【文章內(nèi)容簡介】 稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。 當(dāng)前，納稅評估工作的主要任務(wù)，一是要進(jìn)一步完善評估指標(biāo)體系；二是積極探索建立評估平臺，開發(fā)應(yīng)用評估模型，以深化評估工作；三是要拓展評估信息的來源渠道。從近來的各地實踐經(jīng)驗來看，拓寬信息渠道，特別是拓寬各有關(guān)行業(yè)管理部門的信息渠道，對于開展評估工作十分有效；四是抓好評估案 例的總結(jié)，組織案例教學(xué)。后面還有同志專題講納稅評估問題，在這里我就不展開講了。 建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制 建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略，是反映稅收征管水平的重要方面，同時也是稅務(wù)部門貫徹科學(xué)發(fā)展觀，履行職責(zé)，實施科學(xué)化、精細(xì)化管理的最終落腳點。建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分 析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立 19 起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，強化稅源管理。 首先是 加強稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)稅源分析。它是對稅源全局或區(qū)域進(jìn)行?面?的?掃描?。要加強稅收增長分析，也要加強稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，重點是稅收收入與 GDP 的相關(guān)分析以及彈性系數(shù)分析，還包括分稅種與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)增加值的相關(guān)分析。在對稅收增長作一般性宏觀分析的同 時，要對影響稅收增幅的原因進(jìn)行深層次的分析，從而在總體上判斷它的縱向與橫向變化趨勢，指導(dǎo)強化稅源管理的著力方向。 其次是加強分行業(yè)、分稅種分析。它是對稅源進(jìn)行?線?的剖析。重點是 依據(jù)涉稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對某一稅種在某個行業(yè)或區(qū)域的稅源狀況、稅負(fù)水平及其變化趨勢進(jìn)行監(jiān)測和分析評價，從而為納稅評估建立評估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評估分析對象、進(jìn)行評估分析提供科學(xué)依據(jù)。 其三是加強對納稅戶的評估。 納稅評估是針對某一戶納稅人申報繳納各種稅收總體情況的綜合分析評價， 是對稅源?點?的挖掘。 ?點?、?線?、?面? 之間是相輔相成的、也是辨證統(tǒng)一的。 其四是要在加強 稅務(wù)稽查的同時，抓緊建立一套切實可行的復(fù)核和監(jiān)督機制，確保評估應(yīng)移送的案件全部移送稽查、稽查應(yīng)反饋的結(jié)果及時反饋，杜絕因管理員做好人和單位領(lǐng)導(dǎo)怕得罪人而不及時移送 20 案件的行為，防止稽查結(jié)果不及時反饋情況的發(fā)生，真正實現(xiàn)以分析引導(dǎo)評估，以評估協(xié)助稽查，以稽查促進(jìn)管理。 在這方面，湖南、山東國稅都進(jìn)行了有益的探索。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅今年 1 至 4 月份，湖南國稅通過互動機制共清查漏征漏管戶 2378戶，評估企業(yè) 1988 戶，通過評估移送案件 485 戶，查補稅款 億元。山東 國稅今年 2 月至 5 月在全省集中開展了稅負(fù)調(diào)查分析，堅持眼睛向內(nèi)，深入查找征管薄弱環(huán)節(jié)，積極采取有效措施強化管理，堵塞漏洞，促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)定增長。該局共調(diào)查分析納稅人 萬戶，查補稅款 億元；如計算增值稅抵頂留抵稅額和應(yīng)納稅所得彌補虧損，共增加稅收 億元。 稅收征管數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用 隨著稅收信息化建設(shè)步伐的不斷加快，各地的數(shù)據(jù)庫中積累了大量的稅源數(shù)據(jù)，征管數(shù)據(jù)的分布也由原來的區(qū)縣集中過渡到省級集中。數(shù)據(jù)集中為深化信息增值應(yīng)用的實現(xiàn)準(zhǔn)備了良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求， 樹立利用數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)工作的觀念。要提升稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設(shè)立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學(xué)劃分工作職責(zé)，規(guī)范運作模式，探索集約化處理、集成化應(yīng)用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過建立數(shù)據(jù)處理分析的長效工作機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的增值應(yīng)用。