【正文】 因此，建立比較完善的稅收管理員制度，是強(qiáng)化稅源管理的必然要求，也是落實稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然結(jié)果，讓我們共同努力，建立起比較完善的 稅收管理員制度，實現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。 為使稅務(wù)機(jī)關(guān) 的各類執(zhí)法文書標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了統(tǒng)一的執(zhí)法文書式樣。 二是依照規(guī)定的程序辦理。掌握基本寫作知識，對相關(guān)公文的文種體式、表達(dá)方式、語言風(fēng)格、 制作程序等做到熟練運用。會運用一定的方法和程序，依法對所轄納稅人相關(guān)信息資料進(jìn)行審核分析，從而對其申報的真實性、合理性進(jìn)行綜合評定和處理。 具備基本業(yè)務(wù)素質(zhì)： 稅收管理員應(yīng)具備基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 實行執(zhí)法過錯責(zé)任追究制 度。 崗位輪換時應(yīng)同時移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。 實行定期報告制度。 （七） 稅收管理員的管理與監(jiān)督 稅收管理員要嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作；嚴(yán)格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督。 負(fù)責(zé)調(diào)查核實所管納稅人納稅申報各類有關(guān)事項的真實性和生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況，了解掌握欠稅納稅人處理資產(chǎn)等情況， 定期定額納稅戶稅收定額的調(diào)查和初步核定等。 （六）稅收管理員工作職責(zé) 在不同時期，不同的稅收征管模式下，其工作職責(zé)是不一樣的。 稅收管理員履行稅源管理職責(zé)的過程，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的過程，在稅源管理中擔(dān)任好?稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員?五員角色，寓管理于服務(wù)之中。管戶可以豐富管理的內(nèi)容，從具體事務(wù)入手，使管理更具針對性。 （五）建立稅收管理員制度的原則 建立稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，做到權(quán)力分離 ,職能分解 ,相互監(jiān)督 ,相互制約，相互配合。 建立稅收管理員制度是全面提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要保證。這些都要求必須建立規(guī)范的稅收管理員制度來保證。其中，強(qiáng)化管理是賦予新時期稅收工作新的工作重點，而要有效地實現(xiàn)強(qiáng)化征管 的目的，必須通過建立稅收管理員制度。實行稅收管理員制度的目的，就是要把管事與管戶有機(jī)結(jié)合起來，既要充分發(fā)揮管事專業(yè)化、集約化、過程監(jiān)控的優(yōu)勢，也要重視發(fā) 揮管戶綜合分析、直接監(jiān)控的作用，實現(xiàn)管事與管戶的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。 四是 職權(quán)范圍不同。 三是 所依托的手段不同。 在 稅收專管員時代，稅收法制體系尚不健全，難以對稅收專管員的權(quán)力使用進(jìn)行有效規(guī)范。多種所有制經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，形成了不同的利益群體，征納雙方的博弈關(guān)系形成，利益沖突日漸凸現(xiàn)，對稅收工作及其稅收管理員自身素質(zhì)都提出了更高的要求。 二者區(qū)別所在： 一是 所處的社會經(jīng)濟(jì)背景不同。 均為按照國家有關(guān)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)或負(fù)有扣繳稅款義務(wù)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托代征稅款的單位或個人； 二是執(zhí)法依據(jù)相同 。至此，稅收管理員制度進(jìn)入了規(guī)范運行的階段。它與傳統(tǒng)的稅務(wù)專管員制度在工作性質(zhì)、任務(wù)、職責(zé)上均有著本質(zhì)的區(qū)別。隨著分事項管理體系的建立，專管員由管戶向管事的職責(zé)轉(zhuǎn)換，以及對稅收征管模式的理解出現(xiàn)偏差，專管員管戶與管事截然分離， 34 專管員坐等納稅人上門申報納稅，不深入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，不了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算情況，出現(xiàn)了?疏于管理、淡化責(zé)任?的問題，因此，專管員制度實際上已經(jīng)名存實亡。 