【正文】 折繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再委托銀行開具完稅憑證，只在納稅戶活期存折上的“摘要”或“注釋”欄打印“代扣國(guó)稅款”，字樣，以此代替完稅憑證。各地可根據(jù)本地實(shí)際情況，自行選擇與稅款繳庫(kù)方式相適應(yīng)的開票方法——國(guó)稅機(jī)關(guān)開具或委托專業(yè)銀行代開。國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)銀行的扣款信息向納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并與國(guó)庫(kù)的入庫(kù)信息進(jìn)行對(duì)比銷號(hào)。銀行根據(jù)國(guó)稅的應(yīng)征稅款信息自動(dòng)扣繳稅款，同時(shí)分別向國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)傳輸扣款信息和劃解稅款。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在法定的申報(bào)納稅期限內(nèi)，采用多元化申報(bào)方式，向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)信息，并在指定銀行開設(shè)的稅款預(yù)儲(chǔ)賬戶中，存足當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。稅款繳庫(kù)方式二：基于稅銀庫(kù)專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)電子繳庫(kù)。該方式的前提條件是：當(dāng)?shù)馗縻y行、國(guó)庫(kù)和國(guó)稅均與人民銀行同城電子清算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。由于各地在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、運(yùn)用水平以及對(duì)電子數(shù)據(jù)的防范措施等諸多方面存有較大差異，因此，各地必須結(jié)合本地的實(shí)際情況，采用不同的稅款繳庫(kù)方式。2．備查資料（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；（3）海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；（4）收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；（5）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。（二）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)和蘇國(guó)稅發(fā)〔2003〕149號(hào)文件的精神，我省增值稅一般納稅人自2003年9月份（征收期）起，納稅申報(bào)須提供以下資料：1．必報(bào)資料（1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；（3）《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；（4）《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。窗口計(jì)算機(jī)的配置方式為，兩臺(tái)PC機(jī)，共享一臺(tái)顯示器、鍵盤和鼠標(biāo)，在兩臺(tái)PC機(jī)上分別運(yùn)行報(bào)稅子系統(tǒng)與征管系統(tǒng)的客戶端程序，通過轉(zhuǎn)換器進(jìn)行系統(tǒng)切換。窗口計(jì)算機(jī)配置方式為，兩個(gè)人員各配備一臺(tái)PC機(jī)，其中，一臺(tái)裝有讀卡器。（2）模式二，“一窗二人”該模式為：在一個(gè)申報(bào)納稅窗口中，一人臨窗受理納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理申報(bào)事宜；另一人在后臺(tái)，負(fù)責(zé)處理納稅人的抄報(bào)稅事宜。窗口計(jì)算機(jī)配置方式為，兩個(gè)納稅申報(bào)人員各配備一臺(tái)PC機(jī)，處理納稅申報(bào)；抄報(bào)稅人員配備一臺(tái)裝有讀卡器的PC機(jī)。“一窗式”窗口設(shè)置的模式主要有以下幾種：（1）模式一，“兩窗三人”該模式為：在并列的兩個(gè)申報(bào)納稅窗口中，兩人分別臨窗受理納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理納稅申報(bào)事宜；第三人在后臺(tái)，負(fù)責(zé)處理兩個(gè)窗口接受的納稅人的抄報(bào)稅事宜。不再單獨(dú)設(shè)置報(bào)稅窗口，對(duì)專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)量大的可以單獨(dú)設(shè)置認(rèn)證窗口。凡屬申報(bào)異常的，應(yīng)查明原因，視不同情況分別按有關(guān)規(guī)定予以處理。納稅申報(bào)窗口“票表稽核”的具體做法是：用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)銷項(xiàng)金額、稅額信息比對(duì)納稅人申報(bào)的防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項(xiàng)金額、稅額數(shù)據(jù)，二者的邏輯關(guān)系必須相等；同時(shí)，用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)金額、稅額信息比對(duì)納稅人申報(bào)的防偽稅控系統(tǒng)開具的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額信息，且認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項(xiàng)信息必須大于或等于申報(bào)資料中所填列的上述進(jìn)項(xiàng)信息。 