一是建立數(shù)據(jù)采集、加工、反饋等數(shù)據(jù)應(yīng)用管理規(guī)范，加強業(yè)務(wù)流和信息流的規(guī)范對接和有效融合，理順數(shù)據(jù)分析處理操作流程，規(guī)范操作管理。目前總局正在做這方面工作，各地也要按照總局的要求，加強對數(shù)據(jù)的規(guī) 21 范管理。二是開發(fā)數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)分析平臺，引進(jìn)和應(yīng)用數(shù)據(jù)倉庫等分析方法，建立稅收收入分析和納稅能力評估等科學(xué)的分析模型。綜合利用納稅申報、財務(wù)資料、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)開展宏觀稅負(fù)、稅收彈性、收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系分析等，為納稅評估、稅務(wù)稽查提供有效信息，進(jìn)一步強化稅源管理。 有的地區(qū)在這方面也進(jìn)行了有益的探索。他們把集中到省局的數(shù)據(jù)進(jìn)行了加工，分為基層數(shù)據(jù)處理和決策層數(shù)據(jù)處理兩層。將基層需要的數(shù)據(jù)打包之后發(fā)給基層用作對單戶納稅人進(jìn)行納稅評估、企業(yè)信用等級評定等。如：一是運用?稅收負(fù)擔(dān)率?這個指標(biāo)，縱向監(jiān)控企業(yè)發(fā)展變化情況，對企業(yè)的長期和短期經(jīng)濟(jì)情況 進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的稅負(fù)情況和變化趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一時期的納稅異常問題，為稅源管理提供依據(jù)；二是橫向監(jiān)控行業(yè)稅負(fù)。在同一行業(yè)中選擇三年或三年以上通過稅務(wù)稽查未發(fā)現(xiàn)偷逃騙稅行為的依法納稅并且正常經(jīng)營的企業(yè)，計算其稅負(fù)，并作為本行業(yè)內(nèi)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，與行業(yè)內(nèi)其余企業(yè)的稅負(fù)情況進(jìn)行對比，如果高于或者低于這個比率，則說明企業(yè)納稅存在異常。然后把篩選出的稅負(fù)異常的企業(yè)，運用數(shù)學(xué)統(tǒng)計的原理，測算出稅負(fù)的偏離率，對偏離標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率較大的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控分析，為稅源監(jiān)控管理人員提供實時的相關(guān)數(shù)據(jù)，這就提高了稅源監(jiān)控管理的針對性。 省級稅務(wù)機關(guān)則利用決策層數(shù)據(jù)處理側(cè)重于宏觀數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、重點稅源分析，進(jìn)行區(qū)域稅收收入形勢發(fā)展預(yù)測，把握工作主動權(quán)。通過分析各類宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如對 GDP、社會消費品零售總額、 22 工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經(jīng)濟(jì)分指標(biāo)，建立模型進(jìn)行預(yù)測，測出單個指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響，再通過數(shù)學(xué)模型來確定每個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響程度，綜合分析這些指標(biāo)和稅收指標(biāo)的相關(guān)彈性系數(shù)，研究宏觀經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)聯(lián)度，通過經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢來預(yù)測稅收的發(fā)展趨勢，預(yù)測一個地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀經(jīng)濟(jì)稅源的基礎(chǔ)上 ，把?依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅?的組織收入原則落實到稅源管理工作中。 納稅服務(wù) 納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要組成部分，是稅務(wù)機關(guān)的法定職責(zé)，稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化必然要求稅收服務(wù)的科學(xué)化、精細(xì)化，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，就是要實現(xiàn)管理與服務(wù)的有機結(jié)合，在強化稅源管理中提高服務(wù)水平，在優(yōu)化服務(wù)中加強稅收管理，以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標(biāo)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。 