【正文】 源管理是落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化要求的落腳點(diǎn)，六是稅源管理的主要內(nèi)容。 根據(jù)現(xiàn)行稅法，按照是否已形成納稅義務(wù)劃分，可分為潛在稅源和現(xiàn)實(shí)稅源兩個(gè)部分。管戶(hù)與管事其實(shí)是一回事，是從不同側(cè)面對(duì)稅源管理的表述，其含義都是指按戶(hù)管理涉稅事務(wù)。應(yīng)征稅款則是稅基按法定稅率計(jì)算的結(jié)果， 即應(yīng)實(shí)現(xiàn)的稅收收入，是制定稅收計(jì)劃和衡量稅收征管質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)。但比單純的專(zhuān)業(yè)化更全面、更準(zhǔn)確，同樣也包括了思想意識(shí)、方法和手段的精細(xì)。這個(gè)過(guò)程現(xiàn)在看來(lái)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)是總局黨組自覺(jué)運(yùn)用科學(xué)發(fā)觀(guān)指導(dǎo)稅收工作，按照稅收征管的內(nèi)在規(guī)律出思路、想問(wèn)題并且解決問(wèn)題的一個(gè)辯證發(fā)展過(guò)程。稅收工作在規(guī)模和速度上發(fā)展到一定階段時(shí)，必然會(huì)追求質(zhì)量和效率。采用各種行之有效的方法，盡可能多地、全面地掌握稅源的規(guī)模與分布、掌握稅基的構(gòu)成與變化特點(diǎn)，將實(shí)際征收數(shù)盡力接近應(yīng)征數(shù)，減少稅收與稅源之間的差距就成為了我們必須認(rèn)真研究的課題，也是今后我們稅收征管的主要任務(wù)。再看企業(yè)所得稅，也是去年增收比較多的一個(gè)稅種，去年內(nèi)外資企業(yè)所得稅增長(zhǎng) %，首先得益于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)保持比較快的增長(zhǎng)，去年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng) %，預(yù)繳當(dāng)年所得稅也增長(zhǎng)了 23%。 從不含社會(huì)保障稅或社?；鸬暮暧^(guān)稅負(fù)看： 2020 年 — 2020 年，23個(gè)工業(yè)國(guó)家宏觀(guān)稅負(fù)的算術(shù)平均值分別為 %、 %、 %、%。在這里，?稅收征管潛力?也可以理解為?稅源管理潛力?。?一多一少?就是戶(hù)多人少，?一高一低?就是工作要求高和素質(zhì)低的問(wèn)題。要加強(qiáng)稅收增長(zhǎng)分析，也要加強(qiáng)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，重點(diǎn)是稅收收入與 GDP 的相關(guān)分析以及彈性系數(shù)分析，還包括分稅種與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)增加值的相關(guān)分析。要提升稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設(shè)立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學(xué)劃分工作職責(zé)，規(guī)范運(yùn)作模式，探索集約化處理、集成化應(yīng)用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過(guò)建立數(shù)據(jù)處理分析的長(zhǎng)效工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的增值應(yīng)用。具體地講，一是要深化納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)服務(wù)。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開(kāi)票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。包括我國(guó)境內(nèi)的各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān) 、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其它經(jīng)濟(jì)組織，以及個(gè)體工商戶(hù)和其他有經(jīng)營(yíng)行為的單位和個(gè)人。 三是認(rèn)為?管戶(hù)就是下戶(hù)?，把管事與管戶(hù)割裂開(kāi)來(lái)。這一時(shí)期專(zhuān)管員的 主要職責(zé) 是： 傳達(dá)稅收法令，召開(kāi)會(huì)議組織工商業(yè)主學(xué)習(xí)、了解稅收政策； 收集日常管理資料，隨時(shí)檢查工商 30 業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況； 組織管段內(nèi)業(yè)主小組長(zhǎng)審查業(yè)主申報(bào)表是否真實(shí)； 掌握管段內(nèi)各工商業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)處理開(kāi)、歇業(yè)等日常事務(wù)； 收發(fā)與初步審核業(yè)主報(bào)表，督促其按期繳稅； 教育管段內(nèi)會(huì)計(jì)人員真實(shí)的記帳與報(bào)告； 督促、幫助管段內(nèi)業(yè)主建帳和建發(fā)貨票； 聯(lián)系管段內(nèi)各經(jīng)營(yíng)業(yè)主的店員，及時(shí)提供線(xiàn)索，做好協(xié)稅護(hù)稅工作。 第二階段：改革階段（ 80 年代中期至 2020年） 80年代主要實(shí)行的是?一人進(jìn)廠(chǎng)、各稅統(tǒng)管、集征管查于一體?的管理模式。隨著分事項(xiàng)管理體系的建立，專(zhuān)管員由管戶(hù)向管事的職責(zé)轉(zhuǎn)換，以及對(duì)稅收征管模式的理解出現(xiàn)偏差，專(zhuān)管員管戶(hù)與管事截然分離， 34 專(zhuān)管員坐等納稅人上門(mén)申報(bào)納稅，不深入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，不了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算情況，出現(xiàn)了?