【正文】 發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅 、 車船使用稅的以外 ， 都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記 。它是整個(gè)稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作 ， 是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明 ， 也是納稅人必須依法履行的義務(wù) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 18 海關(guān)系統(tǒng)的征收管理范圍 關(guān)稅 、 代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅 。 ?地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理 ， 具體項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分 ） ， 地方國(guó)有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅 、 個(gè)人所得稅 （ 不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分 ） ， 資源稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 耕地占用稅 ， 土地增值稅 ， 房產(chǎn)稅 ， 城市房地產(chǎn)稅 ，車船使用稅 ， 車船使用牌照稅 ， 印花稅 ， 契稅 ， 屠宰稅 ， 筵席稅 ，農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅及其地方附加 ， 地方稅的滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 15 （ 4）稅收征收管理范圍劃分 ?稅務(wù)系統(tǒng)的征收管理范圍 ?財(cái)政系統(tǒng)的征收管理范圍 ?海關(guān)系統(tǒng)的征收管理范圍 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 16 稅務(wù)系統(tǒng)的征收管理范圍 ?國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)中央稅和中央與地方共享稅的征收和管理 ， 具體項(xiàng)目有：增值稅 ， 消費(fèi)稅 ， 車輛購(gòu)置稅 ， 鐵道部門 、 各銀行總行 、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅 、 所得稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 ， 中央企業(yè)繳納的所得稅 ， 中央與地方所屬企業(yè) 、 事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè) 、 股份制企業(yè)繳納的所得稅 ， 地方銀行 、 非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的所得稅 、 資源稅 ， 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ， 證券交易稅 （ 開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅 ） ， 個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分 ， 中央稅的滯納金補(bǔ)稅 、 罰款 。 省以下地方稅務(wù)局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo) ， 以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制 ， 即地區(qū) （ 市 ） 、 縣 （ 市 ） 地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置 、 干部管理 、 人員編制和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支均由所在省級(jí)地方稅務(wù)局垂直管理 。 征收分局 、 稅務(wù)所是縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu) ， 前者一般按照行政區(qū)劃 、 經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置 ， 后者一般按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃或行政區(qū)劃設(shè)置 。 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu) 、 編制 、 干部 、 經(jīng)費(fèi)的垂直管理 ，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo) 。 ?在稅法規(guī)定之外 ， 各地一律不得減稅免稅 ， 也不得采取先征后返的形式變相減免稅 。 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn) ， 民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán) ，如全國(guó)性地方稅種某些稅目稅率的調(diào)整權(quán)以及一般地方稅收管理權(quán)以外的其他一些管理權(quán)等等 。 屬于地方稅收管理權(quán)限 ， 在省級(jí)及其以下的地區(qū)如何劃分 ， 由省級(jí)人大或省級(jí)人民政府決定 。 繼續(xù)征收的地區(qū) ， 省級(jí)人民政府可以根據(jù) 《 屠宰稅暫行條例 》和 《 筵席稅暫行條例 》 的規(guī)定 ， 制定具體征收辦法 ， 并報(bào)國(guó)務(wù)院備案 。 ?中央稅 、 中央與地方共享稅 、 在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅以及涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一稅法 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 13 （ 2）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 ?按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限 。 ?地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府 ，不能層層下放 。 ?經(jīng)省級(jí)人大及其常委會(huì)授權(quán) ， 省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則 、 調(diào)整稅目和稅率的權(quán)力 ， 也可在上述規(guī)定的前提下 ， 制定一些稅收征收辦法 ， 還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi) ， 確定本地區(qū)適用的稅率 。 ?地方權(quán)限 ?省級(jí)人大及其常委會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要 ， 在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法 、 不影響中央的財(cái)政收入 、 不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下 ， 開(kāi)征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán) 。 ?經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán) ， 國(guó)務(wù)院有全國(guó)性稅種稅法的制定權(quán) ， 并以 《 條例 》 或《 暫行條例 》 的形式發(fā)布實(shí)行；有制定稅法實(shí)施條例或細(xì)則 、 增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力；有稅法的解釋權(quán) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 11 稅收管理權(quán)限的劃分 （ 1） 稅收立法權(quán)的劃分 （ 2） 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 （ 3） 稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （ 4） 稅收征收管理范圍劃分 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 12 （ 1）稅收立法權(quán)的劃分 稅收立法權(quán)是制定 、 修改 、 解釋或廢止稅收法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力 。 ?營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行 、 各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府 。 ?個(gè)人所得稅 ， 除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅歸中央政府外 ， 其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同 。 ?企業(yè)所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分中央與地方政府按比例分享 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 9 （ 2）地方政府固定收入 城鎮(zhèn)土地使用稅 、 耕地占用稅 、 土地增值稅 、 房產(chǎn)稅 （ 城市房地產(chǎn)稅 ） 、 車船使用稅 （ 車船使用牌照稅 ） 、 契稅 、 屠宰稅 、筵席稅 、 農(nóng)業(yè)稅 （ 含牧業(yè)稅 ） 、 營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括鐵道部 、 各銀行總行和保險(xiǎn)總公司繳納的部分 ） 、 印花稅（ 不含證券交易印花稅 ） 。 其中 ， 將維護(hù)國(guó)家權(quán)益 、 實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征收管理的稅種劃為地方稅 ， 并充實(shí)地方稅稅種 ， 增加地方稅收入 。 它是分級(jí)財(cái)政管理體制的一種形式 。 縱向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分；橫向劃分是指稅權(quán)在同級(jí)立法機(jī)構(gòu)與行政機(jī)構(gòu)之間的劃分 。 ?稅收管理權(quán)限分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類 ， 具體包括稅收立法權(quán) 、 稅收法律法規(guī)的解釋權(quán) 、 稅種的開(kāi)征或停征權(quán) 、 稅目和稅率的調(diào)整權(quán) 、 稅收的加征和減免權(quán)等 。