【文章內(nèi)容簡介】 媒介上公告聲明作廢 。 ?開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時 ， 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更 、 繳銷手續(xù) 。 2020/6/22 來自 庫下載 45 納稅申報 （ 1） 納稅申報的主體 （ 2） 納稅申報的主要內(nèi)容 （ 3） 納稅申報的要求 （ 4） 納稅申報的方式 （ 5） 納稅申報的期限 2020/6/22 來自 庫下載 46 （ 1）納稅申報的主體 納稅申報的主體是納稅人和扣繳義務(wù)人 。 納稅人必須在法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報 ， 報送納稅申報表 、 財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料 。 即使是享受減稅 、 免稅待遇的納稅人 ， 在減稅 、 免稅期間也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報 。 扣繳義務(wù)人也必須在法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 47 （ 2）納稅申報的主要內(nèi)容 納稅申報的主要內(nèi)容包括： 稅種 、 稅目 ，應(yīng)納稅項目或者應(yīng) 代扣代繳 、 代收代繳稅款項目 ， 適用稅率或者單位稅額 ， 計稅依據(jù) ， 扣除項目及標準 ， 應(yīng)退稅項目及稅額 、應(yīng)減免稅項目及稅額 ， 應(yīng)納稅額或者應(yīng) 代扣代繳 、 代收代繳稅額 ， 稅款所屬期限 ，延期繳納稅款 、 欠稅 、 滯納金等 。 2020/6/22 來自 庫下載 48 （ 3）納稅申報的要求 納稅人在辦理納稅申報時 ， 不僅應(yīng)如實填寫納稅申報表 ， 而且還應(yīng)根據(jù)不同情況報送相應(yīng)的有關(guān)證件 、 資料： ?財務(wù) 、 會計報表及其說明材料 。 ?與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書及憑證 。 ?稅控裝置的電子報稅資料 。 ?外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證 。 ?境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 。 ?稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件 、 資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 49 （ 4）納稅申報的方式 ?直接申報 是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 。這是一種傳統(tǒng)的申報方式 。 ?郵寄申報 是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封 ， 通過郵政部門辦理交寄手續(xù) ， 并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式 。 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的 ， 應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封 ， 并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù) 。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期 。 ?電子申報 是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用電話語音 、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報 。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的 ， 應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料 ， 并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān) 。 2020/6/22 來自 庫下載 50 （ 5）納稅申報的期限 納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)嚴格按照法定的或稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限進行納稅申報 。 納稅人 、 扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表確有困難 ， 需要延期的 ， 應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請 ， 經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)核準 ， 在核準的期限內(nèi)辦理 。 納稅人 、 扣繳義務(wù)人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表的 ， 可以延期辦理 ， 無需事先申請 。 但是 ， 應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告 。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實 ， 予以核準 。 經(jīng)核準延期辦理納稅申報的 ， 應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅款或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款 ， 并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算 。 2020/6/22 來自 庫下載 51 （二）稅款征收 稅款征收方式 稅款征收制度 2020/6/22 來自 庫下載 52 稅款征收方式 （ 1） 查賬征收 （ 2） 查定征收 （ 3） 查驗征收 （ 4） 定期定額征收 （ 5） 代扣代繳 、 代收代繳 （ 6） 委托代征 （ 7） 自核自繳 無論采取何種征收方式 ， 在稅務(wù)機關(guān)征收稅款時 ， 必須給納稅人開具完稅憑證 。 完稅憑證包括各種完稅證 、 繳款書 、 印花稅票 、 扣 (收 )稅憑證以及其他完稅證明 。 2020/6/22 來自 庫下載 53 稅款征收制度 （ 1） 代扣代繳 、 代收代繳稅款制度 （ 2） 延期繳納稅款制度 （ 3） 稅收滯納金征收制度 （ 4） 稅收減免制度 （ 5） 稅額核定制度 （ 6） 稅收調(diào)整制度 （ 7） 稅收保全制度 （ 8） 稅收強制執(zhí)行制度 （ 9） 欠稅清繳制度 （ 10） 稅款退還制度 （ 11） 稅款追征制度 （ 12） 稅款入庫制度 2020/6/22 來自 庫下載 54 （ 1）代扣代繳、代收代繳稅款制度 ?扣繳義務(wù)人代扣代繳 、 代收代繳稅款 ， 只限于法律 、 法規(guī)規(guī)定的范圍 ， 并依照法律 、 法規(guī)規(guī)定的征收標準執(zhí)行 。 ?扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)時 ，納稅人不得拒絕 。 如果納稅人拒絕 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理 。 不及時向稅務(wù)機關(guān)報告的 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣 、 應(yīng)收未收稅款的責(zé)任 。 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付代扣代繳 、 代收代繳稅款手續(xù)費 。 ?扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) ，否則就要承擔(dān)法律責(zé)任 。 ?對于法律 、 行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人 ， 稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) 。 2020/6/22 來自 庫下載 55 （ 2）延期繳納稅款制度 ?納稅人和扣繳義務(wù)人必須在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納或解繳稅款 。 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省級國家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局批準 ， 可以延期繳納稅款 ， 但 最長不得超過 3個月 。 這里所稱的特殊困難是指：因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失 ， 正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資 、社會保險費后 ， 不足以繳納稅款的 。 ?納稅人需要延期繳納稅款的 ， 應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請 ， 并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告 ，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單 ，資產(chǎn)負債表 ， 應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算 。 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起 20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定 ；不予批準的 ， 從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金 。 2020/6/22 來自 庫下載 56 （ 3）稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 ， 稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬分之五 的滯納金 。 2020/6/22 來自 庫下載 57 （ 4）稅收減免制度 ?