【正文】 少繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年 內(nèi)可以要求納稅人 、 扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款 ， 但是不得加收滯納金 。 如增值稅一般納稅專項(xiàng)檢查 、 漏征漏管戶專項(xiàng)檢查等 。 ?納稅人欠繳應(yīng)納稅款 ， 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)等手段 ， 致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其所欠稅款時(shí) ， 則納稅人已存在偷稅故意 ， 因而其行為應(yīng)視同偷稅行為 ， 從而應(yīng)承擔(dān)如下不同于一般欠稅行為的責(zé)任：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 2020/6/22 來自 庫下載 87 （ 3）扣繳義務(wù)人違反稅務(wù)檢查規(guī)定的法律責(zé)任 ?扣繳義務(wù)人有下列情形之一的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正 ， 可以處 10 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ， 處 10 000元以上 50 000元以下的罰款： ?提供虛假資料 ， 不如實(shí)反映情況 ， 或者拒絕提供有關(guān)資料的 。 2020/6/22 來自 庫下載 92 （ 2）為納稅主體的違法行為提供便利者的法律責(zé)任 ?銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照規(guī)定在從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼 ， 或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正 ， 處 2 000元以上 20 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ， 處 20 000元以上 50 000元以下的罰款 。 2020/6/22 來自 庫下載 97 稅務(wù)行政處罰的主體、管轄與執(zhí)行 （ 1） 主體 （ 2） 管轄 （ 3） 執(zhí)行 2020/6/22 來自 庫下載 98 （ 1）稅務(wù)行政處罰的主體 ?稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣級(jí)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 ?從稅務(wù)行政處罰的管轄主體的要求來看 ， 必須有稅務(wù)行政處罰權(quán) 。 （ 2） 公正 、 公開原則 。 （ 9） 稅務(wù)人員對(duì)控告 、 檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人 、 扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的 ， 給予行政處分；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 ?扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正 ， 并處 50 000元以下的罰款 。 ?納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào) ， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 。 這種檢查一般規(guī)模比較大 ， 如以前在全國范圍內(nèi)開展的稅收 、 財(cái)務(wù)大檢查就屬于這類檢查 。 ?縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況 ， 在辦稅場(chǎng)所或者廣播 、 電視 、 報(bào)紙 、 期刊 、 網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告 。 2020/6/22 來自 庫下載 63 （ 8）稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度（續(xù)） 與采取稅收保全措施相一致 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押 、 查封商品 、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí) ， 必須開付清單；必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行 ， 并通知被執(zhí)行人 。 ?納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款 、 費(fèi)用的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的 ， 可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整 。 ?擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 。 ?扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) ，否則就要承擔(dān)法律責(zé)任 。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 。 ?開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí) ， 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更 、 繳銷手續(xù) 。 此外 ， 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字 。 2020/6/22 來自 庫下載 35 （ 4）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 ?實(shí)行定期定額征收方式的納稅人 ， 在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的 ， 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記 ， 說明停業(yè)的理由 、 時(shí)間 、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng) 、 用 、 存情況 ， 并如實(shí)填寫申請(qǐng)停業(yè)登記表 。 2020/6/22 來自 庫下載 27 （ 2）變更稅務(wù)登記 ?變更稅務(wù)登記的范圍 ?變更稅務(wù)登記的時(shí)間 ?變更稅務(wù)登記的程序 2020/6/22 來自 庫下載 28 變更稅務(wù)登記的范圍 納稅人辦理稅務(wù)登記后 ， 如果 開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化 ， 應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記 。 ?經(jīng)營(yíng)期限 、 從業(yè)人數(shù) 、 營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼 。 共享稅中地方分享的部分由國家稅務(wù)局直接劃入地方金庫 。 ?省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況 ， 自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅 。 ?資源稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府 。2020/6/22 來自 庫下載 1 稅收管理 黃超平 2020/6/22 來自 庫下載 2 教學(xué)要求 重點(diǎn)掌握 、 納稅申報(bào)和稅款征收 、 發(fā)票的使用和管理 一般掌握 、 變更 、 終止及稅務(wù)代理的法律責(zé)任 、 稅務(wù)行政訴訟的起訴與受理 、 程序及方式 2020/6/22 來自 庫下載 3 教學(xué)內(nèi)容 一 、 稅收管理體制 二 、 稅收征收管理制度 三 、 稅務(wù)行政司法制度 2020/6/22 來自 庫下載 4 一、稅收管理體制 概念 確立原則 分稅制 稅收管理權(quán)限的劃分 2020/6/22 來自 庫下載 5 概念 ?稅收管理體制是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅收管理權(quán)限的制度 。 ?營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行 、 各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府 。 繼續(xù)征收的地區(qū) ， 省級(jí)人民政府可以根據(jù) 《 屠宰稅暫行條例 》和 《 筵席稅暫行條例 》 的規(guī)定 ， 制定具體征收辦法 ， 并報(bào)國務(wù)院備案 。 ?地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理 ， 具體項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分 ） ， 地方國有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅 、 個(gè)人所得稅 （ 不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分 ） ， 資源稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 耕地占用稅 ， 土地增值稅 ， 房產(chǎn)稅 ， 城市房地產(chǎn)稅 ，車船使用稅 ， 車船使用牌照稅 ， 印花稅 ， 契稅 ， 屠宰稅 ， 筵席稅 ，農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅及其地方附加 ， 地方稅的滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。 ?財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、 辦稅人員 。 因?yàn)檫@些變化可能會(huì)引起納稅人所適用的稅種 、 納稅手續(xù) 、 稅務(wù)會(huì)計(jì)處理等方面的變化 ， 從而會(huì)影響到納稅人的稅負(fù) ， 通過及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記 ，作出相應(yīng)的調(diào)整 ， 對(duì)于保護(hù)征納雙方的合法權(quán)益都是非常必要的 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核 ， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件 、 發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票 ， 辦理停業(yè)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 40 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 ?從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi) ，將其財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 2020/6/22 來自 庫下載 45 納稅申報(bào) （ 1） 納稅申報(bào)的主體 （ 2） 納稅申報(bào)的主要內(nèi)容 （ 3） 納稅申報(bào)的要求 （ 4） 納稅申報(bào)的方式 （ 5） 納稅申報(bào)的期限 2020/6/22 來自 庫下載 46 （ 1）納稅申報(bào)的主體 納稅申報(bào)的主體是納稅人和扣繳義務(wù)人 。 ?電子申報(bào) 是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用電話語音 、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報(bào) 。 ?對(duì)于法律 、 行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) 。 ?雖設(shè)置賬簿 ， 但賬目混亂或者成本資料 、 收入憑證 、 費(fèi)用憑證殘缺不全 ， 難以查賬的 。 2020/6/22 來自 庫下載 60 （ 7）稅收保全制度 ?責(zé)令限期繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅的義務(wù)行為的 ， 可以在規(guī)定的納稅期之前 ， 責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 。 被執(zhí)行人是公民的 ， 應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的 ， 應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng) ， 拒不到場(chǎng)的 ， 不影響執(zhí)行 。 2020/6/22 來自 庫下載 66 （ 10）稅款退還制度 ?納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起 3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的 ，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還 ；涉及從國庫中退庫的 ， 依照法律 、 行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還 。 ?臨時(shí)性檢查 是指由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 、 偷逃稅趨勢(shì) 、 稅收任務(wù)完成情況等綜合因素 ， 在正常的檢查計(jì)劃之外安排的檢查 。 2020/6/22 來自 庫下載 78 （ 2）納稅人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任 ?偷稅行為的法律責(zé)任 ?欠稅行為的法律責(zé)任 ?抗稅行為的法律責(zé)任 ?騙稅行為的法律責(zé)任 2020/6/22 來自 庫下載 79 偷稅行為的法律責(zé)任 ?對(duì)納稅人偷稅的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的 ， 依法追究刑事責(zé)任 。 2020/6/22 來自 庫下載 86 （ 2）扣繳義務(wù)人違反稅款征收規(guī)定的法律責(zé)任 ?扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)解繳的稅款 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納 ， 逾期仍未繳納的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過強(qiáng)制執(zhí)行措施等追繳其不繳或少繳的稅款外 ，可以處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 。 （ 10） 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí) ， 未按照規(guī)定進(jìn)行回避的 ， 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 ， 依法給予行政處分 。 （ 3） 以事實(shí)為依據(jù)原則 。 2020/6/22 來自 庫下載 100 （ 3）稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的 ，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起 15日內(nèi)繳納罰款 ， 逾期。 （ 5） 監(jiān)督原則 。 2020/6/22 來自 庫下載 90 其他主體違反稅收征管法的法律責(zé)任 （ 1） 稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 （ 2） 為納稅主體的違法行為提供便利者的法律責(zé)任 2020/6/22 來自 庫下載 91 （ 1）稅務(wù)代理人的法律責(zé)任 稅務(wù)代理人違反稅收法律 、 行政法規(guī) ， 造成納稅人未繳或者少繳稅款的 ， 除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款 、 滯納金外 ， 對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上 3倍以下的罰款 。 ?扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣 、 應(yīng)收未收稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款 ， 對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣 、 應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款 。 2020/6/22 來自 庫下載 80 欠稅行為的法律責(zé)任 ?納稅人欠繳應(yīng)納稅款 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納 ， 逾期仍未繳納的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過強(qiáng)制執(zhí)行措施等追繳其不繳或少繳的稅款外 ， 可以處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款 。 ?專項(xiàng)檢查 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收工作實(shí)際 ， 對(duì)某一稅種或稅收征收管理某一環(huán)節(jié)進(jìn)行的檢查 。 ?當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的 ，退還納稅人 。 國家禁止自由買賣的物品 ，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購 。 ?通知停付等稅存款 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保 ， 則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn) ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) ， 要求其暫停支付納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款 。 ?納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 ， 又無正當(dāng)理由的 。 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以延期繳納稅款 ， 但 最長(zhǎng)不得超過 3個(gè)月 。 2020/6/22 來自 庫下載 50 （ 5）納稅申報(bào)的期限 納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)嚴(yán)格按照法定的或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào) 。 即使是享受減稅 、 免稅待遇的納稅人 ， 在減稅 、 免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 。 ?開具發(fā)票后 ， 如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的