【正文】 下戶檢查可以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化情況．也可以掌握納稅人申報納稅情況和稅源變動的原因，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出對策。 有些 地方片面地認(rèn)為除稽查部門外，稅務(wù)管理部門是不能下戶檢查。通過履行戶籍管理、督促申報、發(fā)票管理、政策管理、納稅評估、納稅服務(wù)等職責(zé)，達(dá)到加強稅源監(jiān)控、堵塞漏洞，實現(xiàn)稅收管理質(zhì)量的提高。過去的專管員是?一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身?，存在工作環(huán)節(jié)封閉，權(quán)力不受制約，個人說了算的弊端。 一提到建立稅收管理員制度，不少同志認(rèn)為：?征管改革近十年，一夜回到改革前?。且不直接從事稅款征收（在交通不便的地區(qū)、農(nóng)村偏遠(yuǎn)的地區(qū)和集貿(mào)市場除外）、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等事宜。 從擔(dān)負(fù)的主要職責(zé)看 ，除以稅源管理為主外，還負(fù)責(zé)稅收政策宣傳輔導(dǎo)、納稅申報管理、納稅評估、戶籍分類管理、收入分析與預(yù)測、納稅服務(wù)、日常檢查、資料管理及其它管理工作。 從管理對象看， 是依法具有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個人。 稅收管理員制度是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。 分片管理是指在一個基層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，依據(jù)行政區(qū)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、街道、社區(qū)等）或管轄區(qū)域內(nèi)主要標(biāo)志（鐵路、公路、河道等）為標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)管理責(zé)任人的一種管理方式。 基層稅務(wù)機關(guān)是指直接面向納稅人、負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機關(guān)。 關(guān)于稅收管理員我講八個問題，一是稅收管理員制度的含義，二是稅收管理員制度的發(fā)展與演變，三是稅收管理員與稅收專管員的異同，四是建立稅收管理員制度的目的意義，五是建立稅收管理員制度 26 的原則，六是稅收管理員的工作職責(zé)，七是稅收管理員的管理與監(jiān)督，八是稅收管理員的綜合素質(zhì)要求。所有數(shù)據(jù)來源有較大不確定性或者人工因素明 顯的，均作為參考性指標(biāo)；所有數(shù)據(jù)來源可靠并且反映稅收征管行為、真實效果的指標(biāo)，均作為強制考核指標(biāo)。為了考核執(zhí)法規(guī)范，設(shè)計了包括稅務(wù)登記率、納稅申報率、稅款入庫率、處罰率、欠稅率、結(jié) 案率、案件移送率、強制執(zhí)行率等一系列指標(biāo)，它們還可以分解為許多二級指標(biāo)；為了考核征收率高低，設(shè)計了微觀稅負(fù)考核指標(biāo)、宏觀稅負(fù)考核指標(biāo)和稅收彈性等三類指標(biāo)，也按需要分解成一系列二級指標(biāo)；為了考核成本降低與否，從納稅成本和征稅成本兩個方面進(jìn)行考核，并分解為一系列二級指標(biāo)；社會滿意度方面主要考核執(zhí)法滿意度、服務(wù)滿意度，也分解為一系列二級指標(biāo)（尚未正式下發(fā)，還在討論中）。 征管質(zhì)量考評體系 目 前，六率考核已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，必須根據(jù)稅收征管形勢發(fā)展的要求，按照?執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、群眾滿意?的四條根本標(biāo)準(zhǔn)，將建立基于信息化基礎(chǔ)上的稅收征管質(zhì)量與效率考核評價指標(biāo)體系，力圖利用稅收征管信息系統(tǒng)資源和基礎(chǔ)信息 25 集中到省級管理的優(yōu)勢，對各級征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價的程序化和自動化。對于企事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)要求其定期列出所開具的發(fā)票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發(fā)票一并提交稅務(wù)機關(guān)?驗舊?，稅務(wù)機關(guān)則應(yīng)將納稅人報驗的匯總開票金額與其納稅申報表申報的營業(yè)額進(jìn)行?