【正文】 目錄列表 前言 一、納稅申報部分 二、稅款征收部分 三、納稅評估基本知識部分 四、所得稅征收管理基本知識部分 五、涉外稅務(wù)審計基本知識部分 六、稅收會計、計劃與統(tǒng)計、稅收票證基本知識部分 七、稅收執(zhí)法管理部分 八、《稅收征管法》及其實施細(xì)則部分前 言 根據(jù)《關(guān)于做好全省國稅系統(tǒng)專業(yè)等級考試工作的通知》（蘇國稅發(fā)[2003]141號）及《關(guān)于在“江蘇稅務(wù)教育網(wǎng)”上發(fā)布專業(yè)等級考試大綱的通知》(省局教育處教便函[2003]6號)的精神，為便于每位參加專業(yè)等級初級考試的稅務(wù)干部做好復(fù)習(xí)迎考工作，省局教育處組織有關(guān)人員，依據(jù)專業(yè)等級考試大綱，及時編寫了《稅務(wù)稽查類增補教材（初級部分）》、《稅收征管類增補教材（初級部分）》、《行政綜合類增補教材（初級部分）》和《信息管理類增補教材（初級部分）》，以滿足稅務(wù)干部參加相應(yīng)專業(yè)類別初級考試的需要。由于這套教材涉及內(nèi)容廣，編寫時間緊，加上編寫人員的水平有限，所編內(nèi)容出現(xiàn)遺漏和錯誤在所難免，謹(jǐn)請讀者予以批評指正。書中涉及到的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等內(nèi)容，如有改變，以新規(guī)定為準(zhǔn)。 江蘇省國家稅務(wù)局教育處 二○○三年八月一、納稅申報部分（一）增值稅申報納稅“一窗式”管理1．“一窗式”管理的基本內(nèi)容“一窗式”管理的核心內(nèi)容是，征收單位辦稅服務(wù)廳的納稅申報窗口必須進(jìn)行“票表稽核”，以審核增值稅納稅申報的真實性。納稅申報窗口“票表稽核”的具體做法是：用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)銷項金額、稅額信息比對納稅人申報的防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項金額、稅額數(shù)據(jù)，二者的邏輯關(guān)系必須相等；同時，用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項金額、稅額信息比對納稅人申報的防偽稅控系統(tǒng)開具的進(jìn)項金額、稅額信息，且認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項信息必須大于或等于申報資料中所填列的上述進(jìn)項信息。不符合上述兩項邏輯關(guān)系的則為申報異常。凡屬申報異常的，應(yīng)查明原因，視不同情況分別按有關(guān)規(guī)定予以處理。2．“一窗式”管理的窗口設(shè)置模式征收單位應(yīng)當(dāng)將辦稅服務(wù)廳的窗口功能進(jìn)行歸并，實行“一窗式”管理，即在一個窗口面對納稅人，統(tǒng)一辦理防偽稅控IC卡報稅、專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證和納稅申報。不再單獨設(shè)置報稅窗口，對專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)量大的可以單獨設(shè)置認(rèn)證窗口。對“票表稽核”不符的需現(xiàn)場解決，為提高工作效率，減少納稅人排隊等候的時間，各征收單位應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“比對異常處理”窗口，專門處理“票表稽核”不符的情況?！耙淮笆健贝翱谠O(shè)置的模式主要有以下幾種：（1）模式一，“兩窗三人”該模式為：在并列的兩個申報納稅窗口中，兩人分別臨窗受理納稅人的申報資料及抄報稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理納稅申報事宜；第三人在后臺，負(fù)責(zé)處理兩個窗口接受的納稅人的抄報稅事宜。具體流程為，兩個窗口接受納稅人的抄報稅和申報資料后，將報稅卡交后臺，由后臺一人在讀卡器上完成插卡報稅，然后，將申報資料交由兩個納稅申報人員處理納稅申報和票表比對等事宜。窗口計算機(jī)配置方式為，兩個納稅申報人員各配備一臺PC機(jī)，處理納稅申報；抄報稅人員配備一臺裝有讀卡器的PC機(jī)。如果條件允許，還可以按照“兩窗三人”模式，擴(kuò)展成為“三窗四人”形式，即三人臨窗辦稅，一人在后“插卡報稅”。（2）模式二，“一窗二人”該模式為：在一個申報納稅窗口中，一人臨窗受理納稅人的申報資料及抄報稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理申報事宜；另一人在后臺，負(fù)責(zé)處理納稅人的抄報稅事宜。具體流程為，窗口接受納稅人的抄報稅和申報資料后，由一人處理抄報稅，完成后，將申報資料交由納稅申報人員處理申報事宜。窗口計算機(jī)配置方式為，兩個人員各配備一臺PC機(jī)，其中，一臺裝有讀卡器。（3）模式三，“一窗一人”該模式為：在一個申報納稅窗口中，一個稅務(wù)人員按照先抄報稅、認(rèn)證，后申報的順序臨窗受理納稅人的抄報稅、認(rèn)證和申報事宜。窗口計算機(jī)的配置方式為，兩臺PC機(jī)，共享一臺顯示器、鍵盤和鼠標(biāo)，在兩臺PC機(jī)上分別運行報稅子系統(tǒng)與征管系統(tǒng)的客戶端程序，通過轉(zhuǎn)換器進(jìn)行系統(tǒng)切換。“窗口”接受納稅人的抄報稅和申報資料后，由一人通過轉(zhuǎn)換器依次處理抄報稅和申報事項。（二）增值稅一般納稅人納稅申報資料根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》國稅發(fā)〔2003〕53號和蘇國稅發(fā)〔2003〕149號文件的精神，我省增值稅一般納稅人自2003年9月份（征收期）起，納稅申報須提供以下資料：1．必報資料（1）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料》；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；（3）《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；（4）《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報資料。納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。2．