【正文】 濟增長速度放緩，部分行業(yè)產(chǎn)能過剩，國內(nèi)消費需求不足，國際貿(mào)易摩擦頻繁，等等這些因素，意味著稅收繼續(xù)靠外延增長實現(xiàn)增收的空間在縮小。黨中央審時度勢，順應(yīng)民意，十六屆五中全會審議通過了《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》，勾劃出我 國在新世紀(jì)第二個五年經(jīng)濟社會發(fā)展的宏偉藍(lán)圖?！督ㄗh》對今后五 9 年我國稅收改革也提出明確的要求，即要實行有利于經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變、科技進步和能源資源節(jié)約的財稅制度。因此，強化稅源管理 是稅務(wù)系統(tǒng)樹立和落實 科學(xué)發(fā)展觀，順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟深入發(fā)展要求的必然結(jié)果 。稅收工作在規(guī)模和速度上發(fā)展到一定階段時，必然會追求質(zhì)量和效率。伴隨國民經(jīng)濟的發(fā)展，稅收收 入逐年增長尤其是近幾年更是大幅度穩(wěn)定增長，相繼邁上 2 萬億元、 2． 5 萬億元和 3 萬億元的新臺階，今年前三個季度實現(xiàn)稅收 28420 億元，各項稅收事業(yè)取得長足進步。但是，應(yīng)當(dāng)看到當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，單純地靠經(jīng)濟自然增長來拓展稅收收入增長的空間已經(jīng)越來越狹小，若要在稅收基數(shù)逐年增大的前提條件下，繼續(xù)保持較高的稅收收入增長速度，為國 10 民經(jīng)濟的發(fā)展不斷提供強有力的支持，解決的辦法只有一個，就是強化稅源管理，依靠對稅源的深度發(fā)掘，最大限度地做到應(yīng) 收盡收。由于稅務(wù)機關(guān)不掌握稅源情況及其變化趨勢，稅收收入計劃編制方法一直采用了基數(shù)增長法，帶有較強的主觀性和盲目性。近幾年在稅收收入大幅增長的背景 下，我國稅收征管工作已經(jīng)從追求規(guī)模和速度轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量和效率，從相對粗放型的?任務(wù)管稅?向科學(xué)化、精細(xì)化的稅源管理治稅轉(zhuǎn)變。稅源管理既是稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)，也是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，只有通過強化稅源管理，摸清稅源形成環(huán)節(jié)和規(guī)模分布，才能從根本上實現(xiàn)依法治稅。稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅收。差距越大， 11 流失的可能性越大，說明征管能力和水平越低，反之說明征管能力和水平越高。采用各種行之有效的方法，盡可能多地、全面地掌握稅源的規(guī)模與分布、掌握稅基的構(gòu)成與變化特點，將實際征收數(shù)盡力接近應(yīng)征數(shù)，減少稅收與稅源之間的差距就成為了我們必須認(rèn)真研究的課題，也是今后我們稅收征管的主要任務(wù)。應(yīng)當(dāng)說，這是我們收稅人應(yīng)當(dāng)練就的真?功夫?！ 近年來，我國的稅收形勢一直很好，而且稅負(fù)一直高于 GDP的增長。另一方面與各級黨委政府、社會各界對稅收工作的支持；全國稅務(wù)系統(tǒng)推進依法治稅、加強稅收征管也是分不開的。 以 2020 年為例來分析，當(dāng)年稅收增長20%，從表面上看，高于 GDP 增長近 10 個百分點。 稅收是按照現(xiàn)價計算征收的，稅收增長率是按現(xiàn)價計算的，而 GDP 增長率是按照不變價或者叫可比價核算的。 二是 GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間有差異。去年第一、二、三產(chǎn)業(yè)現(xiàn)價增長率分別為 %、 %和 %，如果把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值現(xiàn)價增長要高于總的 GDP 現(xiàn)價增長，與稅收的現(xiàn)價增幅差距還會進一步縮小。營業(yè)稅也是我國的一個主要 稅種，去年營業(yè)稅增量中幾乎有一半來自房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)。再看企業(yè)所得稅，也是去年增收比較多的一個稅種，去年內(nèi)外資企業(yè)所得稅增長 %，首先得益于企業(yè)實現(xiàn)利潤保持比較快的增長，去年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長 %，預(yù)繳當(dāng)年所得稅也增長了 23%。