2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 1 稅收管理 黃超平 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 2 教學(xué)要求 重點(diǎn)掌握 、 納稅申報(bào)和稅款征收 、 發(fā)票的使用和管理 一般掌握 、 變更 、 終止及稅務(wù)代理的法律責(zé)任 、 稅務(wù)行政訴訟的起訴與受理 、 程序及方式 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 3 教學(xué)內(nèi)容 一 、 稅收管理體制 二 、 稅收征收管理制度 三 、 稅務(wù)行政司法制度 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 4 一、稅收管理體制 概念 確立原則 分稅制 稅收管理權(quán)限的劃分 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 5 概念 ?稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅收管理權(quán)限的制度 。 它是稅收制度的重要組成部分 ， 也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容 。 ?稅收管理權(quán)限的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 6 確立原則 （ 1） 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 、 分級(jí)管理的原則 （ 2） 權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則 （ 3） 有利于平衡財(cái)政收支的原則 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 7 分稅制 ?分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上 ，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制 。 ?我國(guó)目前的稅收收入分為中央政府固定收入 、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入三大類 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 8 （ 1）中央政府固定收入 消費(fèi)稅 ， 車輛購(gòu)置稅 ， 關(guān)稅 ， 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和增值稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅 、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ， 鐵道部 、各銀行總行和保險(xiǎn)總公司繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 10 （ 3）中央政府與地方政府共享收入 ?增值稅 （ 不含海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)部分 ） ， 中央政府分享 75%， 地方政府分享 25%。 分享比例是 2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；從 2020年起 ， 所得稅收入中央分享 60%， 地方分享 40%。 ?資源稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府 。 ?印花稅 ， 證券交易印花稅收入的 94%歸中央政府 ， 其余 6%和其他印花稅收入歸地方政府 。 ?中央權(quán)限 ?全國(guó)性稅種的立法權(quán) ， 即包括全部中央稅 、 中央與地方共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定 、 頒布和稅種的開(kāi)征 、 停征權(quán) ， 屬于全國(guó)人大及其常委會(huì) 。 ?經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán) ， 國(guó)家稅務(wù)主管部門 （ 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局 ） 有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力 。 稅法的公布 ， 稅種的開(kāi)征 、 停征 ， 由省級(jí)人大及其常委會(huì)統(tǒng)一規(guī)定 ， 所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案 。 上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外 ， 在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國(guó)務(wù)院備案 。 所立稅法可在全省 （ 區(qū) 、 市 ） 范圍內(nèi)執(zhí)行 ， 也可只在部分地區(qū)執(zhí)行 。 中央稅的稅收管理權(quán)由國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門掌握 ， 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；地方稅的管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 ， 由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；中央與地方共享稅的管理權(quán)限按中央和地方政府各自的收入歸屬劃分 ， 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收 ， 共享稅中地方分享的部分 ， 由國(guó)家稅務(wù)局直接劃入地方金庫(kù) 。 ?省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況 ， 自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅 。 地方自行立法的地區(qū)性稅種 ， 其管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 。 ?除少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外 ， 各地區(qū)不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種 。 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn) ， 經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外 ， 擁有一些特殊的稅收管理權(quán) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 14 （ 3）稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局 ， 在其內(nèi)部設(shè)置一定的職能司局；省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局 ， 并設(shè)置一定的處 、 室 。 ?國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 國(guó)家稅務(wù)局 ， 地區(qū) （ 地級(jí)市 、自治州 、 盟 ） 國(guó)家稅務(wù)局 ， 縣 （ 縣級(jí)市 、 旗 ） 國(guó)家稅務(wù)局 ， 征收分局 、 稅務(wù)所 。 ?地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 地方稅務(wù)局 ， 地區(qū) （ 地級(jí)市 、自治州 、 盟 ） 地方稅務(wù)局 ， 縣 （ 縣級(jí)市 、 旗 ） 地方稅務(wù)局 ， 征收分局 、 稅務(wù)所 。 省級(jí)地方稅務(wù)局是省級(jí)人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門 ， 實(shí)行地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo) ， 以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制 。 共享稅中地方分享的部分由國(guó)家稅務(wù)局直接劃入地方金庫(kù) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 17 財(cái)政系統(tǒng)的征收管理范圍 在大部分地區(qū) ， 農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅 、 契稅 、耕地占用稅 ， 仍由地方財(cái)政部門征收和管理 ， 但將來(lái)要逐步改為由地方稅務(wù)局管理 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 19 二、征收管理制度 （ 一 ） 稅務(wù)管理 （ 二 ） 稅款征收 （ 三 ） 稅務(wù)檢查 （ 四 ） 法律責(zé)任 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 20 （一）稅務(wù)管理 稅務(wù)登記 賬簿和憑證管理 納稅申報(bào) 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 21 稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他應(yīng)稅行為實(shí)行依法登記的一項(xiàng)管理制度 。 我國(guó)稅務(wù)登記主要包括以下內(nèi)容： （ 1） 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 （ 2） 變更稅務(wù)登記 （ 3） 注銷稅務(wù)登記 （ 4） 停業(yè) 、 復(fù)業(yè)登記 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 22 （ 1）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象 ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn) ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容 ?開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 23 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象 ?領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 ，包括企業(yè) ， 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 ， 以及個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 24 開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn) ?從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 ，