票表比對?，實現(xiàn)?以票控稅?；對于個體工商戶則可將其報驗的匯總開票金額與稅務(wù)機關(guān)為其核定的納稅營業(yè)額進(jìn)行 ?票表比對?，匯總開票金額大于核定的納稅營業(yè)額的，當(dāng)期即應(yīng)就差額補征稅款，并以此作為下期調(diào)整應(yīng)納稅營業(yè)額的參考 在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實?一機多票?推廣的同時，嚴(yán)格按照?標(biāo)準(zhǔn)化、市場化、行政監(jiān)督?的推行思路，認(rèn)真貫徹推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的規(guī)定和要求，有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機。 要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票?驗舊售新?工作。為了克服?真票虛開?和?假票制售?兩大頑癥，在實行綜合治理的同時，努力實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。同時，要注意加強對未達(dá)起征點納稅人的監(jiān)管。同時，要注意加強對納稅人管理難度和稅務(wù)機關(guān)管理能力的對應(yīng)性研究，按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營地域、內(nèi)部控制制度、經(jīng)營方式以及信用等級等因素，準(zhǔn)確區(qū)分納稅人的管理難度，確定相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行管理。 屬地管理原則下的分類管理 按照屬地管理原則實施分類管理，是稅務(wù)機關(guān)在人少事多的情況 23 下，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展變化的要求，實施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效方法。四是要完善稅收法律救濟(jì)服務(wù)。二是要完善統(tǒng)一納稅服務(wù)制度。納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人在履行納稅義務(wù)的同時，切實享受到自己的權(quán)利，從而進(jìn)一步提高自覺遵守稅法的遵從度。 納稅服務(wù) 納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要組成部分，是稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)，稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化必然要求稅收服務(wù)的科學(xué)化、精細(xì)化，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，就是要實現(xiàn)管理與服務(wù)的有機結(jié)合，在強化稅源管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強稅收管理，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標(biāo)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。 省級稅務(wù)機關(guān)則利用決策層數(shù)據(jù)處理側(cè)重于宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、重點稅源分析，進(jìn)行區(qū)域稅收收入形勢發(fā)展預(yù)測，把握工作主動權(quán)。在同一行業(yè)中選擇三年或三年以上通過稅務(wù)稽查未發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅行為的依法納稅并且正常經(jīng)營的企業(yè)，計算其稅負(fù)，并作為本行業(yè)內(nèi)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，與行業(yè)內(nèi)其余企業(yè)的稅負(fù)情況進(jìn)行對比，如果高于或者低于這個比率，則說明企業(yè)納稅存在異常。將基層需要的數(shù)據(jù)打包之后發(fā)給基層用作對單戶納稅人進(jìn)行納稅評估、企業(yè)信用等級評定等。 有的地區(qū)在這方面也進(jìn)行了有益的探索。二是開發(fā)數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)分析平臺，引進(jìn)和應(yīng)用數(shù)據(jù)倉庫等分析方法，建立稅收收入分析和納稅能力評估等科學(xué)的分析模型。