【正文】 稅人 、 扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人 、 扣繳義務(wù)人存款賬戶 ， 或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定 ， 或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人 、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款 ， 造成稅款流失的 ， 由稅務(wù)機關(guān)處 100 000元以上 500 000元以下的罰款 ， 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處 1 000元以上 10 000元以下的罰款 。 （ 8） 稅務(wù)人員濫用職權(quán) ， 故意刁難納稅人 、 扣繳義務(wù)人的 ， 調(diào)離稅收工作崗位 ， 并給予行政處分 。 ?有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的 。 ?扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的 ，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正 ， 可以處以 2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 可以處以 2 000元以上10 000元以下的罰款 。 ?我國 《 刑法 》 規(guī)定：對于納稅人的抗稅行為 ， 可處 3年以下有期徒刑或者拘役 ，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的 ， 處 3年以上 7年以下有期徒刑 ， 并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下罰金 。 ?納稅人編造虛假計稅依據(jù)的 ， 由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正 ， 并處 50 000元以下的罰款 。 ?未按照規(guī)定設(shè)置 、 保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 。 ?集中性檢查 是指稅務(wù)機關(guān)在一定時間 、 一定范圍內(nèi) ， 統(tǒng)一安排 、統(tǒng)一組織的稅務(wù)檢查 。 ?對偷稅 、 抗稅 、 騙稅的 ， 稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款 、 滯納金或者所騙取的稅款 ， 應(yīng) 無限期追征 。 稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán) 、 撤銷權(quán)的 ， 不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任 。 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的 ， 應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款 、 滯納金或者提供擔保 。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 ， 不在稅收強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) 。 因稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施不當 ， 或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款 ， 稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施 ， 使納稅人的合法利益遭受損失的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔賠償責任 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) 、 提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來 ， 不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取 、 支付費用的 ， 主管稅務(wù)機關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整 。 ?按照其他合理方法核定 。 ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的 。 2020/6/22 來自 庫下載 56 （ 3）稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 ， 稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬分之五 的滯納金 。 ?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付代扣代繳 、 代收代繳稅款手續(xù)費 。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實 ， 予以核準 。 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的 ， 應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封 ， 并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù) 。 ?與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書及憑證 。 如果發(fā)票丟失 ， 應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān) ， 并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢 。 禁止攜帶 、 郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境 。 ?使用電子計算機開具發(fā)票 ， 必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準 ， 并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票 。 主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核合格后 ， 向購票申請人發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿 ， 購票人可憑該領(lǐng)購簿核準的種類 、 數(shù)量及購票方式領(lǐng)購發(fā)票 。 民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 ?生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶 ， 可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的 ， 經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以不設(shè)置賬簿或暫不建賬的個體工商戶 ， 應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定 ， 建立收支憑證粘貼簿 、 商品進銷存登記簿或使用稅控裝置 。 ?納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時 ， 應(yīng)向原主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取 《 注銷稅務(wù)登記申請審批表 》 ， 如實填寫注銷登記事項內(nèi)容及原因 ，并提供有關(guān)證件 、 資料 ， 由主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的時間內(nèi)進行審核 。 ?由于改組 、 分級 、 合并等原因而被撤銷 。 手續(xù)辦完后 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將有關(guān)證件 、 資料退還給稅務(wù)登記申請人 。 ?法定代表人和董事會成員名單 。 ?注冊資金 (資本 )、 投資總額 、 開戶銀行及賬號 。 ?其他納稅人 ， 即不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營但依法負有納稅義務(wù)的單位和個人 ， 除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅 、 車船使用稅的以外 ， 都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 15 （ 4）稅收征收管理范圍劃分 ?稅務(wù)系統(tǒng)的征收管理范圍 ?財政系統(tǒng)的征收管理范圍 ?海關(guān)系統(tǒng)的征收管理范圍 2020/6/22 來自 庫下載 16 稅務(wù)系統(tǒng)的征收管理范圍 ?國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責中央稅和中央與地方共享稅的征收和管理 ， 具體項目有：增值稅 ， 消費稅 ， 車輛購置稅 ， 鐵道部門 、 各銀行總行 、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅 、 所得稅 、 城市維護建設(shè)稅 ， 中央企業(yè)繳納的所得稅 ， 中央與地方所屬企業(yè) 、 事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè) 、 股份制企業(yè)繳納的所得稅 ， 地方銀行 、 非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的所得稅 、 資源稅 ， 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ， 證券交易稅 （ 開征之前為對證券交易征收的印花稅 ） ， 個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分 ， 中央稅的滯納金補稅 、 罰款 。 ?在稅法規(guī)定之外 ， 各地一律不得減稅免稅 ， 也不得采取先征后返的形式變相減免稅 。 ?中央稅 、 中央與地方共享稅 、 在全國范圍內(nèi)征收的地方稅以及涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法 。 ?地方權(quán)限 ?