備查資料（1）已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；（3）海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；（4）收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；（5）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。二、稅款征收部分電子繳庫方式為加快推進(jìn)申報方式的配套改革，方便納稅人，提高稅收征管效率，降低稅收成本，在全省國稅系統(tǒng)推行稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)后的電子扣繳稅款(以下簡稱電子繳庫)，實現(xiàn)稅款征收電子化。由于各地在計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、運用水平以及對電子數(shù)據(jù)的防范措施等諸多方面存有較大差異，因此，各地必須結(jié)合本地的實際情況，采用不同的稅款繳庫方式。（一）對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫方式的規(guī)定稅款繳庫方式一：基于同城電子清算系統(tǒng)的稅銀庫聯(lián)網(wǎng)電子繳庫。該方式的前提條件是：當(dāng)?shù)馗縻y行、國庫和國稅均與人民銀行同城電子清算系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在當(dāng)?shù)厝魏我患医鹑跈C(jī)構(gòu)開設(shè)企業(yè)存款賬戶，并在法定的申報納稅期限內(nèi)，采用多元化申報方式，向國稅機(jī)關(guān)報送納稅申報信息，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)后，由計算機(jī)生成應(yīng)扣稅款的電子支付指令傳送給國庫；國庫將收到應(yīng)征稅款信息經(jīng)記錄和核驗后轉(zhuǎn)換成同城票據(jù)交換信息，傳給人民銀行電子清算系統(tǒng)；電子清算系統(tǒng)提入其相應(yīng)客戶的納稅信息后，再傳送到納稅人涉稅賬戶開戶銀行(以下稱企業(yè)開戶銀行)；企業(yè)開戶銀行根據(jù)電子清算系統(tǒng)發(fā)來的支付指令(即稅票電子信息)實時從納稅人有存款的賬戶中扣繳稅款并生成劃解稅款信息，通過電子清算系統(tǒng)將所扣稅款分戶信息及劃解信息傳送國庫；國庫將企業(yè)開戶銀行傳來的分戶已扣稅款信息與留存的分戶應(yīng)扣稅款信息及預(yù)算科目和級次信息逐戶比對，按稅種、級次清分匯總后自動辦理入庫，并將分戶扣稅款信息和入庫信息傳送給國稅機(jī)關(guān)；國稅機(jī)關(guān)將國庫傳來的已扣稅款信息與應(yīng)扣稅款信息自動比對后，向納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，對于扣稅成功并已入庫的稅款進(jìn)行會計賬務(wù)處理，對于扣款不成功的納稅人，進(jìn)行催繳和處罰。稅款繳庫方式二：基于稅銀庫專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)電子繳庫。該方式的前提條件是：當(dāng)?shù)厝嗣胥y行尚未建立同城電子清算系統(tǒng)，稅務(wù)、國庫與一家或幾家銀行聯(lián)合開發(fā)稅銀庫點對點專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。其基本業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在法定的申報納稅期限內(nèi)，采用多元化申報方式，向國稅機(jī)關(guān)報送納稅申報信息，并在指定銀行開設(shè)的稅款預(yù)儲賬戶中，存足當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。國稅機(jī)關(guān)對納稅人申報信息進(jìn)行審核，同時向指定銀行和國庫實時傳輸應(yīng)征稅款信息。銀行根據(jù)國稅的應(yīng)征稅款信息自動扣繳稅款，同時分別向國稅機(jī)關(guān)和國庫實時傳輸扣款信息和劃解稅款。國庫將國稅機(jī)關(guān)的應(yīng)征稅款信息與銀行扣稅劃解稅款信息進(jìn)行對比，向國稅機(jī)關(guān)實時傳輸入庫信息。國稅機(jī)關(guān)根據(jù)銀行的扣款信息向納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并與國庫的入庫信息進(jìn)行對比銷號。稅款繳庫方式三：其稅款繳納流程和“稅款繳庫方式一”或“稅款繳庫方式二”基本相同，只是在委托專業(yè)銀行代開稅票環(huán)節(jié)，取消《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，用列入專業(yè)銀行內(nèi)部管理的繳款憑證代替。各地可根據(jù)本地實際情況，自行選擇與稅款繳庫方式相適應(yīng)的開票方法——國稅機(jī)關(guān)開具或委托專業(yè)銀行代開。為明確責(zé)任和規(guī)范管理，一個征收機(jī)關(guān)只能選擇一種開票方法，不能同時采用兩種開票方法。（二）對個體定期定額納稅戶的電子繳庫方式的規(guī)定對個體定期定額納稅戶應(yīng)積極推行簡便征收的辦法，充分利用銀行網(wǎng)點多的優(yōu)勢，實行信用卡、存折繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再委托銀行開具完稅憑證，只在納稅戶活期存折上的“摘要”或“注釋”欄打印“代扣國稅款”，字樣，以此代替完稅憑證。如納稅人確需取得完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或受托專業(yè)銀行可打印《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》。（三）對集貿(mào)市場和其他零散稅收的電子繳庫方式的規(guī)定對集貿(mào)市場和其他零散稅收，國稅機(jī)關(guān)可委托有關(guān)單位代征，代征單位應(yīng)事先在已實行銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的銀行開設(shè)賬戶。代征單位限期向國稅機(jī)關(guān)結(jié)報代征稅款時，先將稅款存入指定銀行后，再比照“對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫方式的規(guī)定”辦理繳庫。三、納稅評估基本知識部分增值稅納稅評估的工作流程納稅評估是稅收征管工作的組成部分，根據(jù)《江蘇省國