疏于管理、淡化責(zé)任?的問(wèn)題，因此，專(zhuān)管員制度實(shí)際上已經(jīng)名存實(shí)亡。 二者區(qū)別所在： 一是 所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景不同。 四是 職權(quán)范圍不同。 建立稅收管理員制度是全面提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要保證。 （六）稅收管理員工作職責(zé) 在不同時(shí)期，不同的稅收征管模式下，其工作職責(zé)是不一樣的。 崗位輪換時(shí)應(yīng)同時(shí)移交管戶(hù)資料，并對(duì)移交前的稅收?qǐng)?zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。掌握基本寫(xiě)作知識(shí)，對(duì)相關(guān)公文的文種體式、表達(dá)方式、語(yǔ)言風(fēng)格、 制作程序等做到熟練運(yùn)用。因此，建立比較完善的稅收管理員制度，是強(qiáng)化稅源管理的必然要求，也是落實(shí)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然結(jié)果，讓我們共同努力，建立起比較完善的 稅收管理員制度，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。會(huì)運(yùn)用一定的方法和程序，依法對(duì)所轄納稅人相關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析，從而對(duì)其申報(bào)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行綜合評(píng)定和處理。 實(shí)行定期報(bào)告制度。 稅收管理員履行稅源管理職責(zé)的過(guò)程，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的過(guò)程，在稅源管理中擔(dān)任好?稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評(píng)估員、稅收監(jiān)督員?五員角色，寓管理于服務(wù)之中。這些都要求必須建立規(guī)范的稅收管理員制度來(lái)保證。 三是 所依托的手段不同。 均為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)或負(fù)有扣繳稅款義務(wù)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托代征稅款的單位或個(gè)人； 二是執(zhí)法依據(jù)相同 。 為了適應(yīng) 1994 年全面的稅收制度的改革，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始逐步進(jìn)行稅收征管體制的改革，對(duì)以征管、檢查兩分離和征收、管理、檢查三分離為主要內(nèi)容的征管模式進(jìn)行改革和完善，許多省、市自全面推行了以管理對(duì)象自行申 報(bào)的納稅制度，專(zhuān)管員的主要職責(zé)由管戶(hù)向管事轉(zhuǎn)變。到 70年代中期，才逐步恢復(fù)專(zhuān)管員制度。 第一階段：初建與逐步完善階段（建國(guó)初期至 80 年代中期） 解放初期，由于國(guó)家開(kāi)展了對(duì)資本主義 工商業(yè)、手工業(yè)、私營(yíng)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)的改造，為支持、配合這一活動(dòng)， 1951 年 5 月 21 日，稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)人員駐廠(chǎng)辦事規(guī)則》，明確規(guī)定：駐廠(chǎng)人員辦理駐廠(chǎng)方貨物稅、印花稅、房地產(chǎn)稅及其它有關(guān)各稅之征收、檢查、報(bào)表及稅源管理事項(xiàng)。稅收管理員要管住稅源，并 28 做到精細(xì)化，下戶(hù)開(kāi)展日常檢查是十分必要的。 分類(lèi)管理是指在一個(gè)基 層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，依據(jù)納稅人年繳稅款數(shù)額或經(jīng)營(yíng)規(guī)模（資產(chǎn)總額）大小或所屬行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)管理責(zé)任人的一種管理方式。要把對(duì)納稅人逐筆開(kāi)具發(fā)票的制度要求，與鼓勵(lì)消費(fèi)者介入的?發(fā)票有獎(jiǎng)?、?發(fā)票查詢(xún)?（識(shí)別真?zhèn)危┗顒?dòng)和全面取消手工發(fā)票的稅控收款機(jī)推廣結(jié)合起來(lái)，逐步建立?逐筆開(kāi)具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢(xún)辨?zhèn)?，推行機(jī)器開(kāi)票?的發(fā)票管理新機(jī)制，使得稅務(wù)監(jiān)督、消費(fèi)者監(jiān)督、電子 監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成?要發(fā)票，開(kāi)真票?的社會(huì)氛圍，打壓?開(kāi)假票，虛開(kāi)票?的生存空 24 間。通過(guò)分析各類(lèi)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如對(duì) GDP、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、 22 工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經(jīng)濟(jì)分指標(biāo)，建立模型進(jìn)行預(yù)測(cè)，測(cè)出單個(gè)指標(biāo)對(duì)稅收指標(biāo)的影響，再通過(guò)數(shù)學(xué)模型來(lái)確定每個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)稅收指標(biāo)的影響程度，綜合分析這些指標(biāo)和稅收指標(biāo)的相關(guān)彈性系數(shù)，研究宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)聯(lián)度，通過(guò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)稅收的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)一個(gè)地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀(guān)經(jīng)濟(jì)稅源的基礎(chǔ)上 ，把?