【正文】 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 24 開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn) ?從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 ， 應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 19 二、征收管理制度 （ 一 ） 稅務(wù)管理 （ 二 ） 稅款征收 （ 三 ） 稅務(wù)檢查 （ 四 ） 法律責(zé)任 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 20 （一）稅務(wù)管理 稅務(wù)登記 賬簿和憑證管理 納稅申報(bào) 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 21 稅務(wù)登記 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他應(yīng)稅行為實(shí)行依法登記的一項(xiàng)管理制度 。 共享稅中地方分享的部分由國(guó)家稅務(wù)局直接劃入地方金庫(kù) 。 ?地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省 （ 自治區(qū) 、 直轄市 ） 地方稅務(wù)局 ， 地區(qū) （ 地級(jí)市 、自治州 、 盟 ） 地方稅務(wù)局 ， 縣 （ 縣級(jí)市 、 旗 ） 地方稅務(wù)局 ， 征收分局 、 稅務(wù)所 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 14 （ 3）稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局 ， 在其內(nèi)部設(shè)置一定的職能司局；省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局 ， 并設(shè)置一定的處 、 室 。 ?除少數(shù)民族自治區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外 ， 各地區(qū)不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種 。 ?省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況 ， 自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅 。 所立稅法可在全省 （ 區(qū) 、 市 ） 范圍內(nèi)執(zhí)行 ， 也可只在部分地區(qū)執(zhí)行 。 稅法的公布 ， 稅種的開征 、 停征 ， 由省級(jí)人大及其常委會(huì)統(tǒng)一規(guī)定 ， 所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案 。 ?中央權(quán)限 ?全國(guó)性稅種的立法權(quán) ， 即包括全部中央稅 、 中央與地方共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定 、 頒布和稅種的開征 、 停征權(quán) ， 屬于全國(guó)人大及其常委會(huì) 。 ?資源稅 ， 海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 10 （ 3）中央政府與地方政府共享收入 ?增值稅 （ 不含海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)部分 ） ， 中央政府分享 75%， 地方政府分享 25%。 ?我國(guó)目前的稅收收入分為中央政府固定收入 、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入三大類 。 ?稅收管理權(quán)限的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別 。2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 1 稅收管理 黃超平 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 2 教學(xué)要求 重點(diǎn)掌握 、 納稅申報(bào)和稅款征收 、 發(fā)票的使用和管理 一般掌握 、 變更 、 終止及稅務(wù)代理的法律責(zé)任 、 稅務(wù)行政訴訟的起訴與受理 、 程序及方式 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 3 教學(xué)內(nèi)容 一 、 稅收管理體制 二 、 稅收征收管理制度 三 、 稅務(wù)行政司法制度 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 4 一、稅收管理體制 概念 確立原則 分稅制 稅收管理權(quán)限的劃分 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 5 概念 ?稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅收管理權(quán)限的制度 。 縱向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間的劃分；橫向劃分是指稅權(quán)在同級(jí)立法機(jī)構(gòu)與行政機(jī)構(gòu)之間的劃分 。 其中 ， 將維護(hù)國(guó)家權(quán)益 、 實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征收管理的稅種劃為地方稅 ， 并充實(shí)地方稅稅種 ， 增加地方稅收入 。 ?企業(yè)所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分中央與地方政府按比例分享 。 ?營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 ， 鐵道部 、 各銀行總行 、 各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府 。 ?經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán) ， 國(guó)務(wù)院有全國(guó)性稅種稅法的制定權(quán) ， 并以 《 條例 》 或《 暫行條例 》 的形式發(fā)布實(shí)行；有制定稅法實(shí)施條例或細(xì)則 、 增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力；有稅法的解釋權(quán) 。 ?經(jīng)省級(jí)人大及其常委會(huì)授權(quán) ， 省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則 、 調(diào)整稅目和稅率的權(quán)力 ， 也可在上述規(guī)定的前提下 ， 制定一些稅收征收辦法 ， 還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi) ， 確定本地區(qū)適用的稅率 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 13 （ 2）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分 ?按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限 。 繼續(xù)征收的地區(qū) ， 省級(jí)人民政府可以根據(jù) 《 屠宰稅暫行條例 》和 《 筵席稅暫行條例 》 的規(guī)定 ， 制定具體征收辦法 ， 并報(bào)國(guó)務(wù)院備案 。 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn) ， 民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán) ，如全國(guó)性地方稅種某些稅目稅率的調(diào)整權(quán)以及一般地方稅收管理權(quán)以外的其他一些管理權(quán)等等 。 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行機(jī)構(gòu) 、 編制 、 干部 、 經(jīng)費(fèi)的垂直管理 ，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo) 。 省以下地方稅務(wù)局實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo) ， 以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制 ， 即地區(qū) （ 市 ） 、 縣 （ 市 ） 地方稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置 、 干部管理 、 人員編制和經(jīng)費(fèi)開支均由所在省級(jí)地方稅務(wù)局垂直管理 。 ?地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)地方稅的征收和管理 ， 具體項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅 、城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分 ） ， 地方國(guó)有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅 、 個(gè)人所得稅 （ 不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分 ） ， 資源稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 耕地占用稅 ， 土地增值稅 ， 房產(chǎn)稅 ， 城市房地產(chǎn)稅 ，車船使用稅 ， 車船使用牌照稅 ， 印花稅 ， 契稅 ， 屠宰稅 ， 筵席稅 ，農(nóng)業(yè)稅 、 牧業(yè)稅及其地方附加 ， 地方稅的滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。它是整個(gè)稅收征管的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作 ， 是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明 ， 也是納稅人必須依法履行的義務(wù) 。 ?其他納稅人 ， 除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外 ， 應(yīng)當(dāng) 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi) ， 持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 。 ?核算方式 。 ?財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、 辦稅人員 。 ?有關(guān)機(jī)關(guān) 、 部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件 。 ?