二○○三年八月由于這套教材涉及內(nèi)容廣，編寫時(shí)間緊，加上編寫人員的水平有限，所編內(nèi)容出現(xiàn)遺漏和錯(cuò)誤在所難免，謹(jǐn)請(qǐng)讀者予以批評(píng)指正。 言 七、稅收?qǐng)?zhí)法管理部分 五、涉外稅務(wù)審計(jì)基本知識(shí)部分 三、納稅評(píng)估基本知識(shí)部分 一、納稅申報(bào)部分 目錄列表前言 二、稅款征收部分 四、所得稅征收管理基本知識(shí)部分 六、稅收會(huì)計(jì)、計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)、稅收票證基本知識(shí)部分 八、《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則部分前 根據(jù)《關(guān)于做好全省國(guó)稅系統(tǒng)專業(yè)等級(jí)考試工作的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2003]141號(hào)）及《關(guān)于在“江蘇稅務(wù)教育網(wǎng)”上發(fā)布專業(yè)等級(jí)考試大綱的通知》(省局教育處教便函[2003]6號(hào))的精神，為便于每位參加專業(yè)等級(jí)初級(jí)考試的稅務(wù)干部做好復(fù)習(xí)迎考工作，省局教育處組織有關(guān)人員，依據(jù)專業(yè)等級(jí)考試大綱，及時(shí)編寫了《稅務(wù)稽查類增補(bǔ)教材（初級(jí)部分）》、《稅收征管類增補(bǔ)教材（初級(jí)部分）》、《行政綜合類增補(bǔ)教材（初級(jí)部分）》和《信息管理類增補(bǔ)教材（初級(jí)部分）》，以滿足稅務(wù)干部參加相應(yīng)專業(yè)類別初級(jí)考試的需要。書中涉及到的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等內(nèi)容，如有改變，以新規(guī)定為準(zhǔn)。 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局教育處一、納稅申報(bào)部分（一）增值稅申報(bào)納稅“一窗式”管理1．“一窗式”管理的基本內(nèi)容“一窗式”管理的核心內(nèi)容是，征收單位辦稅服務(wù)廳的納稅申報(bào)窗口必須進(jìn)行“票表稽核”，以審核增值稅納稅申報(bào)的真實(shí)性。不符合上述兩項(xiàng)邏輯關(guān)系的則為申報(bào)異常。2．“一窗式”管理的窗口設(shè)置模式征收單位應(yīng)當(dāng)將辦稅服務(wù)廳的窗口功能進(jìn)行歸并，實(shí)行“一窗式”管理，即在一個(gè)窗口面對(duì)納稅人，統(tǒng)一辦理防偽稅控IC卡報(bào)稅、專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證和納稅申報(bào)。對(duì)“票表稽核”不符的需現(xiàn)場(chǎng)解決，為提高工作效率，減少納稅人排隊(duì)等候的時(shí)間，各征收單位應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“比對(duì)異常處理”窗口，專門處理“票表稽核”不符的情況。具體流程為，兩個(gè)窗口接受納稅人的抄報(bào)稅和申報(bào)資料后，將報(bào)稅卡交后臺(tái)，由后臺(tái)一人在讀卡器上完成插卡報(bào)稅，然后，將申報(bào)資料交由兩個(gè)納稅申報(bào)人員處理納稅申報(bào)和票表比對(duì)等事宜。如果條件允許，還可以按照“兩窗三人”模式，擴(kuò)展成為“三窗四人”形式，即三人臨窗辦稅，一人在后“插卡報(bào)稅”。具體流程為，窗口接受納稅人的抄報(bào)稅和申報(bào)資料后，由一人處理抄報(bào)稅，完成后，將申報(bào)資料交由納稅申報(bào)人員處理申報(bào)事宜。（3）模式三，“一窗一人”該模式為：在一個(gè)申報(bào)納稅窗口中，一個(gè)稅務(wù)人員按照先抄報(bào)稅、認(rèn)證，后申報(bào)的順序臨窗受理納稅人的抄報(bào)稅、認(rèn)證和申報(bào)事宜?！按翱凇苯邮芗{稅人的抄報(bào)稅和申報(bào)資料后，由一人通過轉(zhuǎn)換器依次處理抄報(bào)稅和申報(bào)事項(xiàng)。納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。二、稅款征收部分電子繳庫(kù)方式為加快推進(jìn)申報(bào)方式的配套改革，方便納稅人，提高稅收征管效率，降低稅收成本，在全省國(guó)稅系統(tǒng)推行稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)后的電子扣繳稅款(以下簡(jiǎn)稱電子繳庫(kù))，實(shí)現(xiàn)稅款征收電子化。（一）對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫(kù)方式的規(guī)定稅款繳庫(kù)方式一：基于同城電子清算系統(tǒng)的稅銀庫(kù)聯(lián)網(wǎng)電子繳庫(kù)。