因此，去年企業(yè)所得稅增幅相對比較高。 外貿(mào)在 GDP 中核算的是進出口凈值（出口減進口），即進口作減項，出口作增項，所以進口數(shù)量越多，對于 GDP 減去的數(shù)字就越多。這個一增一減差距就大了。如 2020 年進口增長 36%，進口環(huán)節(jié)稅收增長 %，拉動稅收增長 個百分點。而出口退稅不從稅收收入中扣除作沖減財政收入處理，這也是稅收收入增幅高于 GDP增幅的一個因素。 我國個人所得稅中的工資、薪金所得實行九級超額累進稅率，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和承包承租所得實行五級超額累進稅率，這樣當(dāng)應(yīng)稅所得達到一定規(guī)模時，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長，導(dǎo)致個人所得稅增幅往往會高于城鄉(xiāng)居民可支配收入增幅。 宏觀稅負(fù)是指一定時期特定地區(qū)的稅收收入與其相應(yīng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值 (GDP)的比值。 從不含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看： 2020 年 — 2020 年，23個工業(yè)國家宏觀稅負(fù)的算術(shù)平均值分別為 %、 %、 %、%。 20202020 年，發(fā)展中國家平均宏觀稅負(fù)分別為 %、 14 %、 %。 從含社會保障稅或社?；鸬暮暧^稅負(fù)看： 1990 年 — 2020 年，工業(yè)國家含社會保障稅的宏觀稅負(fù)為 37%— 41%，同期發(fā)展中國家含社會保障稅的宏觀稅負(fù)為 26%— 29%。 因此，通過上述稅收負(fù)擔(dān)分析和與國際比較，如果應(yīng)用國際通行的辦法比較稅收收入占 GDP 的比重，按國際貨幣基金組織統(tǒng) 計資料測算的話，我國的宏觀稅負(fù)與國際水平比是比較低的。我們的稅收潛力還很大，必須居安思危，眼睛向內(nèi)，加強稅源管理。稅務(wù)機關(guān)通過落實信息化條件下的稅收管理員制度和評估分析、稅務(wù)約談和實地調(diào)查核實等稅源管理工作，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯誤和異常問 題，將納稅人目前大量存在的計算錯誤、理解偏差等非主觀性問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，降低征納成本，緩解征納矛盾；同時，對涉嫌偷逃騙稅行為的及時移交稅務(wù)稽查查處，加之后續(xù)的納稅信用等級評定等管理工作，發(fā)揮積極引導(dǎo)和懲戒威懾的合力，實現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法與人性化服務(wù)管理的統(tǒng)一，從而有效提 15 高納稅人的稅法遵從度，實現(xiàn)強化管理和優(yōu)化服務(wù)的雙贏，對創(chuàng)造征納雙方良性互動的和諧稅收環(huán)境乃至推動和諧社會的建設(shè)都具有長遠(yuǎn)而深刻的重要意義。這說明我們強調(diào)的稅源管理是符合國際發(fā)展趨勢的，也是稅收征管理念的提升，正在與國際接軌。?稅務(wù)機關(guān)的使命是確保納稅人正確履行納稅義務(wù)，依法征收并做到應(yīng)收盡收?。在這里，?稅收征管潛力?也可以理解為?稅源管理潛力?。 綜上所述，總結(jié)歷史經(jīng)驗和改革經(jīng)驗，順應(yīng)社會潮流和稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，不失時機地提出按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，強化稅源管理的重要課題是有著深刻歷史意義和現(xiàn)實意義的。 （六）稅源管理的主要內(nèi)容 16 稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過程，建立稅源管理相關(guān)制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務(wù)重組、 流程優(yōu)化、簡化程序；稅務(wù)登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認(rèn)定核定管理；采集、應(yīng)用和維護征管數(shù)據(jù)，進行稅收分析、稅源和稅負(fù)分析；納稅評估和稅務(wù)檢查，處理違法違章行為；納稅服務(wù)，進行稅法宣傳、輔導(dǎo)、政策送達；信息化建設(shè)等等，這里我講一下當(dāng)前稅源管理要做的主要工作。 全面掌握納稅人的戶籍情況，是做 好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理工作的基礎(chǔ)。