【正文】 企業(yè)的稅負情況進行對比，如果高于或者低于這個比率，則說明企業(yè)納稅存在異常。 納稅服務 納稅服務是稅收征管工作的重要組成部分，是稅務機關的法定職責，稅收征管的科學化、精細化必然要求稅收服務的科學化、精細化，改進和優(yōu)化納稅服務，就是要實現管理與服務的有機結合，在強化稅源管理中提高服務水平，在優(yōu)化服務中加強稅收管理，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標，不斷改進納稅服務工作。二是要完善統(tǒng)一納稅服務制度。 屬地管理原則下的分類管理 按照屬地管理原則實施分類管理，是稅務機關在人少事多的情況 23 下，適應市場經濟和企業(yè)發(fā)展變化的要求，實施科學化、精細化管理的有效方法。同時，要注意加強對未達起征點納稅人的監(jiān)管。 要抓住發(fā)票管理的關鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票?驗舊售新?工作。 征管質量考評體系 目 前，六率考核已經不能適應新形勢發(fā)展的需要，必須根據稅收征管形勢發(fā)展的要求，按照?執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、群眾滿意?的四條根本標準，將建立基于信息化基礎上的稅收征管質量與效率考核評價指標體系，力圖利用稅收征管信息系統(tǒng)資源和基礎信息 25 集中到省級管理的優(yōu)勢，對各級征管基礎數據逐級分析與查詢，實現對征管工作質量與效率考核評價的程序化和自動化。所有數據來源有較大不確定性或者人工因素明 顯的，均作為參考性指標；所有數據來源可靠并且反映稅收征管行為、真實效果的指標，均作為強制考核指標。 基層稅務機關是指直接面向納稅人、負責稅收征收管理的稅務機關。 稅收管理員制度是指稅務機關根據稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規(guī)范稅務人員行為，促進稅源管理，優(yōu)化納稅服務的基礎工作制度。 從擔負的主要職責看 ，除以稅源管理為主外，還負責稅收政策宣傳輔導、納稅申報管理、納稅評估、戶籍分類管理、收入分析與預測、納稅服務、日常檢查、資料管理及其它管理工作。 一提到建立稅收管理員制度，不少同志認為：?征管改革近十年，一夜回到改革前?。通過履行戶籍管理、督促申報、發(fā)票管理、政策管理、納稅評估、納稅服務等職責，達到加強稅源監(jiān)控、堵塞漏洞，實現稅收管理質量的提高。通過下戶檢查可以了解企業(yè)的生產經營情況和稅源變化情況．也可以掌握納稅人申報納稅情況和稅源變動的原因，做到及時發(fā)現問題，及時提出對策。 應該說，管戶和管事是統(tǒng)一的整體。加強稅源管理必須通過管戶來加以實現。即：企業(yè)應向生產、經營所在地稅務機關申報納稅。并要求稅務人員及時、準確地掌握工商業(yè)戶的生產經營等各項經濟指標。 20 世紀 50 年代初，由于主要稅源是私營工商業(yè)，因此，已解放的城區(qū)開始向私營工商業(yè)主辦理納稅登記。稅收專管員制度經歷了由解放初期的專責管理，過渡到按行政區(qū)劃建立分區(qū)、分片、分段的專人管理制度。后因集貿市場開放，納稅單位和個人迅 猛增加，面對稅源分散、干部嚴重不足的狀況，到 50 年代末期，專責管理制度又完善到分區(qū)、分片、分段專人管理，與大戶集中到縣（市）局按行業(yè)專責管理相結合的管理方式。 80 年代中期，專管員一般分為國合專管員和市場專管員兩大類，國合專管員主要負責國營、集體企業(yè)的征管，市場專管員主要負責集貿市場、流動商販及臨時經營的征管。專管員是按基層稅務所管轄的管理對象所有制性質、行業(yè)或地段來劃定設置。 這一時期專管員的主要職責是： 負責及時將國家稅收政策的變動情況直接通知所管的管理對象； 負責對所管戶的稅務登記 、納稅鑒定、納稅申報、稅款征收、納稅檢查、違章處理等全過程的稅收征管工作； 負責了解掌握所管戶的生產經營變動情況，每月不少于 10天參加管戶的幫促活動； 負責對所管戶進行一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。其中兩分離，為 33 縣 （市）一級稅務機關實行征收管理與稅收檢查相分離；三分離，就是分別形成征收系列、管理系列和檢查系列，以形成稅務機關內部相互監(jiān)督制約的機制。并在每個基層征管單位設征收監(jiān)控系列、管理服務系列、稅務稽查系列、政策法制系列。這一時期專管 員 主要職責是： 負責催收或填列各類信息報表； 負責進行各類管理事項的調查； 負責參與或幫助管轄內管理對象的違法違章行為的查處。國家稅務總局謝局長對稅收管理員制度提出的要求是，?革除弊端，發(fā)揮優(yōu)勢，明確職責，提高水平?。 （三）稅收管理員與專管員的異同 稅收管理員制度不是對傳統(tǒng)征管模式下的專管員制度的恢復或翻版，更不是傳統(tǒng)意義上的專管員制度的延續(xù)或簡單的?回歸?， 不是?穿新鞋、走老路?， 而是對現行征管模式的鞏固和完善，是符合社會發(fā)展規(guī)律的一種螺旋式的上升，是在分權制約進而分事項管理基礎上的一種專業(yè)管理方式，是對傳統(tǒng)專管員制度的繼承和揚棄，是適應科學化、精細化管理要求的新型管理 方式。