一是建立數(shù)據(jù)采集、加工、反饋等數(shù)據(jù)應(yīng)用管理規(guī)范，加強業(yè)務(wù)流和信息流的規(guī)范對接和有效融合，理順數(shù)據(jù)分析處理操作流程，規(guī)范操作管理。要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求， 樹立利用數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)工作的觀念。 稅收征管數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用 隨著稅收信息化建設(shè)步伐的不斷加快，各地的數(shù)據(jù)庫中積累了大量的稅源數(shù)據(jù)，征管數(shù)據(jù)的分布也由原來的區(qū)縣集中過渡到省級集中。山東 國稅今年 2 月至 5 月在全省集中開展了稅負(fù)調(diào)查分析，堅持眼睛向內(nèi)，深入查找征管薄弱環(huán)節(jié)，積極采取有效措施強化管理，堵塞漏洞，促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)定增長。 在這方面，湖南、山東國稅都進(jìn)行了有益的探索。 ?點?、?線?、?面? 之間是相輔相成的、也是辨證統(tǒng)一的。 其三是加強對納稅戶的評估。它是對稅源進(jìn)行?線?的剖析。在對稅收增長作一般性宏觀分析的同 時，要對影響稅收增幅的原因進(jìn)行深層次的分析，從而在總體上判斷它的縱向與橫向變化趨勢，指導(dǎo)強化稅源管理的著力方向。它是對稅源全局或區(qū)域進(jìn)行?面?的?掃描?。其核心就是要在稅收分 析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立 19 起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，強化稅源管理。 建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制 建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略，是反映稅收征管水平的重要方面，同時也是稅務(wù)部門貫徹科學(xué)發(fā)展觀，履行職責(zé)，實施科學(xué)化、精細(xì)化管理的最終落腳點。從近來的各地實踐經(jīng)驗來看，拓寬信息渠道，特別是拓寬各有關(guān)行業(yè)管理部門的信息渠道，對于開展評估工作十分有效；四是抓好評估案 例的總結(jié)，組織案例教學(xué)。在我國，前兩個階段的分析方法已被普遍采用，這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。 縱觀國內(nèi)外納稅評估的發(fā)展過程，大體經(jīng)歷 了有淺入深的三個階段。三是要借助現(xiàn)代化信息化手段，積極探索開發(fā)管理員平臺，利用計算機技術(shù)進(jìn)行自動化管理，并輔之以作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)指南，從而將稅收管理員從繁雜重復(fù)的手工作業(yè)中解放出來（下面我還將專門講 18 這個問題，這里不在贅述）。對這兩個問題，一是要科學(xué)界定稅收管理員職責(zé)，解決三個不可替代的問題，為管理員減負(fù)：第一，稅收管理員不能替代辦稅服務(wù)廳的職能；第二，稅收管理員不能替 代稅務(wù)稽查的職能，劃清日常檢查和稽查的職責(zé)；第三，稅收管理員不能替代納稅人的法律責(zé)任和義務(wù)。當(dāng)前，迫切需要解決的問題主要是稅收管理員在強化稅源管理工作中的 ?一多一少?和?一高一低?的矛盾。 稅收管理員制度 稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手。四是堅持完善國稅、地稅協(xié)調(diào)配合機制，相互銜接，相互制約，相互促進(jìn)。二是要充分利用組織機構(gòu)代碼信息覆蓋面全的特點，及時清分下發(fā)各級基層單位，為未辦理稅務(wù)登記的納稅人通過電話、短信等方式進(jìn)行提示服務(wù)；對已辦理稅務(wù)登記的納稅人信息變更情況實施動態(tài)監(jiān)控。一是要充分利用經(jīng)濟(jì)普查資料、工商部門的企業(yè)基礎(chǔ)信息、質(zhì)檢部門的組織機構(gòu)代碼信息，結(jié)合稅務(wù)登記換證，全面核對、清理漏管戶。 戶籍管理 這里所說的戶籍管理包括 稅務(wù)登記管理 （設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記以及未按期報備會計核算或銀行賬號情況的管理等內(nèi)容）、 稅源登記管理 （房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用（牌照）稅相關(guān)稅源信 息及外籍人員相關(guān)信息的登記管理等內(nèi)容）和 戶籍巡查管理 （戶籍日常巡查、停（歇）業(yè)戶巡查和非正常戶巡查等內(nèi)容）以及 核定認(rèn)定管理 （一般納稅人資格認(rèn)定、出口退稅資格認(rèn)定、委托代征資格認(rèn)定和享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認(rèn)定管理等內(nèi)容）。