納稅人可以依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅 、免稅 。 ?減稅 、 免稅的申請須經(jīng)法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的減稅 、 免稅審查批準機關(guān)審批 。 地方各級人民政府 、 各級人民政府主管部門 、 單位和個人違反法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無效 ， 稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行 ， 并向上級稅務(wù)機關(guān)報告 。 ?法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅 、免稅的納稅人 ， 應(yīng)當持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅 、 免稅手續(xù) 。 減稅 、 免稅期滿 ， 應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅 。 ?享受減稅 、 免稅優(yōu)惠的納稅人 ， 減稅 、 免稅條件發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告 ；不再符合減稅 、 免稅條件的 ， 應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳 。 2020/6/22 來自 庫下載 58 （ 5）稅額核定制度 ?納稅人有下列情形之一的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 。 ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的 。 ?擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 。 ?雖設(shè)置賬簿 ， 但賬目混亂或者成本資料 、 收入憑證 、 費用憑證殘缺不全 ， 難以查賬的 。 ?發(fā)生納稅義務(wù) ， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 ， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報 ， 逾期仍不申報的 。 ?納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低 ， 又無正當理由的 。 ?稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額： ?參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定 。 ?按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定 。 ?按照耗用的原材料 、 燃料 、 動力等推算或者測算核定 。 ?按照其他合理方法核定 。 ?采用以上一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時 ， 可以同時采用兩種以上的方法核定 。 ?納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的 ， 應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù) ，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后 ， 調(diào)整應(yīng)納稅額 。 2020/6/22 來自 庫下載 59 （ 6）稅收調(diào)整制度 ?稅收調(diào)整制度主要是針對關(guān)聯(lián)企業(yè)而言的 。 ?企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的機構(gòu) 、 場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來 ， 應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款 、 費用 。 ?納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的 ， 稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額： ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù) ， 不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的 ， 稅務(wù)機關(guān)可按一定的順序和方法調(diào)整其計稅收入額或所得額 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息 ， 超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額 ， 或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的 ， 主管稅務(wù)機關(guān)可以參照正常利率予以調(diào)整 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù) ， 不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用的 ， 主管稅務(wù)機關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動的正常收費標準予以調(diào)整 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) 、 提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來 ， 不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取 、 支付費用的 ， 主管稅務(wù)機關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整 。 ?納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款 、 費用的 ， 稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的 ， 可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)進行調(diào)整 。 2020/6/22 來自 庫下載 60 （ 7）稅收保全制度 ?責(zé)令限期繳納稅款 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的納稅人有逃避納稅的義務(wù)行為的 ， 可以在規(guī)定的納稅期之前 ， 責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 。 ?責(zé)成提供納稅擔(dān)保 在上述限期繳納的期間內(nèi) ， 若發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移 、 隱匿其應(yīng)稅商品 、 貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的 ， 稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 。 ?通知停付等稅存款 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保 ， 則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準 ， 稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu) ， 要求其暫停支付納稅人的相當于應(yīng)納稅款金額的存款 。 ?扣押查封等稅財產(chǎn) 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保 ， 則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 ) 局長批準 ， 稅務(wù)機關(guān)可以扣押 、 查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品 、 貨物或者其他財產(chǎn) 。 其他財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn) 、 現(xiàn)金 、 有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn) 。 2020/6/22 來自 庫下載 61 （ 7）稅收保全制度（續(xù)） 納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后 ， 按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起 1日內(nèi)解除稅收保全 ；納稅人在限期內(nèi)仍未繳納稅款 ， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準 ， 稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款 ， 或者拍賣或者變賣所扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產(chǎn) ， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。 因稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施不當 ， 或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款 ， 稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施 ， 使納稅人的合法利益遭受損失的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔(dān)賠償責(zé)任 。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 ， 不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) 。 個人所扶養(yǎng)家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶 、直系親屬以及無生活來源并由納稅人