【正文】 應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向生產(chǎn) 、 經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 25 開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容 ?單位名稱 、 法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證 、 護(hù)照或者其他合法證件的號碼 。 ?登記注冊類型及所屬主管單位 。 ?行業(yè) 、 經(jīng)營范圍 、 經(jīng)營方式 。 ?經(jīng)營期限 、 從業(yè)人數(shù) 、 營業(yè)執(zhí)照號碼 。 ?其他有關(guān)事項(xiàng) 。 2020/6/22 來自 庫下載 26 開業(yè)稅務(wù)登記的程序 納稅人必須按照法定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 ， 如實(shí)填寫 《 稅務(wù)登記表 》 ， 并提供下列有關(guān)證件 、 資料： ?營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表 ， 或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件 。 ?有關(guān)合同 、 章程 、 協(xié)議書 。 ?法定代表人或者業(yè)主居民身份證 、 護(hù)照或者其他證明身份的合法證件 。 ?住所或經(jīng)營場所證明 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件 、 資料 。 對其中符合規(guī)定的 ， 給予登記 ， 發(fā)給稅務(wù)登記證件；對不符合規(guī)定的 ， 不予登記 ， 但應(yīng)予以答復(fù) 。 2020/6/22 來自 庫下載 27 （ 2）變更稅務(wù)登記 ?變更稅務(wù)登記的范圍 ?變更稅務(wù)登記的時(shí)間 ?變更稅務(wù)登記的程序 2020/6/22 來自 庫下載 28 變更稅務(wù)登記的范圍 納稅人辦理稅務(wù)登記后 ， 如果 開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化 ， 應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 29 變更稅務(wù)登記的時(shí)間 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當(dāng) 自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 30 變更稅務(wù)登記的程序 納稅人申請辦理變更稅務(wù)登記時(shí) ， 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 領(lǐng)取 《 稅務(wù)登記變更表 》 ，如實(shí)填寫 變更登記事項(xiàng) 、 變更登記前后的具體內(nèi)容 ， 并提供有關(guān)證件 、 資料 ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審核 。 2020/6/22 來自 庫下載 31 （ 3）注銷稅務(wù)登記 ?注銷稅務(wù)登記的范圍 ?注銷稅務(wù)登記的時(shí)間 ?注銷稅務(wù)登記的程序 2020/6/22 來自 庫下載 32 注銷稅務(wù)登記的范圍 納稅人有以下情形之一的 ， 需要辦理注銷稅務(wù)登記： ?因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散 。 ?因資不抵債而破產(chǎn) 。 ?被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 。 ?納稅人因住所 、 經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的 ， 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記前 ， 或者住所 、 經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前 ， 向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 ， 并在 30日內(nèi) 向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 34 注銷稅務(wù)登記的程序 ?納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前 ， 應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款 、 滯納金 、 罰款 ， 繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證件 。 2020/6/22 來自 庫下載 35 （ 4）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 ?實(shí)行定期定額征收方式的納稅人 ， 在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的 ， 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記 ， 說明停業(yè)的理由 、 時(shí)間 、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng) 、 用 、 存情況 ， 并如實(shí)填寫申請停業(yè)登記表 。 納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) ， 依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款 。 ?納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn) 、 經(jīng)營的 ， 應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記 。 2020/6/22 來自 庫下載 36 賬簿、憑證管理 （ 1） 賬簿 、 憑證管理 （ 2） 發(fā)票管理 2020/6/22 來自 庫下載 37 （ 1）賬簿、憑證管理 ?設(shè)置賬簿的管理 ?賬簿 、 憑證的使用和保管 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 2020/6/22 來自 庫下載 38 設(shè)置賬簿的管理 ?從事生產(chǎn)經(jīng)營的 納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi) ， 按照國務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿 ， 根據(jù)合法 、 有效的憑證記賬和進(jìn)行核算 。 ?扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自法律 、 法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi) ，按照所代扣 、 代收的稅種 ， 分別設(shè)置代扣代繳 、 代收代繳稅款賬簿 。 與此同時(shí) ， 納稅人 、 扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全 ， 能夠通過計(jì)算機(jī)正確 、 完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳 、 代收代繳稅款情況的 ， 其計(jì)算機(jī)儲存和輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄 ， 可視同會(huì)計(jì)賬簿 。 2020/6/22 來自 庫下載 39 賬簿、憑證的使用和保管 ?從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的納稅人 、 扣繳義務(wù)人必須 按照國務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門 規(guī)定的期限 (通常為 10年 )保管 賬簿 、 記賬憑證 、 完稅憑證及其他有關(guān)資料 ， 外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 、 私營企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證 、 賬簿的保存期為 15年 。 ?賬簿 、 會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表 ， 應(yīng)當(dāng) 使用中文 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字 。 ?上述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或處理辦法與國務(wù)院財(cái)稅主管部門有關(guān)稅收方面的規(guī)定相抵觸的 ， 依照后者有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅 。 禁止私印 、 偽造 、 變造發(fā)票 。 在提出購票申請時(shí) ， 應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證明 、 稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明 ， 以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模 。 ?臨時(shí)到本省 、 自治區(qū) 、 直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人 ， 應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明 ， 向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票 。 對發(fā)票保證金應(yīng)專戶存儲 ， 不得挪作它用 。 ?在一般情況下 ， 收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票 。 ?開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限 、 順序 ， 逐欄 、 全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具 ， 并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章 。 此外 ， 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字 。 未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票 。 任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn) ， 不得跨規(guī)定的使用攜帶 、 郵寄 、 運(yùn)輸空白發(fā)票 。 ?