【正文】 程中，檢查核實(shí)崗發(fā)現(xiàn)納稅人有其它違法行為的，應(yīng)向稅源管理部門提交《重大情況及重大問題報(bào)告單》，提出處理處罰建議。四、作業(yè)時(shí)限實(shí)地查驗(yàn)在收到資料后5個(gè)工作日內(nèi)完成。在調(diào)減通知單送達(dá)納稅人后10個(gè)工作日內(nèi)完成最高開票限額調(diào)減。五、歸檔資料(一)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》(二)《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》(三)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請(qǐng)審批表》、《四川省增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額臨時(shí)申請(qǐng)審批表》(四) 開票限額核查報(bào)告(五)《準(zhǔn)予行政許可決定書》、《不予稅務(wù)行政許可決定書》(六)《調(diào)減增值稅最高開票限額通知單》(七)《重大情況及重大問題報(bào)告單》等其它資料一、業(yè)務(wù)描述企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定調(diào)查，是指對(duì)特定企業(yè)所得稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、履行納稅義務(wù)等情況進(jìn)行核查，以適用核定征收稅款的稅務(wù)管理工作。二、設(shè)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕030號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)檢查核實(shí)崗應(yīng)結(jié)合工作要求和日常掌握的納稅人相關(guān)涉稅信息，全面分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、履行納稅義務(wù)等情況，查找符合核定征收企業(yè)所得稅條件的納稅人。(二)檢查核實(shí)崗接受任務(wù)后，向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，并要求其在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10日內(nèi)填報(bào)，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，視同納稅人已經(jīng)報(bào)送。(三)檢查核實(shí)崗接到納稅人填報(bào)的《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，下戶實(shí)地審核納稅人的核算情況，根據(jù)以下情形確定適用企業(yè)所得稅核定征收的具體方式。，核定其應(yīng)稅所得率。(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的；(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；(3)通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。，核定其應(yīng)納所得稅額。(四)調(diào)查完成后,在《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》上簽具意見后上報(bào)縣區(qū)局分管局領(lǐng)導(dǎo)審批，并在審批通過后2日內(nèi)錄入綜合征管軟件。納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù),調(diào)查人員在3個(gè)工作日內(nèi)審核。(五)收到審批結(jié)果后，3個(gè)工作日內(nèi)分戶制發(fā)《核定/調(diào)整應(yīng)納所得稅額通知書》、《核定/調(diào)整應(yīng)稅所得率通知書》或《不予變更通知書》，與《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一起送達(dá)納稅人執(zhí)行，并做好相關(guān)稅收政策的輔導(dǎo)工作。納稅人實(shí)行核定征收期間不得彌補(bǔ)以前年度的虧損；但對(duì)于企業(yè)在實(shí)行查賬征收期間已確認(rèn)的虧損可以在不超過五年的連續(xù)期間內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。(六)企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。檢查核實(shí)崗應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式的核查，如有符合上述核定征收規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，可按規(guī)定程序變更為核定征收的方式。(七)稅源管理部門應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。四、作業(yè)時(shí)限單戶實(shí)地調(diào)查在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)完成。縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個(gè)月內(nèi)完成鑒定。對(duì)上年度已實(shí)行核定征收的納稅人，應(yīng)在次年6月底前重新鑒定。五、歸檔資料(一)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(二)《核定/調(diào)整應(yīng)納所得稅額通知書》、《核定/調(diào)整應(yīng)稅所得率通知書》或《不予變更通知書》一、業(yè)務(wù)描述核定征收調(diào)查，是指按照安排，對(duì)有特定情況的納稅人擬實(shí)行核定征收稅款的調(diào)查、確認(rèn)工作。二、設(shè)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則三、作業(yè)規(guī)范(一)日常事務(wù)崗在稅源巡查、清理漏征漏管戶等稅源管理工作中，發(fā)現(xiàn)有未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，直接調(diào)查核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。