為了適應(yīng) 1994 年全面的稅收制度的改革，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開始逐步進(jìn)行稅收征管體制的改革，對以征管、檢查兩分離和征收、管理、檢查三分離為主要內(nèi)容的征管模式進(jìn)行改革和完善，許多省、市自全面推行了以管理對象自行申 報的納稅制度，專管員的主要職責(zé)由管戶向管事轉(zhuǎn)變。至此，在全國大規(guī)模地推行了以征管、檢查兩分離和征收、管理、檢查三分離為主要內(nèi)容的稅收征管模式的改革。 1985 年 9 月，為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)干部隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)工作需要，財政部發(fā)布了《稅務(wù)專管員守則》，對專管員提出了十條工作要求： 認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，全心全意做好稅收工作； 嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，依法辦事，依率計征，保證國家稅款及時足額入庫； 32 忠于職守，廉潔奉公，堅持原則，不徇私情，勇于同違反稅法的 行為作斗爭； 努力鉆研業(yè)務(wù)，掌握稅收和財會知識，不斷提高政策水平和實際工作能力； 深入實際，調(diào)查研究，掌握管理對象情況，實事求是地處理問題； 搞好稅收宣傳，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，促產(chǎn)增收； 辦事認(rèn)真，講究效率，服從領(lǐng)導(dǎo)，遵守紀(jì)律，按時完成任務(wù)； 風(fēng)紀(jì)嚴(yán)整，著裝上崗，禮貌待人，文明收稅； 謙虛謹(jǐn)慎，聯(lián)系群眾，不斷改進(jìn)工作； 提高警惕，嚴(yán)守機(jī)密，維護(hù)國家尊嚴(yán)和榮譽(yù)。 第二階段：改革階段（ 80 年代中期至 2020年） 80年代主要實行的是?一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、集征管查于一體?的管理模式。到 70年代中期，才逐步恢復(fù)專管員制度。社會主義改造基本完成后，稅收管理重點轉(zhuǎn)移到國營企業(yè)、合營企業(yè)及各種集體組織。 50年代中后期，隨著社會主義改造的不斷深入，國合企業(yè)逐漸成為稅收征管的重點。這一時期專管員的 主要職責(zé) 是： 傳達(dá)稅收法令，召開會議組織工商業(yè)主學(xué)習(xí)、了解稅收政策； 收集日常管理資料，隨時檢查工商 30 業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營情況； 組織管段內(nèi)業(yè)主小組長審查業(yè)主申報表是否真實； 掌握管段內(nèi)各工商業(yè)主生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)，及時處理開、歇業(yè)等日常事務(wù)； 收發(fā)與初步審核業(yè)主報表，督促其按期繳稅； 教育管段內(nèi)會計人員真實的記帳與報告； 督促、幫助管段內(nèi)業(yè)主建帳和建發(fā)貨票； 聯(lián)系管段內(nèi)各經(jīng)營業(yè)主的店員，及時提供線索，做好協(xié)稅護(hù)稅工作。 第一階段：初建與逐步完善階段（建國初期至 80 年代中期） 解放初期，由于國家開展了對資本主義 工商業(yè)、手工業(yè)、私營、個體經(jīng)濟(jì)的改造，為支持、配合這一活動， 1951 年 5 月 21 日，稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)人員駐廠辦事規(guī)則》，明確規(guī)定：駐廠人員辦理駐廠方貨物稅、印花稅、房地產(chǎn)稅及其它有關(guān)各稅之征收、檢查、報表及稅源管理事項。 對納稅人管理實行?屬地管理?原則，是指在一個行政區(qū)域內(nèi)原則上要做到?屬地管理?。管戶必然從管事入手，不然管戶就失去具體內(nèi)容。 三是認(rèn)為?管戶就是下戶?，把管事與管戶割裂開來。稅收管理員要管住稅源，并 28 做到精細(xì)化，下戶開展日常檢查是十分必要的。而現(xiàn)行的稅收管理員是以稅源管理為中心，不直接負(fù)責(zé)稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等。 同時，建立稅收管理員制度還 要解決四個錯誤認(rèn)識： 一是認(rèn)為稅收管 理員就是傳統(tǒng)意義上的專管員。包括我國境內(nèi)的各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān) 、軍事單位、社會團(tuán)體、其它經(jīng)濟(jì)組織，以及個體工商戶和其他有經(jīng)營行為的單位和個人。 分類管理是指在一個基 層征收管理單位內(nèi)，按照屬地管理原則，依據(jù)納稅人年繳稅款數(shù)額或經(jīng)營規(guī)模（資產(chǎn)總額）大小或所屬行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體劃分，以確定相應(yīng)管理責(zé)任人的一種管理方式。 （一） 稅收管理員制度的含義 首先明確稅收管理員制度的一些基本概念： 稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。 為了保證考核的有效性和實用性以及考核體系的完整性和科學(xué)性，將所有指標(biāo)分為兩類：強(qiáng)制考核指標(biāo)和參考性指標(biāo)。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的?發(fā)票有獎?、?發(fā)票查詢?（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控收款機(jī)推廣結(jié)合起來，逐步建立?逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩袡C(jī)器開票?的發(fā)票管理新機(jī)制，使得稅務(wù)監(jiān)督、消費者監(jiān)督、電子 監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成?要發(fā)票，開真票?的社會氛圍，打壓?開假票，虛開票?的生存空 24 間。 首先要 強(qiáng)化對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)、跨國公司、集團(tuán)公司或者國內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營大企業(yè)等重點稅源的管理；其次積極開展納稅信用等級評定，對不同信用等級的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施；第三對集貿(mào)市場稅收實行分類管理，個體工商戶稅收定期定額推行電腦定稅 ，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)集貿(mào)市場稅收和個體稅收征收管理。該問題后面有同志專門講解，我就不具體講了。具體地講，一是要深化納稅咨詢輔導(dǎo)服務(wù)。通過分析各類宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如對 GDP、社會消費品零售總額、 22 工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經(jīng)濟(jì)分指標(biāo)，建立模型進(jìn)行預(yù)測，測出單個指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響，再通過數(shù)學(xué)模型來確定每個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響程度，綜合分析這些指標(biāo)和稅收指標(biāo)的相關(guān)彈性系數(shù)，研究宏觀經(jīng)濟(jì)和稅收之間的關(guān)聯(lián)度，通過經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢來預(yù)測稅收的發(fā)展趨勢，預(yù)測一個地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀經(jīng)濟(jì)稅源的基礎(chǔ)上 ，把?依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅?的組織收入原則落實到稅源管理工作中。如：一是運用?稅收負(fù)擔(dān)率?這個指標(biāo)，縱向監(jiān)控企業(yè)發(fā)展變化情況，對企業(yè)的長期和短期經(jīng)濟(jì)情況 進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的稅負(fù)情況和變化趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一時期的納稅異常問題，為稅源管理提供依據(jù)；二是橫向監(jiān)控行業(yè)稅負(fù)。綜合利用納稅申報、財務(wù)資料、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)開展宏觀稅負(fù)、稅收彈性、收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系分析等，為納稅評估、稅務(wù)稽查提供有效信息，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理。要提升稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設(shè)立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學(xué)劃分工作職責(zé)，規(guī)范運作模式，探索集約化處理、集成化應(yīng)用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過建立數(shù)據(jù)處理分析的長效工作機(jī)制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的增值應(yīng)用。該局共調(diào)查分析納稅人 萬戶，查補(bǔ)稅款 億元；如計算增值稅抵頂留抵稅額和應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)虧損，共增加稅收 億元。 