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在當(dāng)?shù)厝魏我患医鹑跈C(jī)構(gòu)開設(shè)企業(yè)存款賬戶，并在法定的申報(bào)納稅期限內(nèi)，采用多元化申報(bào)方式，向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)信息，國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)后，由計(jì)算機(jī)生成應(yīng)扣稅款的電子支付指令傳送給國(guó)庫(kù)；國(guó)庫(kù)將收到應(yīng)征稅款信息經(jīng)記錄和核驗(yàn)后轉(zhuǎn)換成同城票據(jù)交換信息，傳給人民銀行電子清算系統(tǒng)；電子清算系統(tǒng)提入其相應(yīng)客戶的納稅信息后，再傳送到納稅人涉稅賬戶開戶銀行(以下稱企業(yè)開戶銀行)；企業(yè)開戶銀行根據(jù)電子清算系統(tǒng)發(fā)來的支付指令(即稅票電子信息)實(shí)時(shí)從納稅人有存款的賬戶中扣繳稅款并生成劃解稅款信息，通過電子清算系統(tǒng)將所扣稅款分戶信息及劃解信息傳送國(guó)庫(kù)；國(guó)庫(kù)將企業(yè)開戶銀行傳來的分戶已扣稅款信息與留存的分戶應(yīng)扣稅款信息及預(yù)算科目和級(jí)次信息逐戶比對(duì)，按稅種、級(jí)次清分匯總后自動(dòng)辦理入庫(kù)，并將分戶扣稅款信息和入庫(kù)信息傳送給國(guó)稅機(jī)關(guān)；國(guó)稅機(jī)關(guān)將國(guó)庫(kù)傳來的已扣稅款信息與應(yīng)扣稅款信息自動(dòng)比對(duì)后，向納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，對(duì)于扣稅成功并已入庫(kù)的稅款進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，對(duì)于扣款不成功的納稅人，進(jìn)行催繳和處罰。該方式的前提條件是：當(dāng)?shù)厝嗣胥y行尚未建立同城電子清算系統(tǒng)，稅務(wù)、國(guó)庫(kù)與一家或幾家銀行聯(lián)合開發(fā)稅銀庫(kù)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行審核，同時(shí)向指定銀行和國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)傳輸應(yīng)征稅款信息。國(guó)庫(kù)將國(guó)稅機(jī)關(guān)的應(yīng)征稅款信息與銀行扣稅劃解稅款信息進(jìn)行對(duì)比，向國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)傳輸入庫(kù)信息。稅款繳庫(kù)方式三：其稅款繳納流程和“稅款繳庫(kù)方式一”或“稅款繳庫(kù)方式二”基本相同，只是在委托專業(yè)銀行代開稅票環(huán)節(jié)，取消《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，用列入專業(yè)銀行內(nèi)部管理的繳款憑證代替。為明確責(zé)任和規(guī)范管理，一個(gè)征收機(jī)關(guān)只能選擇一種開票方法，不能同時(shí)采用兩種開票方法。如納稅人確需取得完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或受托專業(yè)銀行可打印《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》。代征單位限期向國(guó)稅機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)代征稅款時(shí)，先將稅款存入指定銀行后，再比照“對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫(kù)方式的規(guī)定”辦理繳庫(kù)。1．資料稽核資料稽核是指主管國(guó)稅機(jī)關(guān)充分利用已擁有的稽核資料，應(yīng)用納稅評(píng)估軟件，按預(yù)先設(shè)定的指標(biāo)參照值對(duì)所轄一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)資料進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析，并列示出申報(bào)資料異常的納稅人，初步提示分析疑點(diǎn)的過程。2．對(duì)象確定對(duì)象確定是指對(duì)象確定崗位人員根據(jù)資料稽核的結(jié)果，按規(guī)定的條件確定納稅評(píng)估對(duì)象的過程。如有特殊情況不按順序挑選或間隔挑選的，必須說明理由，并進(jìn)行記錄，以備查。（2）使用防偽稅控系統(tǒng)十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版以上增值稅專用發(fā)票的、以批發(fā)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)為主的異常申報(bào)的商貿(mào)企業(yè)，以及非防偽稅控專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額占同期全部進(jìn)項(xiàng)稅額50％以上(含)的納稅戶。（4）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)日常征管中發(fā)現(xiàn)的異常申報(bào)戶。4．約談?wù)f明約談?wù)f明是評(píng)估人員通過評(píng)估分析，就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題，建議納稅人在約定的時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行說明的過程。采用信函、電子郵件方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)—采用《增值稅納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書》；采用電話通知聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。四、所得稅征收管理基本知識(shí)部分企業(yè)所得稅征收與管理的一般規(guī)定企業(yè)所得稅納稅人可以采取自行申報(bào)的納