組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起 30日內(nèi)對(duì)納稅人填寫的 《 稅務(wù)登記表 》 與所提供的證件和資料進(jìn)行審核 。 因?yàn)檫@些變化可能會(huì)引起納稅人所適用的稅種 、 納稅手續(xù) 、 稅務(wù)會(huì)計(jì)處理等方面的變化 ， 從而會(huì)影響到納稅人的稅負(fù) ， 通過(guò)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記 ，作出相應(yīng)的調(diào)整 ， 對(duì)于保護(hù)征納雙方的合法權(quán)益都是非常必要的 。 對(duì)需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原 《 稅務(wù)登記證 》 正 、 副本 ，按變更后的內(nèi)容重新制發(fā) 《 稅務(wù)登記證 》正 、 副本 。 ?因住所 、 經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移而改變?cè)鞴芏悇?wù)登記機(jī)關(guān) 。 ?納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 ， 應(yīng)當(dāng) 自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi) ， 向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審核 ， 應(yīng)當(dāng)責(zé)成申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件 、 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票 ， 辦理停業(yè)登記 。 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè) ， 實(shí)施正常的稅收征收管理 。 ?納稅人 、 扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的 ， 應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件 、 使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 上述需保管的資料不得偽造 、 變?cè)旎蛘呱米該p毀 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 40 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理 ?從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人 、 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi) ，將其財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù) 、 會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 。 ?依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人 ， 在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后 ， 可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 。 經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求申請(qǐng)人提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò) 10 000元的保證金 ，并限期繳銷發(fā)票 。 但在特殊情況下 ， 由付款方向收款方開具發(fā)票 ， 例如 ， 收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票即屬此種情況 。 民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 。 ?發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省級(jí)行政區(qū)域內(nèi)開具 。 禁止倒買倒賣發(fā)票 、 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品 。 保存期滿 ， 報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 45 納稅申報(bào) （ 1） 納稅申報(bào)的主體 （ 2） 納稅申報(bào)的主要內(nèi)容 （ 3） 納稅申報(bào)的要求 （ 4） 納稅申報(bào)的方式 （ 5） 納稅申報(bào)的期限 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 46 （ 1）納稅申報(bào)的主體 納稅申報(bào)的主體是納稅人和扣繳義務(wù)人 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 47 （ 2）納稅申報(bào)的主要內(nèi)容 納稅申報(bào)的主要內(nèi)容包括： 稅種 、 稅目 ，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng) 代扣代繳 、 代收代繳稅款項(xiàng)目 ， 適用稅率或者單位稅額 ， 計(jì)稅依據(jù) ， 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn) ， 應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額 、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額 ， 應(yīng)納稅額或者應(yīng) 代扣代繳 、 代收代繳稅額 ， 稅款所屬期限 ，延期繳納稅款 、 欠稅 、 滯納金等 。 ?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證 。這是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式 。 ?電子申報(bào) 是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用電話語(yǔ)音 、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理納稅申報(bào) 。 納稅人 、 扣繳義務(wù)人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳 、 代收代繳稅款報(bào)告表的 ， 可以延期辦理 ， 無(wú)需事先申請(qǐng) 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 51 （二）稅款征收 稅款征收方式 稅款征收制度 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 52 稅款征收方式 （ 1） 查賬征收 （ 2） 查定征收 （ 3） 查驗(yàn)征收 （ 4） 定期定額征收 （ 5） 代扣代繳 、 代收代繳 （ 6） 委托代征 （ 7） 自核自繳 無(wú)論采取何種征收方式 ， 在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí) ， 必須給納稅人開具完稅憑證 。 如果納稅人拒絕 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 。 ?對(duì)于法律 、 行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務(wù) 。 ?納稅人需要延期繳納稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng) ， 并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告 ，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單 ，資產(chǎn)負(fù)債表 ， 應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算 。 ?減稅 、 免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的減稅 、 免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批 。 ?享受減稅 、 免稅優(yōu)惠的納稅人 ， 減稅 、 免稅條件發(fā)生變化的 ， 應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 ；不再符合減稅 、 免稅條件的 ， 應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳 。 ?雖設(shè)置賬簿 ， 但賬目混亂或者成本資料 、 收入憑證 、 費(fèi)用憑證殘缺不全 ， 難以查賬的 。 ?按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定 。 ?納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的 ， 應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù) ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后 ， 調(diào)整應(yīng)納稅額 。 ?納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息 ， 超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額 ， 或者其利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率予以調(diào)整 。 2020/6/22 來(lái)自 庫(kù)下載 60 （ 7）稅收保全制度 ?責(zé)令限期繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅的義務(wù)行為的 ， 可以在規(guī)定的納稅期之前 ， 責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款 。 其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn) 、 現(xiàn)金 、 有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn) 。 個(gè)人所扶養(yǎng)家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶 、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬 。 ?扣押 、 查封 、 拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 、 貨物或者其他財(cái)產(chǎn) ， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。 被執(zhí)行人是公民的 ， 應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其