任；未構成犯罪的 ， 給予行政處分 。 （ 7） 違反法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定 ， 擅自作出稅收的開征 、 停征或者減稅 、免稅 、 退稅 、 補稅以及其他同稅收法律 、 行政法規(guī)相抵觸的決定的 ， 除依法撤銷其擅自作出的決定外 ， 補征應征未征的稅款 ， 退還不應征收而征收的稅款 ， 并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的 ， 依法追究刑事責任 。 （ 11） 未按照規(guī)定為納稅人 、 扣繳義務人 、 檢舉人保密的 ， 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員 ， 由所在單位或者有關單位依法給予行政處分 。 ?稅務機關依照規(guī)定到車站 、 碼頭 、 機場 、 郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時 ， 有關單位拒絕的 ， 由稅務機關責令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 處 10 000元以上 50 000元以下的罰款 。 ?稅務行政處罰種類主要有：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權；收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票 。 ?行政處罰的主體是稅務機關 。 （ 4） 適度性原則 。 我國稅務機關的組織構成包括國家稅務總局 、 省級國家稅務局和地方稅務局 、 市級國家稅務局和地方稅務局 、 縣級國家稅務局和地方稅務局四級 。 這是 《 稅收征收管理法 》 對稅務所的特別授權 。 ?從稅務行政處罰的級別管轄來看 ， 必須是縣級以上的稅務機