優(yōu)質(zhì)服務(wù)包含著優(yōu)質(zhì)管理，不僅僅是在辦稅服務(wù)廳提供淺層次的便利，更重要的是為納稅人提供稅法咨詢、納稅輔導(dǎo)、信息交流等高質(zhì)量的服 務(wù)和管理。納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人在履行納稅義務(wù)的同時，切實享受到自己的權(quán)利，從而進(jìn)一步提高自覺遵守稅法的遵從度。具體地講，一是要深化納稅咨詢輔導(dǎo)服務(wù)。二是要完善統(tǒng)一納稅服務(wù)制度。三是要規(guī)范辦稅服務(wù)廳窗口功能設(shè)置。四是要完善稅收法律救濟(jì)服務(wù)。該問題后面有同志專門講解，我就不具體講了。 屬地管理原則下的分類管理 按照屬地管理原則實施分類管理，是稅務(wù)機關(guān)在人少事多的情況 23 下，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展變化的要求，實施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效方法。在全面準(zhǔn)確掌握稅源信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時 間、經(jīng)營特點和信用等級等加以分類，實施科學(xué)合理的分類管理。同時，要注意加強對納稅人管理難度和稅務(wù)機關(guān)管理能力的對應(yīng)性研究，按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營地域、內(nèi)部控制制度、經(jīng)營方式以及信用等級等因素，準(zhǔn)確區(qū)分納稅人的管理難度，確定相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行管理。 首先要 強化對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)、跨國公司、集團(tuán)公司或者國內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營大企業(yè)等重點稅源的管理；其次積極開展納稅信用等級評定，對不同信用等級的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施；第三對集貿(mào)市場稅收實行分類管理，個體工商戶稅收定期定額推行電腦定稅 ，進(jìn)一步規(guī)范和加強集貿(mào)市場稅收和個體稅收征收管理。同時，要注意加強對未達(dá)起征點納稅人的監(jiān)管。 發(fā)票管理 發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。為了克服?真票虛開?和?假票制售?兩大頑癥，在實行綜合治理的同時，努力實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的?發(fā)票有獎?、?發(fā)票查詢?（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控收款機推廣結(jié)合起來，逐步建立?逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機器開票?的發(fā)票管理新機制，使得稅務(wù)監(jiān)督、消費者監(jiān)督、電子 監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成?要發(fā)票，開真票?的社會氛圍，打壓?開假票，虛開票?的生存空 24 間。 要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票?驗舊售新?工作。?驗舊?不僅要審驗發(fā)票是否按規(guī)定使用，更重要的是要核查納稅人開出的發(fā)票金額是否申報納稅。對于企事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)要求其定期列出所開具的發(fā)票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發(fā)票一并提交稅務(wù)機關(guān)?驗舊?，稅務(wù)機關(guān)則應(yīng)將納稅人報驗的匯總開票金額與其納稅申報表申報的營業(yè)額進(jìn)行?票表比對?，實現(xiàn)?以票控稅?；對于個體工商戶則可將其報驗的匯總開票金額與稅務(wù)機關(guān)為其核定的納稅營業(yè)額進(jìn)行 ?票表比對?，匯總開票金額大于核定的納稅營業(yè)額的，當(dāng)期即應(yīng)就差額補征稅款，并以此作為下期調(diào)整應(yīng)納稅營業(yè)額的參考 在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實?一機多票?推廣的同時，嚴(yán)格按照?標(biāo)準(zhǔn)化、市場化、行政監(jiān)督?