其四是要在加強(qiáng) 稅務(wù)稽查的同時，抓緊建立一套切實可行的復(fù)核和監(jiān)督機(jī)制，確保評估應(yīng)移送的案件全部移送稽查、稽查應(yīng)反饋的結(jié)果及時反饋，杜絕因管理員做好人和單位領(lǐng)導(dǎo)怕得罪人而不及時移送 20 案件的行為，防止稽查結(jié)果不及時反饋情況的發(fā)生，真正實現(xiàn)以分析引導(dǎo)評估，以評估協(xié)助稽查，以稽查促進(jìn)管理。重點是 依據(jù)涉稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對某一稅種在某個行業(yè)或區(qū)域的稅源狀況、稅負(fù)水平及其變化趨勢進(jìn)行監(jiān)測和分析評價，從而為納稅評估建立評估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評估分析對象、進(jìn)行評估分析提供科學(xué)依據(jù)。要加強(qiáng)稅收增長分析，也要加強(qiáng)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，重點是稅收收入與 GDP 的相關(guān)分析以及彈性系數(shù)分析，還包括分稅種與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)增加值的相關(guān)分析。建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。 當(dāng)前，納稅評估工作的主要任務(wù)，一是要進(jìn)一步完善評估指標(biāo)體系；二是積極探索建立評估平臺，開發(fā)應(yīng)用評估模型，以深化評估工作；三是要拓展評估信息的來源渠道。 納稅評估 納稅評估是一項國際通行的稅收征管制度，在我國尚處于起步和探索階段。?一多一少?就是戶多人少，?一高一低?就是工作要求高和素質(zhì)低的問題。今年，全面換發(fā)稅務(wù)登記證的工作正在進(jìn)行 之中，要通過此次換證，維護(hù)和充實已有稅務(wù)登記信息，進(jìn)一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)。同時，要不斷拓展政府部門間的互聯(lián)互通，逐步實現(xiàn)各類企業(yè)及個體工商戶、事業(yè)單位和社團(tuán)組織登 記信息共享，解決長期以來稅務(wù)登記信息與各類法人及非法人登記信息 17 不對稱的問題。 （六）稅源管理的主要內(nèi)容 16 稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過程，建立稅源管理相關(guān)制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務(wù)重組、 流程優(yōu)化、簡化程序；稅務(wù)登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認(rèn)定核定管理；采集、應(yīng)用和維護(hù)征管數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅收分析、稅源和稅負(fù)分析；納稅評估和稅務(wù)檢查，處理違法違章行為；納稅服務(wù)，進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)、政策送達(dá)；信息化建設(shè)等等，這里我講一下當(dāng)前稅源管理要做的主要工作。在這里，?稅收征管潛力?也可以理解為?稅源管理潛力?。這說明我們強(qiáng)調(diào)的稅源管理是符合國際發(fā)展趨勢的，也是稅收征管理念的提升，正在與國際接軌。我們的稅收潛力還很大，必須居安思危，眼睛向內(nèi)，加強(qiáng)稅源管理。 從含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看： 1990 年 — 2020 年，工業(yè)國家含社會保障稅的宏觀稅負(fù)為 37%— 41%，同期發(fā)展中國家含社會保障稅的宏觀稅負(fù)為 26%— 29%。 從不含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看： 2020 年 — 2020 年，23個工業(yè)國家宏觀稅負(fù)的算術(shù)平均值分別為 %、 %、 %、%。 我國個人所得稅中的工資、薪金所得實行九級超額累進(jìn)稅率，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租所得實行五級超額累進(jìn)稅率，這樣當(dāng)應(yīng)稅所得達(dá)到一定規(guī)模時，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長，導(dǎo)致個人所得稅增幅往往會高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。如 2020 年進(jìn)口增長 36%，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增長 %，拉動稅收增長 個百分點。 外貿(mào)在 GDP 中核算的是進(jìn)出口凈值（出口減進(jìn)口），即進(jìn)口作減項，出口作增項，所以進(jìn)口數(shù)量越多，對于 GDP 減去的數(shù)字就越多。再看企業(yè)所得稅，也是去年增收比較多的一個稅種，去