【正文】 稅人扶養(yǎng)的其他親屬 。 因稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng) ， 或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施 ， 使納稅人的合法利益遭受損失的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任 。 其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn) 、 現(xiàn)金 、 有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn) 。 ?通知停付等稅存款 如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保 ， 則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長(zhǎng)批準(zhǔn) ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu) ， 要求其暫停支付納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 60 （ 7）稅收保全制度 ?責(zé)令限期繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅的義務(wù)行為的 ， 可以在規(guī)定的納稅期之前 ， 責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) 、 提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái) ， 不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取 、 支付費(fèi)用的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息 ， 超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額 ， 或者其利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率予以調(diào)整 。 ?企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái) ， 應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款 、 費(fèi)用 。 ?納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的 ， 應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù) ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后 ， 調(diào)整應(yīng)納稅額 。 ?按照其他合理方法核定 。 ?按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定 。 ?納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 ， 又無(wú)正當(dāng)理由的 。 ?雖設(shè)置賬簿 ， 但賬目混亂或者成本資料 、 收入憑證 、 費(fèi)用憑證殘缺不全 ， 難以查賬的 。 ?依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的 。 ?享受減稅 、 免稅優(yōu)惠的納稅人 ， 減稅 、 免稅條件發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 ；不再符合減稅 、 免稅條件的 ， 應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳 。 ?法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅 、免稅的納稅人 ， 應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅 、 免稅手續(xù) 。 ?減稅 、 免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的減稅 、 免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 56 （ 3）稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五 的滯納金 。 ?納稅人需要延期繳納稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng) ， 并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告 ，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單 ，資產(chǎn)負(fù)債表 ， 應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算 。 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以延期繳納稅款 ， 但 最長(zhǎng)不得超過(guò) 3個(gè)月 。 ?對(duì)于法律 、 行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付代扣代繳 、 代收代繳稅款手續(xù)費(fèi) 。 如果納稅人拒絕 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 53 稅款征收制度 （ 1） 代扣代繳 、 代收代繳稅款制度 （ 2） 延期繳納稅款制度 （ 3） 稅收滯納金征收制度 （ 4） 稅收減免制度 （ 5） 稅額核定制度 （ 6） 稅收調(diào)整制度 （ 7） 稅收保全制度 （ 8） 稅收強(qiáng)制執(zhí)行制度 （ 9） 欠稅清繳制度 （ 10） 稅款退還制度 （ 11） 稅款追征制度 （ 12） 稅款入庫(kù)制度 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 54 （ 1）代扣代繳、代收代繳稅款制度 ?扣繳義務(wù)人代扣代繳 、 代收代繳稅款 ， 只限于法律 、 法規(guī)規(guī)定的范圍 ， 并依照法律 、 法規(guī)規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 51 （二）稅款征收 稅款征收方式 稅款征收制度 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 52 稅款征收方式 （ 1） 查賬征收 （ 2） 查定征收 （ 3） 查驗(yàn)征收 （ 4） 定期定額征收 （ 5） 代扣代繳 、 代收代繳 （ 6） 委托代征 （ 7） 自核自繳 無(wú)論采取何種征收方式 ， 在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí) ， 必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí) ， 予以核準(zhǔn) 。 納稅人 、 扣繳義務(wù)人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表的 ， 可以延期辦理 ， 無(wú)需事先申請(qǐng) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 50 （ 5）納稅申報(bào)的期限 納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)嚴(yán)格按照法定的或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào) 。 ?電子申報(bào) 是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用電話語(yǔ)音 、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報(bào) 。 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的 ， 應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封 ， 并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù) 。這是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式 。 ?稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件 、 資料 。 ?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證 。 ?與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書(shū)及憑證 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 47 （ 2）納稅申報(bào)的主要內(nèi)容 納稅申報(bào)的主要內(nèi)容包括： 稅種 、 稅目 ，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng) 代扣代繳 、 代收代繳稅款項(xiàng)目 ， 適用稅率或者單位稅額 ， 計(jì)稅依據(jù) ， 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn) ， 應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額 、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額 ， 應(yīng)納稅額或者應(yīng) 代扣代繳 、 代收代繳稅額 ， 稅款所屬期限 ，延期繳納稅款 、 欠稅 、 滯納金等 。 即使是享受減稅 、 免稅待遇的納稅人 ， 在減稅 、 免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 45 納稅申報(bào) （ 1） 納稅申報(bào)的主體 （ 2） 納稅申報(bào)的主要內(nèi)容 （ 3） 納稅申報(bào)的要求 （ 4） 納稅申報(bào)的方式 （ 5） 納稅申報(bào)的期限 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 46 （ 1）納稅申報(bào)的主體 納稅申報(bào)的主體是納稅人和扣繳義務(wù)人 。 如果發(fā)票丟失 ， 應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ， 并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢 。 保存期滿 ， 報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀 。 ?開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票 ， 不得擅自損毀 。 