同時，要不斷拓展政府部門間的互聯(lián)互通，逐步實現(xiàn)各類企業(yè)及個體工商戶、事業(yè)單位和社團組織登 記信息共享，解決長期以來稅務(wù)登記信息與各類法人及非法人登記信息 17 不對稱的問題。三是要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，定期開展巡查，組織人力走街串巷、走村串戶，使得兩者有機結(jié)合，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。今年，全面換發(fā)稅務(wù)登記證的工作正在進行 之中，要通過此次換證，維護和充實已有稅務(wù)登記信息，進一步鞏固稅源管理的基礎(chǔ)?？偩侄愂展芾韱T制度下發(fā)之后，各地相繼進行了貫徹落實。?一多一少?就是戶多人少，?一高一低?就是工作要求高和素質(zhì)低的問題。二是要選拔素質(zhì)高、能力強的同志充實管理員隊伍，同時加強培訓(xùn)，引入能級管理等激勵機制等來解決這個問題。 納稅評估 納稅評估是一項國際通行的稅收征管制度，在我國尚處于起步和探索階段。第一階段是?單一指標(biāo)簡單預(yù)警法?；第二階段是?多項指標(biāo)綜合分析法；第三階段?經(jīng)濟數(shù)學(xué)模型估算法?。 當(dāng)前，納稅評估工作的主要任務(wù)，一是要進一步完善評估指標(biāo)體系；二是積極探索建立評估平臺，開發(fā)應(yīng)用評估模型，以深化評估工作；三是要拓展評估信息的來源渠道。后面還有同志專題講納稅評估問題，在這里我就不展開講了。建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。 首先是 加強稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析。要加強稅收增長分析，也要加強稅收與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)分析，重點是稅收收入與 GDP 的相關(guān)分析以及彈性系數(shù)分析，還包括分稅種與相應(yīng)產(chǎn)業(yè)增加值的相關(guān)分析。 其次是加強分行業(yè)、分稅種分析。重點是 依據(jù)涉稅的相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)，對某一稅種在某個行業(yè)或區(qū)域的稅源狀況、稅負(fù)水平及其變化趨勢進行監(jiān)測和分析評價，從而為納稅評估建立評估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評估分析對象、進行評估分析提供科學(xué)依據(jù)。 納稅評估是針對某一戶納稅人申報繳納各種稅收總體情況的綜合分析評價， 是對稅源?點?的挖掘。 其四是要在加強 稅務(wù)稽查的同時，抓緊建立一套切實可行的復(fù)核和監(jiān)督機制，確保評估應(yīng)移送的案件全部移送稽查、稽查應(yīng)反饋的結(jié)果及時反饋，杜絕因管理員做好人和單位領(lǐng)導(dǎo)怕得罪人而不及時移送 20 案件的行為，防止稽查結(jié)果不及時反饋情況的發(fā)生，真正實現(xiàn)以分析引導(dǎo)評估，以評估協(xié)助稽查，以稽查促進管理。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅今年 1 至 4 月份，湖南國稅通過互動機制共清查漏征漏管戶 2378戶，評估企業(yè) 1988 戶，通過評估移送案件 485 戶，查補稅款 億元。該局共調(diào)查分析納稅人 萬戶，查補稅款 億元；如計算增值稅抵頂留抵稅額和應(yīng)納稅所得彌補虧損，共增加稅收 億元。數(shù)據(jù)集中為深化信息增值應(yīng)用的實現(xiàn)準(zhǔn)備了良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。要提升稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設(shè)立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學(xué)劃分工作職責(zé)，規(guī)范運作模式，探索集約化處理、集成化應(yīng)用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過建立數(shù)據(jù)處理分析的長效工作機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的增值應(yīng)用。目前總局正在做這方面工作，各地也要按照總局的要求，加強對數(shù)據(jù)的規(guī) 21 范管理。綜合利用納稅申報、財務(wù)資料、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)開展宏觀稅負(fù)、稅收彈性、收入與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的關(guān)系分析等，為納稅評估、稅務(wù)稽查提供有效信息，進一步強化稅源管理。