任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借 、 轉(zhuǎn)讓 、 代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 不得拆本使用發(fā)票 ， 不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍 。 2020/6/22 來自 庫下載 44 發(fā)票的保管和繳銷管理 ?開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度 ， 設(shè)置發(fā)票登記簿 ， 并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況 。 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿 ， 應(yīng)當(dāng)保存 5年 。 ?使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票 。 ?開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí) ， 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更 、 繳銷手續(xù) 。 納稅人必須在法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào) ， 報(bào)送納稅申報(bào)表 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料 。 扣繳義務(wù)人也必須在法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)報(bào)送代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 48 （ 3）納稅申報(bào)的要求 納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí) ， 不僅應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表 ， 而且還應(yīng)根據(jù)不同情況報(bào)送相應(yīng)的有關(guān)證件 、 資料： ?財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料 。 ?稅控裝置的電子報(bào)稅資料 。 ?境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件 。 2020/6/22 來自 庫下載 49 （ 4）納稅申報(bào)的方式 ?直接申報(bào) 是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 。 ?郵寄申報(bào) 是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封 ， 通過郵政部門辦理交寄手續(xù) ， 并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式 。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的 ， 應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料 ， 并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 納稅人 、 扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表確有困難 ， 需要延期的 ， 應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請 ， 經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ， 在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理 。 但是 ， 應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 。 經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的 ， 應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款 ， 并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算 。 完稅憑證包括各種完稅證 、 繳款書 、 印花稅票 、 扣 (收 )稅憑證以及其他完稅證明 。 ?扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)時(shí) ，納稅人不得拒絕 。 不及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣 、 應(yīng)收未收稅款的責(zé)任 。 ?扣繳義務(wù)人必須依法履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) ，否則就要承擔(dān)法律責(zé)任 。 2020/6/22 來自 庫下載 55 （ 2）延期繳納稅款制度 ?納稅人和扣繳義務(wù)人必須在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納或解繳稅款 。 這里所稱的特殊困難是指：因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失 ， 正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資 、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后 ， 不足以繳納稅款的 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起 20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定 ；不予批準(zhǔn)的 ， 從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金 。 2020/6/22 來自 庫下載 57 （ 4）稅收減免制度 ?納稅人可以依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅 、免稅 。 地方各級人民政府 、 各級人民政府主管部門 、 單位和個(gè)人違反法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無效 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行 ， 并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 。 減稅 、 免稅期滿 ， 應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅 。 2020/6/22 來自 庫下載 58 （ 5）稅額核定制度 ?納稅人有下列情形之一的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 。 ?擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 。 ?發(fā)生納稅義務(wù) ， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào) ， 逾期仍不申報(bào)的 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額： ?參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定 。 ?按照耗用的原材料 、 燃料 、 動(dòng)力等推算或者測算核定 。 ?采用以上一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí) ， 可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定 。 2020/6/22 來自 庫下載 59 （ 6）稅收調(diào)整制度 ?稅收調(diào)整制度主要是針對關(guān)聯(lián)企業(yè)而言的 。 ?納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額： ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù) ， 不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按一定的順序和方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或所得額 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù) ， 不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整 。 ?納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款 、 費(fèi)用的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的 ， 可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整 。 ?責(zé)成提供納稅擔(dān)保 在上述限期繳納的期間內(nèi) ， 若發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移 、 隱匿其應(yīng)稅商品 、 貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 。 ?扣押查封等稅財(cái)產(chǎn) 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保 ， 則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 ) 局長批準(zhǔn) ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押 、 查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 。 2020/6/22 來自 庫下載 61 （ 7）稅收保全制度（續(xù)） 納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后 ， 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起 1日內(nèi)解除稅收保全 ；納稅人在限期內(nèi)仍未繳納稅款 ， 經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn) ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款 ， 或者拍賣或者變賣所扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn) ， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 ， 不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) 。 生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