均為國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，以及與稅收有關的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、制度； 三是服務宗旨相同。 改革開放以前，我國的經濟成分基本上是單一的公有制經濟，同時，稅制比較單一，征納雙方本質上是利益共同體，二者之間利益分歧并不突出?，F在的稅收管理員，不但要依法應收盡收，而且要依照法定程序征稅；不但要自覺約束自身的行政行為，并且要通過自身的行為體現稅法公平與公正，調節(jié)各方面的利益關系；不但要通過不斷提高自身素質，增強控管稅源的能力，力求做到應收盡收，而且要應對稅源的急劇擴大和稅源變化日趨復雜化的挑戰(zhàn)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）頒布以后，特別是2020 年新修訂的《稅收征管法》和 2020 年《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及相關配套制度陸續(xù)頒布之后，我國的稅法體系日趨完善，基本適應了社會主義市場經濟的發(fā)展要求，初步建立起一個以法律、法規(guī)為主體，規(guī)章制度和其他規(guī)范性文件相配套，實體與程序并重的稅法框架，構成了對行政權力有效制約的法制化管理格局，形成了防止稅收管理員權力濫用，重蹈稅收專管員覆轍的法 律屏 37 障。 信息化時代到來之前，稅收專管員主要靠手工作業(yè)，管理質量和效率相對低下，信息不能廣泛共享。 新的稅收管理員制度 明確規(guī)定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作，并實行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監(jiān)督制度。通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，加強以戶為單位的稅源管理，提供更加有針對性的個性化服務，以達到?強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務?的目的，把?科學化、精細化?管理要求落到實處。這也是解決?淡化責任，疏于管理?必然選擇。 39 建立稅收管理員制度是增強納稅服務質量的有效途徑。 稅收征管質量主要體現在登記率、申報率、入庫率、久稅增減率、滯納金加收率和處罰率，而征管效率主要是體現在涉稅事項的辦結時間和納稅人的滿意程度。 管戶與管事相結合。管 戶和管事只是對同一問題不同角度的理解，不能簡單地將其割裂開來。 屬地與分類管理相結合。在現行?以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?的稅收征管模式下，稅收管理員的主要工作職責就是稅源管理基礎工作、申報征收管理、納稅評估、稅源分類管理、稅收收入分析與預測 、納稅服務和其它日常管理等工作。 負責進行稅款催報催繳，納稅人外出經營、注銷、停業(yè)等管理事項的調查核實，協助有關部門清繳其有關稅務證件、發(fā)票，清算應征稅款、罰款、滯納金；負責納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負責對各類異常發(fā)票的到戶核查。 稅收管理員要根據所在稅務機關的統(tǒng)籌安排進行下戶調查，各類信息采集、調查核實項目力求一并進行，避免重復下戶，以減輕納稅 42 人負擔；下戶時一般不少于兩人，在進行資格認定、發(fā)票管理、減免稅調查、清欠管理、市場巡查等工作時要同納稅輔導、稅法宣傳結 合起來，提高工作效率。 基層稅務機關及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的日常管理與監(jiān)督，定期召開會議，聽取稅收管理員的工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問 題，總結?管戶?工作經驗，組織信息交流，加強對稅收管理員日常工作的指導與檢查。 實行工作底稿制度。 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構成違法違紀行為的，由稅務機關 按照國家稅務總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》、《稅務人員違法違紀行政處分暫行規(guī)定》的有關規(guī)定 43 及其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定， 依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 掌握稅收基礎 理論知識，具備一定的社會主義市場經濟理論基礎，具備與稅收相關的各類法律基礎知識，并能將其運用于工作實踐和解決實際問題。 掌握稅收日常檢查、調查的一般方法。 具備依法辦事能力： ?依法征稅?