的推行思路，認(rèn)真貫徹推廣應(yīng)用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的規(guī)定和要求，有計劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。 征管質(zhì)量考評體系 目 前，六率考核已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，必須根據(jù)稅收征管形勢發(fā)展的要求，按照?執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、群眾滿意?的四條根本標(biāo)準(zhǔn)，將建立基于信息化基礎(chǔ)上的稅收征管質(zhì)量與效率考核評價指標(biāo)體系，力圖利用稅收征管信息系統(tǒng)資源和基礎(chǔ)信息 25 集中到省級管理的優(yōu)勢，對各級征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價的程序化和自動化。稅收征管質(zhì)量與效率考核評價指標(biāo)體系按照四條標(biāo)準(zhǔn)的要求，根據(jù)稅收征管的不同環(huán)節(jié)設(shè)計考核指標(biāo)。為了考核執(zhí)法規(guī)范，設(shè)計了包括稅務(wù)登記率、納稅申報率、稅款入庫率、處罰率、欠稅率、結(jié) 案率、案件移送率、強制執(zhí)行率等一系列指標(biāo)，它們還可以分解為許多二級指標(biāo)；為了考核征收率高低，設(shè)計了微觀稅負(fù)考核指標(biāo)、宏觀稅負(fù)考核指標(biāo)和稅收彈性等三類指標(biāo)，也按需要分解成一系列二級指標(biāo)；為了考核成本降低與否，從納稅成本和征稅成本兩個方面進(jìn)行考核，并分解為一系列二級指標(biāo)；社會滿意度方面主要考核執(zhí)法滿意度、服務(wù)滿意度，也分解為一系列二級指標(biāo)（尚未正式下發(fā)，還在討論中）。 為了保證考核的有效性和實用性以及考核體系的完整性和科學(xué)性，將所有指標(biāo)分為兩類：強制考核指標(biāo)和參考性指標(biāo)。所有數(shù)據(jù)來源有較大不確定性或者人工因素明 顯的，均作為參考性指標(biāo)；所有數(shù)據(jù)來源可靠并且反映稅收征管行為、真實效果的指標(biāo)，均作為強制考核指標(biāo)。 二、關(guān)于稅收管理員制度 我國的稅收管理員制度始于二十世紀(jì)五十年代初期， 是隨著我國稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專管員制度發(fā)展演變而來的 。 關(guān)于稅收管理員我講八個問題，一是稅收管理員制度的含義，二是稅收管理員制度的發(fā)展與演變，三是稅收管理員與稅收專管員的異同，四是建立稅收管理員制度的目的意義，五是建立稅收管理員制度 26 的原則，六是稅收管理員的工作職責(zé)，七是稅收管理員的管理與監(jiān)督，八是稅收管理員的綜合素質(zhì)要求。 （一） 稅收管理員制度的含義 首先明確稅收管理員制度的一些基本概念： 稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。 基層稅務(wù)機關(guān)是指直接面向納稅人、負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機關(guān)。 稅源管理部門是指基層稅務(wù)機關(guān)所屬的稅務(wù)分局和稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。 分片管理是指在一個基層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，依據(jù)行政區(qū)劃（如鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、街道、社區(qū)等）或管轄區(qū)域內(nèi)主要標(biāo)志（鐵路、公路、河道等）為標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)管理責(zé)任人的一種管理方式。 分類管理是指在一個基 層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，依據(jù)納稅人年繳稅款數(shù)額或經(jīng)營規(guī)模（資產(chǎn)總額）大小或所屬行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)管理責(zé)任人的一種管理方式。 稅收管理員制度是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。 稅收管理員制度的具體含義包括： 從崗位性質(zhì)看， 是基層稅務(wù)機關(guān)的外勤人員，且具有稅務(wù)執(zhí)法資 27 格，不是基層稅務(wù)機關(guān)的全體人員。 從管理對象看， 是依法具有納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的單位和個人。包括我國境內(nèi)的各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān) 、軍事單位、社會團(tuán)體、其它經(jīng)濟(jì)組織，以及個體工商戶和其他有經(jīng)營行為的單位和個人。 從擔(dān)負(fù)的主要職責(zé)看 ，除以稅源管理為主外，還負(fù)責(zé)稅收政策宣傳輔導(dǎo)、納稅申報管理、納稅評估、戶籍分類管理、