我們必須提高認(rèn)識，強化稅源分析，積極主動地探索和研究適合我國國情的稅收征管方法，切實把強化稅源管理落到實處。研究挖掘稅收潛力，減少稅收流失，是世界各國的共識，是大勢所趨。因此，稅務(wù)機關(guān)在確定工作目標(biāo)時，應(yīng)將?稅收征管潛力?作為重要的參考變量。 許多國家都認(rèn)同要根據(jù)稅收征管潛力確定稅務(wù)機關(guān)的工作目標(biāo)。 強化稅源管理是國際稅收發(fā)展的大勢所趨 目前國際稅收管理的趨勢是： 一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、稅收征管水平較高的國家也開始將目光從盯緊稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部制定稅收的收入指標(biāo)轉(zhuǎn)向盯緊稅源，將挖掘?稅收征管潛力?和?減少稅收流失?作為重要的參考指標(biāo)，以此來衡量本國稅收管理的真實水準(zhǔn)。 強化稅源管理是提高納稅人稅法遵從度，構(gòu)建和諧稅收環(huán)境的有效途徑 在納稅人自行申報納稅的征管模式下，稅款征收在相當(dāng)大的程度上取決于納稅人對稅法的遵從度。所以說，總局提出強化稅源管理是有清醒地、科學(xué)地分析基礎(chǔ)的，不是憑空而來的想象或一時的頭腦發(fā)熱。 2020 年，我國含社保基金的宏觀稅負(fù)為 %，與這些國家宏觀稅負(fù)水平差距更大。與發(fā)展中國家比，我國宏觀稅負(fù)也是較低的。 2020 年 2020 年我國同口徑的宏觀稅負(fù)分別為 %、 %、%、 %、 %，比工業(yè)國家 30%左右的平均 稅負(fù)水平約低 15個百分點。根據(jù)國際貨幣基金組織（ IMF）對國家的分類，我們對 23個工業(yè)國家和 14個發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較分析。 ?十五?期間，我國稅收收入持續(xù)較快增長，宏觀稅負(fù)逐年提高， 2020 年達(dá)到 %，但將我國的宏觀稅負(fù)與國外一些發(fā)達(dá)國家的宏觀稅 負(fù)進(jìn)行比較，我國的稅負(fù)仍屬于較低水平。 四是累進(jìn)稅率制度對個人所得稅收入的影響。 2020 年進(jìn)口增長 %，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增長 %，拉動稅收增 長 2 個百分點。因此，外貿(mào)進(jìn)口實際對 GDP 和稅收增長起相反的影響。但是， 13 進(jìn)口體現(xiàn)在稅收上卻是增項，只要進(jìn)口，就會有稅收。 三是外貿(mào)進(jìn)出口對 GDP 增長與稅收增長的作用的影響不一樣。同時也得益于 2020 年企業(yè)實現(xiàn)利潤增長 %，而 2020 年預(yù)繳稅款增長 25%左右，差額部分轉(zhuǎn)到次年繳納，使得 2020 年一季度匯算清繳收入比較 多，增幅達(dá) 86%。去年房地產(chǎn)業(yè)投資增長是 %，來自房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅分別增長 %和 %，大體上與稅基對應(yīng)。以主要的稅種增值稅為例，增值稅對應(yīng)的稅基是工商業(yè)的增加值，其中，工業(yè)增值稅（占增值稅 83%）對應(yīng)的稅基是工業(yè)增加值，去年工業(yè)增加值現(xiàn)價增長 %，工業(yè)增值稅增長 19%，扣除免抵調(diào)庫不可比因素后增幅為 %，兩者增長基本同步。 GDP 由一、二 、三產(chǎn)業(yè)增加值組成，而稅收主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)，特別是來源于第二產(chǎn)業(yè)。去年按照可比價統(tǒng)計的 GDP 增長是 %，如果考慮價格因素，去年 GDP 現(xiàn)價增幅是 14%，與去年稅收增幅 20%的差距就 12 大大縮小了。近幾年來稅收收入增長大大高于同期 GDP 增長的原因是多方面的，主要有以下幾方面： 一是價格因素和統(tǒng)計口徑上存在差異。目前，社會各界對稅收增長的速度與規(guī)模議 論很多，認(rèn)為我國的稅收負(fù)擔(dān)太高了。為什么還要強調(diào)加強稅源管理呢？近年來，我國稅收收入的確保持了穩(wěn)定較快增長的趨勢，一方面應(yīng)當(dāng)看到這是 是國民經(jīng)濟(jì)快速增長和企業(yè)效益大幅度提高的直接反映。 稅源管理的任務(wù)，不僅在于能否將現(xiàn)實的稅源通過我們的征管轉(zhuǎn)化成國庫的稅收收入，更重要的在于能否搜尋、挖掘出潛在的稅源。因此，判斷稅收征管能力高低，不能僅看稅收收入任務(wù)的多寡，而應(yīng)更為看重對稅源的掌握和挖掘能力。稅源與實際稅收收入之間的差距則意味著稅收流失。 強化稅源管理是檢驗稅務(wù)機關(guān)能力的