禁止倒買倒賣發(fā)票 、 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品 。 禁止攜帶 、 郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境 。 ?發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省級(jí)行政區(qū)域內(nèi)開(kāi)具 。 ?開(kāi)具發(fā)票后 ， 如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的 ， 必須收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的 ， 在收回原發(fā)票并注明 “ 作廢 ” 字樣后 ，重新開(kāi)具銷售發(fā)票 。 民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 ?使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票 ， 必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票 。 但在特殊情況下 ， 由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票 ， 例如 ， 收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票即屬此種情況 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 43 發(fā)票的開(kāi)具、使用、取得管理 ?單位 、 個(gè)人在購(gòu)銷商品 、 提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具 、 使用 、 取得發(fā)票 。 經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求申請(qǐng)人提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò) 10 000元的保證金 ，并限期繳銷發(fā)票 。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核合格后 ， 向購(gòu)票申請(qǐng)人發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 ， 購(gòu)票人可憑該領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類 、 數(shù)量及購(gòu)票方式領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 。 ?依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人 ， 在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后 ， 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 41 （ 2）發(fā)票管理 ?發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu) ?發(fā)票的開(kāi)具 、 使用 、 取得管理 ?發(fā)票的保管和繳銷管理 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 42 發(fā)票的印制與領(lǐng)購(gòu) ?發(fā)票由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 40 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 ?從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi) ，將其財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 上述需保管的資料不得偽造 、 變?cè)旎蛘呱米該p毀 。 否則 ， 應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳 、 代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿 。 ?納稅人 、 扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的 ， 應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件 、 使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 ?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶 ， 可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的 ， 經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫不建賬的個(gè)體工商戶 ， 應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 ， 建立收支憑證粘貼簿 、 商品進(jìn)銷存登記簿或使用稅控裝置 。 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè) ， 實(shí)施正常的稅收征收管理 。 ?納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)之前 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng) ，經(jīng)確認(rèn)后 ， 辦理復(fù)業(yè)登記 ， 領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票 ， 納入正常管理 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核 ， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件 、 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票 ， 辦理停業(yè)登記 。 ?納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí) ， 應(yīng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取 《 注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表 》 ， 如實(shí)填寫注銷登記事項(xiàng)內(nèi)容及原因 ，并提供有關(guān)證件 、 資料 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審核 。 ?納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 ， 應(yīng)當(dāng) 自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi) ， 向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 33 注銷稅務(wù)登記的時(shí)間 ?納稅人發(fā)生解散 、 破產(chǎn) 、 撤銷以及其他情形 ， 依法終止納稅義務(wù)的 ， 應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前 ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的 ，應(yīng)當(dāng) 自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 。 ?因住所 、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移而改變?cè)鞴芏悇?wù)登記機(jī)關(guān) 。 ?由于改組 、 分級(jí) 、 合并等原因而被撤銷 。 對(duì)需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原 《 稅務(wù)登記證 》 正 、 副本 ，按變更后的內(nèi)容重新制發(fā) 《 稅務(wù)登記證 》正 、 副本 。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的納稅人 ，應(yīng)當(dāng) 自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 。 因?yàn)檫@些變化可能會(huì)引起納稅人所適用的稅種 、 納稅手續(xù) 、 稅務(wù)會(huì)計(jì)處理等方面的變化 ， 從而會(huì)影響到納稅人的稅負(fù) ， 通過(guò)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記 ，作出相應(yīng)的調(diào)整 ， 對(duì)于保護(hù)征納雙方的合法權(quán)益都是非常必要的 。 手續(xù)辦完后 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)證件 、 資料退還給稅務(wù)登記申請(qǐng)人 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起 30日內(nèi)對(duì)納稅人填寫的 《 稅務(wù)登記表 》 與所提供的證件和資料進(jìn)行審核 。 ?委托代理協(xié)議書(shū)復(fù)印件 。 ?組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū) 。 ?法定代表人和董事會(huì)成員名單 。 ?有關(guān)機(jī)關(guān) 、 部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件 。 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所 ， 還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱 、 地址 、 法定代表人 、 主要業(yè)務(wù)范圍 、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 。 ?財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、 辦稅人員 。 ?注冊(cè)資金 (資本 )、 投資總額 、 開(kāi)戶銀行及賬號(hào) 。 ?核算方式 。 ?住所 、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) 。 ?其他納稅人 ， 除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外 ， 應(yīng)當(dāng) 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 。 ?其他納稅人 ， 即不從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或