省級人大及其常委會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的具體情況和實際需要 ， 在不違背國家統(tǒng)一稅法 、 不影響中央的財政收入 、 不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下 ， 開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán) 。 ?個人所得稅 ， 除儲蓄存款利息所得的個人所得稅歸中央政府外 ， 其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同 。 它是分級財政管理體制的一種形式 。 它是稅收制度的重要組成部分 ， 也是財政管理體制的重要內(nèi)容 。 2020/6/22 來自 庫下載 8 （ 1）中央政府固定收入 消費稅 ， 車輛購置稅 ， 關(guān)稅 ， 海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的消費稅和增值稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅 、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ， 鐵道部 、各銀行總行和保險總公司繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等 。 ?印花稅 ， 證券交易印花稅收入的 94%歸中央政府 ， 其余 6%和其他印花稅收入歸地方政府 。 上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外 ， 在行使后和發(fā)布實施前須報國務(wù)院備案 。 地方自行立法的地區(qū)性稅種 ， 其管理權(quán)由省級人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 。 ?國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 國家稅務(wù)局 ， 地區(qū) （ 地級市 、自治州 、 盟 ） 國家稅務(wù)局 ， 縣 （ 縣級市 、 旗 ） 國家稅務(wù)局 ， 征收分局 、 稅務(wù)所 。 2020/6/22 來自 庫下載 17 財政系統(tǒng)的征收管理范圍 在大部分地區(qū) ， 農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅 、 契稅 、耕地占用稅 ， 仍由地方財政部門征收和管理 ， 但將來要逐步改為由地方稅務(wù)局管理 。 2020/6/22 來自 庫下載 25 開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容 ?單位名稱 、 法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證 、 護照或者其他合法證件的號碼 。 ?其他有關(guān)事項 。 ?住所或經(jīng)營場所證明 。 2020/6/22 來自 庫下載 29 變更稅務(wù)登記的時間 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當 自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 。 ?被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 。 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù) ， 應(yīng)當及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報 ， 依法補繳應(yīng)納稅款 。 與此同時 ， 納稅人 、 扣繳義務(wù)人會計制度健全 ， 能夠通過計算機正確 、 完整計算其收入和所得或者代扣代繳 、 代收代繳稅款情況的 ， 其計算機儲存和輸出的完整的書面會計記錄 ， 可視同會計賬簿 。 ?上述財務(wù)會計制度或處理辦法與國務(wù)院財稅主管部門有關(guān)稅收方面的規(guī)定相抵觸的 ， 依照后者有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅 。 對發(fā)票保證金應(yīng)專戶存儲 ， 不得挪作它用 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字 。 2020/6/22 來自 庫下載 44 發(fā)票的保管和繳銷管理 ?開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度 ， 設(shè)置發(fā)票登記簿 ， 并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況 。 納稅人必須在法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報 ， 報送納稅申報表 、 財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料 。 ?境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的 ， 應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料 ， 并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān) 。 完稅憑證包括各種完稅證 、 繳款書 、 印花稅票 、 扣 (收 )稅憑證以及其他完稅證明 。 2020/6/22 來自 庫下載 55 （ 2）延期繳納稅款制度 ?納稅人和扣繳義務(wù)人必須在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納或解繳稅款 。 地方各級人民政府 、 各級人民政府主管部門 、 單位和個人違反法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無效 ， 稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行 ， 并向上級稅務(wù)機關(guān)報告 。 ?發(fā)生納稅義務(wù) ， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報 ， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報 ， 逾期仍不申報的 。 2020/6/22 來自 庫下載 59 （ 6）稅收調(diào)整制度 ?稅收調(diào)整制度主要是針對關(guān)聯(lián)企業(yè)而言的 。 ?責成提供納稅擔保 在上述限期繳納的期間內(nèi) ， 若發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移 、 隱匿其應(yīng)稅商品 、 貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的 ， 稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保 。 生活必需的住房和用品不包括機動車輛 、 金銀飾品 、 古玩字畫 、 豪華住宅或者一處以外的住房 。 稅務(wù)機關(guān)將扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時 ， 應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)企業(yè)按市場價格收購 。 抵押權(quán)人 、 質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況 。 ?稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的 ， 應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起 10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款 ， 要求退還的 ，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起 30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù) 。 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定 、 意見書 ， 依照稅收法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定 ， 將應(yīng)收的稅款 、 滯納金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫 。 如典型調(diào)查性的檢查等 。 ?未按照規(guī)定安裝 、 使用稅控裝置 ， 或者損毀或者擅自改動稅控裝置的 。 ?我國 《 刑法 》 規(guī)定：納稅人偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上不滿 30%并且偷稅數(shù)額在 10 000元以上不滿 100 000元的 ， 或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的 ， 處 3年以下有期徒刑或者拘役 ， 并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 30%以上并且偷稅數(shù)額在 100 000元以上的 ， 處 3年以上 7年以下有期徒刑 ， 并處偷稅數(shù)額 1倍以上 5倍以下罰金 。 2020/6/22 來自 庫下載 83 （ 3）納稅人違反稅務(wù)檢查規(guī)定的法律責任 ?納稅人有下列情形之一的 ， 由稅務(wù)機關(guān)責令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ，處 10 000元以上 50 000元以下的罰款： ?提供虛假資料 ， 不如實反映情況 ， 或者拒絕提供有關(guān)資料的 。 ?扣繳義務(wù)人采取偷稅手段 ， 不繳或者少繳已扣 、已收稅款 ， 亦屬偷稅行為 ， 其應(yīng)承擔的法律責任與前述納稅人的偷稅行為應(yīng)承擔的法律責任相同 。 （ 3） 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利 ， 收受或者索取納稅人 、 扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益 ， 構(gòu)成犯罪的 ， 按照受賄罪追究刑事責任；未構(gòu)成犯罪的 ， 給予行政處分 。 （ 11） 未按照規(guī)定為納稅人 、 扣繳義務(wù)人 、 檢舉人保密的 ， 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員 ， 由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分 。 ?稅務(wù)行政處罰種類主要有：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)；收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 。 （ 4） 適度性原則 。 這是 《 稅收征收管理法 》 對稅務(wù)所的特別授