他們把集中到省局的數(shù)據(jù)進行了加工，分為基層數(shù)據(jù)處理和決策層數(shù)據(jù)處理兩層。如：一是運用?稅收負(fù)擔(dān)率?這個指標(biāo)，縱向監(jiān)控企業(yè)發(fā)展變化情況，對企業(yè)的長期和短期經(jīng)濟情況 進行分析，掌握企業(yè)的稅負(fù)情況和變化趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某一時期的納稅異常問題，為稅源管理提供依據(jù)；二是橫向監(jiān)控行業(yè)稅負(fù)。然后把篩選出的稅負(fù)異常的企業(yè)，運用數(shù)學(xué)統(tǒng)計的原理，測算出稅負(fù)的偏離率，對偏離標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率較大的企業(yè)進行監(jiān)控分析，為稅源監(jiān)控管理人員提供實時的相關(guān)數(shù)據(jù)，這就提高了稅源監(jiān)控管理的針對性。通過分析各類宏觀經(jīng)濟指標(biāo)，如對 GDP、社會消費品零售總額、 22 工業(yè)增加值、工業(yè)用電量等每一經(jīng)濟分指標(biāo)，建立模型進行預(yù)測，測出單個指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響，再通過數(shù)學(xué)模型來確定每個經(jīng)濟指標(biāo)對稅收指標(biāo)的影響程度，綜合分析這些指標(biāo)和稅收指標(biāo)的相關(guān)彈性系數(shù)，研究宏觀經(jīng)濟和稅收之間的關(guān)聯(lián)度，通過經(jīng)濟的發(fā)展趨勢來預(yù)測稅收的發(fā)展趨勢，預(yù)測一個地區(qū)或者行業(yè)的納稅能力，從而使組織稅收收入工作建立在客觀經(jīng)濟稅源的基礎(chǔ)上 ，把?依法治稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅?的組織收入原則落實到稅源管理工作中。 優(yōu)質(zhì)服務(wù)包含著優(yōu)質(zhì)管理，不僅僅是在辦稅服務(wù)廳提供淺層次的便利，更重要的是為納稅人提供稅法咨詢、納稅輔導(dǎo)、信息交流等高質(zhì)量的服 務(wù)和管理。具體地講，一是要深化納稅咨詢輔導(dǎo)服務(wù)。三是要規(guī)范辦稅服務(wù)廳窗口功能設(shè)置。該問題后面有同志專門講解，我就不具體講了。在全面準(zhǔn)確掌握稅源信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時 間、經(jīng)營特點和信用等級等加以分類，實施科學(xué)合理的分類管理。 首先要 強化對跨區(qū)域經(jīng)營并實行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)、跨國公司、集團公司或者國內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營大企業(yè)等重點稅源的管理；其次積極開展納稅信用等級評定，對不同信用等級的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施；第三對集貿(mào)市場稅收實行分類管理，個體工商戶稅收定期定額推行電腦定稅 ，進一步規(guī)范和加強集貿(mào)市場稅收和個體稅收征收管理。 發(fā)票管理 發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的?發(fā)票有獎?、?發(fā)票查詢?（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控收款機推廣結(jié)合起來，逐步建立?逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機器開票?的發(fā)票管理新機制，使得稅務(wù)監(jiān)督、消費者監(jiān)督、電子 監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成?要發(fā)票，開真票?的社會氛圍，打壓?開假票，虛開票?的生存空 24 間。?驗舊?不僅要審驗發(fā)票是否按規(guī)定使用，更重要的是要核查納稅人開出的發(fā)票金額是否申報納稅。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。稅收征管質(zhì)量與效率考核評價指標(biāo)體系按照四條標(biāo)準(zhǔn)的要求，根據(jù)稅收征管的不同環(huán)節(jié)設(shè)計考核指標(biāo)。 為了保證考核的有效性和實用性以及考核體系的完整性和科學(xué)性，將所有指標(biāo)分為兩類：強制考核指標(biāo)和參考性指標(biāo)。 二、關(guān)于稅收管理員制度 我國的稅收管理員制度始于二十世紀(jì)五十年代初期， 是隨著我國