、?公正執(zhí)法?是稅收管理員在處理管理事務中應始終遵循的基本原則。 稅收管理員日常管理過程由法定方式、步驟、時限和順序構成。稅收管理員要熟練掌握各類文書的適用對象與條件、使用程序與權限、填寫標準與要求，正確使用相應的稅務文書。 45(一 )稅源管理的。稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手；要把稅源管理工作落到實處必須依靠戰(zhàn)斗在最基層的廣大稅收管理員。 三是依照規(guī)定的文書辦理。 稅收管理 44 員要嚴格按照規(guī)定，依法行使管理權限，做到既不越權，又能將權限范圍內的事項處理好。 具備公文和執(zhí)法文書的應用寫作能力。 具備納稅評估的基本技能。立場堅定，愛黨、愛國、愛人民，擁護黨的路線、方針、政策；愛崗敬業(yè)、規(guī)范執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公、知榮明恥、恪守公德。各級稅務機關要結合實際，建立稅收管理員平臺，通過管理員平臺對稅收管理員工作實施過程管理， 做到?執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結果可核查、績效可考核?， 提高稅收管理員工作的有序性和有效性。 具體輪換的時限由主管稅務機關根據實際情況確定。 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩稅和違章處罰等工作；按照有關規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行雙人上崗制度，并嚴格執(zhí)行票款分離制度。 負責對管戶各類稅 源信息實行?一戶式?存儲管理與維護；負責稅收政策法規(guī)宣傳，提供納稅咨詢輔導等各項納稅服務和完成上級交辦的其他工作任務。 負責調查核實納稅人登記認定事項的真實性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產等信息。在此基礎上，根據稅源管理需要和納稅人實際情況，建立重點稅源?駐企管理?，非重點稅源?劃片管理?，集貿市場?專業(yè)管理?，非重點稅源、零散稅源和農村稅收?委托代征管理?、?巡回管理?的分類管理格局。 管理與服務相結合。所謂管戶，就是按戶管理涉稅事宜；管事離不開管戶。而推行稅收管理員制度，就可以使稅務管理人員在征管工 作中做到職責明確，目標細化，責任到人，工作規(guī)范，管理有序，監(jiān)控有力，從根奉上解決?淡化責任，疏于管理?問題，從而有效提高稅收征管質量和效率。推行稅收管理員制度，可以利用稅收管理員下戶管事時與納稅人面對面地提供有針對性的、個性化的服務，及時了解和解決納稅人辦稅過程中存在的困難和問題，做到及時溝通征納雙方情況，不斷提高納稅服務質量。稅源管理是稅收征管的重點和核心，而要管好稅源，必須通過稅收管理人員下戶對每一個納稅戶進行監(jiān)控管理，精確、細致了解掌握納稅人的生產經營情況以及稅源變化情況，從而及時發(fā)現稅收管理存在的問題，及時有針對性地采取措施，達到有效地控管?，F在新型的稅收征管模式是：?以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?。 38 （四） 建立稅收管理員制度的目的意義 新形勢下的稅收管理員制度是稅務機關強化稅源管理，落實?科學化、精細化?管理要求的組織載體和主要抓手。更為重要的是，信息化手段在解放稅收管理員生產力的同時，也為稅收管理員的信息廣泛共享提供了交換平臺 ，為加強對稅收管理員的監(jiān)督和管理、強化對納稅人的管理與服務提供了充分條件。 隨著全社會的法制化進程，納稅人依法、主動照章納稅，并自覺運用法律手段維護自身權益的意識明顯增強；稅務機關在堅持依法征稅、規(guī)范執(zhí)法的同時，引入了優(yōu)化納稅服務的觀念，將為納稅人提供優(yōu)質便捷的稅收服務列為稅務機關的法定義務；同時， 實行完善了的? 34字?征管模式，統(tǒng)一了對新的征管模式的認識，進一步明確了征納雙方的權力與義務，為建立新型稅收征納關系，實現征納雙方在法律框架內實現良性互動提供了必要條件 。 二是所處的法制環(huán)境不同。十一屆三中全會以后，特別是十五大以后，我國所有制結構發(fā)生了重大變化，形成了國有、集體、個體、私營、外商等不同經 濟成分在市場競爭中共同發(fā)展的局面。 i 宗旨，堅 持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質量和效率，保護納稅人合法權益。兩者之間的主要聯系： 二者共同之處： 一是 管理對象相同。會后各地結合本地實際情況逐步開始建立稅收管理員制度，特別是 2020 年 3 月 35 國家稅務總局以國稅發(fā)（ 2020） 40號文下發(fā)了《稅收管理員制度》，對稅收管理員的概念、主要工作職責、工作要求和管理與監(jiān)督等進行了明確。這是適應當前社會主義市場經濟客觀發(fā)展的需要，是依法治稅、準確掌握稅源、強化稅收征管基礎性工作的重要措施。由于這一征管模式明確了管理對象的自行申報納稅的基礎地位，凡財務制度健全的企業(yè)，其