依法治稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅?的組織收入原則落實(shí)到稅源管理工作中。該局共調(diào)查分析納稅人 萬(wàn)戶(hù)，查補(bǔ)稅款 億元；如計(jì)算增值稅抵頂留抵稅額和應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)虧損，共增加稅收 億元。建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。今年，全面換發(fā)稅務(wù)登記證的工作正在進(jìn)行 之中，要通過(guò)此次換證，維護(hù)和充實(shí)已有稅務(wù)登記信息，進(jìn)一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)。這說(shuō)明我們強(qiáng)調(diào)的稅源管理是符合國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)的，也是稅收征管理念的提升，正在與國(guó)際接軌。 我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承包承租所得實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，這樣當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長(zhǎng)，導(dǎo)致個(gè)人所得稅增幅往往會(huì)高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。去年第一、二、三產(chǎn)業(yè)現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)率分別為 %、 %和 %，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)要高于總的 GDP 現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)，與稅收的現(xiàn)價(jià)增幅差距還會(huì)進(jìn)一步縮小。稅源只有通過(guò)稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收?！督ㄗh》對(duì)今后五 9 年我國(guó)稅收改革也提出明確的要求，即要實(shí)行有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度。在 2020 年的全國(guó)稅收征管工作會(huì)上，謝局長(zhǎng)提出了新時(shí)期稅收征管工作的指導(dǎo)思想和總體要求，指出：?強(qiáng)化管理，既是對(duì)稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的各個(gè)管理環(huán)節(jié)，也是對(duì)應(yīng)于征管查分工，要加強(qiáng)稅源管理?？茖W(xué)化也包括了手段，其中很重要的就是現(xiàn)代科學(xué)的結(jié)晶 信息化手段。二者都是稅收的構(gòu)成要素。從稅務(wù)機(jī)關(guān)角 度看，稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟(jì)等工作關(guān)系密切。從稅收的支付角度或經(jīng)濟(jì)角度講，稅源 2 指支付稅收的財(cái)源。從微觀(guān)來(lái)看即是自然人或法人取得的收入，從宏觀(guān)來(lái)看即是一國(guó)的國(guó)民收入或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，我們稱(chēng)之為廣義稅源。從稅收人員角度看，稅源管理還包括對(duì)制定目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行績(jī)效考核、規(guī)范和提高稅收人員執(zhí)法能力和綜合素質(zhì)等內(nèi)容。一般說(shuō)來(lái)，稅源是課稅的內(nèi)容，稅基是課稅的數(shù)量。因此，將征管改革的思路從信息化轉(zhuǎn)變到科學(xué)化是認(rèn)識(shí)論上的重大進(jìn)步。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，要落實(shí)稅源管理的各項(xiàng)措施，切實(shí)解決‘淡化責(zé)任，疏于管理’的問(wèn)題?。稅收作為國(guó)家主要的聚財(cái)手段、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿和參與社會(huì)分配的有效方式，未來(lái)在完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度；實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；調(diào)整和完善資源稅；實(shí)施燃油稅；穩(wěn)步推行物業(yè)稅等等稅制改革的同時(shí)，必須在管理上狠下 工夫，堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民宗旨，大力推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)。稅源與實(shí)際稅收收入之間的差距則意味著稅收流失。以主要的稅種增值稅為例，增值稅對(duì)應(yīng)的稅基是工商業(yè)的增加值，其中，工業(yè)增值稅（占增值稅 83%）對(duì)應(yīng)的稅基是工業(yè)增加值，去年工業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng) %，工業(yè)增值稅增長(zhǎng) 19%，扣除免抵調(diào)庫(kù)不可比因素后增幅為 %，兩者增長(zhǎng)基本同步。 ?十五?期間，我國(guó)稅收收入持續(xù)較快增長(zhǎng)，宏觀(guān)稅負(fù)逐年提高， 2020 年達(dá)到 %，但將我國(guó)的宏觀(guān)稅負(fù)與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的宏觀(guān)稅 負(fù)進(jìn)行比較，我國(guó)的稅負(fù)仍屬于較低水平。 許多國(guó)家都認(rèn)同要根據(jù)稅收征管潛力確定稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作目標(biāo)。 稅收管理員制度 稅收管理員是強(qiáng)化稅源管理的組織載體，也是主要抓手。其核心就是要在稅收分 析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立 19 起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，找出薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅源管理。 稅收征管數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用 隨著稅收信息化建設(shè)步伐的不斷加快，各地的數(shù)據(jù)庫(kù)中積累了大量的稅源數(shù)據(jù)，征管數(shù)據(jù)的分布也由原來(lái)的區(qū)縣集中過(guò)渡到省級(jí)集中。 納稅服務(wù) 納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化必然要求稅收服務(wù)的科學(xué)化、精細(xì)化，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，就是要實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，在強(qiáng)化稅源管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強(qiáng)稅收管理，以?xún)?yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標(biāo)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。 要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票?驗(yàn)舊售新?工作。 稅收管理員制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。通過(guò)下戶(hù)檢查可以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和稅源變化情況．也可以掌握納稅人申報(bào)納稅情況和稅源變動(dòng)的原因，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出對(duì)策。并要求稅務(wù)人員及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。 80 年代中期，專(zhuān)管員一般分為國(guó)合專(zhuān)管員和市場(chǎng)專(zhuān)管員兩大類(lèi)，國(guó)合專(zhuān)管員主要負(fù)責(zé)國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)的征管，市場(chǎng)專(zhuān)管員主要負(fù)責(zé)集貿(mào)市場(chǎng)、流動(dòng)商販及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的征管。并在每個(gè)基層征管單位設(shè)征收監(jiān)控系列、管理服務(wù)系列、稅務(wù)稽查系列、政策法制系列。均為國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，以及與稅收有關(guān)的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、制度； 三是服務(wù)宗旨相同。 信息化時(shí)代到來(lái)之前，稅收專(zhuān)管員主要靠手工作業(yè)，管理質(zhì)量和效率相對(duì)低下，信息不能廣泛共享。 39 建立稅收管理員制度是增強(qiáng)納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑。 屬地與分類(lèi)管理相結(jié)合。 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的日常管理與監(jiān)督，定期召開(kāi)會(huì)議，聽(tīng)取稅收管理員的工作匯報(bào)，研究分析稅源管理工作中存在的問(wèn) 題，總結(jié)?管戶(hù)?工作經(jīng)驗(yàn)，組織信息交流，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。 掌握稅收日常檢查、調(diào)查的一般方法。 45(一 )稅源管理的。 具備公文和執(zhí)法文書(shū)的應(yīng)用寫(xiě)作能力。 具體輪換的時(shí)限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理需要和納稅人實(shí)際情況，建立重點(diǎn)稅源?駐企管理?，非重點(diǎn)稅源?劃片管理?，集貿(mào)市場(chǎng)?專(zhuān)業(yè)管理?，非重點(diǎn)稅源、零散稅源和農(nóng)村稅收?委托代征管理?、?巡回管理?的分類(lèi)管理格局。推行稅收管理員制度，可以利用稅收管理員下戶(hù)管事時(shí)與納稅人面對(duì)面地提供有針對(duì)性的、個(gè)性化的服務(wù)，及時(shí)了解和解決納稅人辦稅過(guò)程中存在的困難和問(wèn)題，做到及時(shí)溝通征納雙方情況，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。更為重要的是，信息化手段在解放稅收管理員生產(chǎn)力的同時(shí)，也為稅收管理員的信息廣泛共享提供了交換平臺(tái) ，為加