(二)納稅人有下列情形之一的，稅源管理部門安排檢查核實(shí)崗采取核定方式征收稅款。、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的。、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的。，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的。，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。，又無正當(dāng)理由的。(三)對(duì)于個(gè)體工商戶的核定，按照本指引 “”之規(guī)定辦理；對(duì)于企業(yè)所得稅的核定，按照本指引“” 之規(guī)定辦理；對(duì)于其他納稅人，督促納稅人填寫《核定征收申請(qǐng)審批表》，在《核定征收申請(qǐng)審批表》上簽具意見后傳上報(bào)縣區(qū)局負(fù)責(zé)稅政管理部門負(fù)責(zé)人審批。核定以前征收期的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提起《核定征收申請(qǐng)審批表》。(四)對(duì)已采取核定征收的納稅人，日常事務(wù)崗要針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助、督促其建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡。(五)檢查核實(shí)崗在稅源管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人不再適合核定征收的，輔導(dǎo)納稅人填寫或自行制作《核定征收取消申請(qǐng)審批表》，簽具意見后，交綜合管理崗錄入綜合征管軟件。四、作業(yè)時(shí)限在收到資料后的5個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)。五、歸檔資料(一)《核定征收申請(qǐng)審批表》(二)《核定征收取消申請(qǐng)審批表》一、業(yè)務(wù)描述減免退稅調(diào)查，是指實(shí)地調(diào)查申請(qǐng)享受減免退稅稅收優(yōu)惠政策納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其申請(qǐng)事項(xiàng)提出意見或建議的過程。其中包括對(duì)減、免、退稅、彌補(bǔ)虧損(不含出口貨物退稅)的審查。二、設(shè)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知》( 國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))《四川省國(guó)稅系統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》(川國(guó)稅發(fā)〔2010〕22號(hào))《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)四川省國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法(試行)的通知》(川國(guó)稅函〔2010〕035號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)審批類事項(xiàng)調(diào)查企業(yè)所得稅審批類事項(xiàng)目前主要有西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠、下崗失業(yè)人員再就業(yè)所得稅優(yōu)惠、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)所得稅優(yōu)惠等。流轉(zhuǎn)稅審批類事項(xiàng)目前主要有民政福利企業(yè)減免、糧食購(gòu)銷企業(yè)減免、資源綜合利用企業(yè)減免等?！抖悇?wù)認(rèn)定申請(qǐng)審批表》、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》、《退抵稅申請(qǐng)審批表》、《重大情況重大問題報(bào)告單》等資料或信息后，開展實(shí)地調(diào)查。，申報(bào)的減免稅項(xiàng)目是否符合政策，減免稅銷售額是否單獨(dú)核算，減免稅期限是否符合規(guī)定，虧損彌補(bǔ)是否符合所得稅政策要求，退稅是否符合政策和程序、退稅金額是否屬實(shí)，申報(bào)資料是否齊全、屬實(shí)等。，檢查核實(shí)崗應(yīng)根據(jù)要求撰寫調(diào)查報(bào)告提出調(diào)查核實(shí)意見，在綜合征管軟件中做文書審核操作，同時(shí)在有關(guān)申請(qǐng)資料上簽具意見后上報(bào)縣區(qū)局分管局領(lǐng)導(dǎo)審批。，《重大情況重大問題報(bào)告單》提出的取消納稅人減免退稅符合條件，制作《取消納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》、《取消稅務(wù)認(rèn)定申請(qǐng)審批表》，交綜合管理崗作文書處理后，打印《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(優(yōu)惠資格取消通知)，書面通知納稅人不再享受稅收優(yōu)惠，告知納稅人有提起行政復(fù)議的權(quán)利。對(duì)于已經(jīng)造成錯(cuò)誤減免(退)稅款的，提請(qǐng)納稅人自行糾正，納稅人拒不糾正或按規(guī)定需要稽查部門立案查處的，按規(guī)定移送稽查部門查處。，做好資料歸檔，實(shí)施好后續(xù)管理。(二)備案類事項(xiàng)調(diào)查備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種?！镀髽I(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》、《小型微利企業(yè)備案表》等資料或信息后，進(jìn)行案頭審核。，視同符合條件，不再下戶。案頭審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，開展約談，約談無法排除疑點(diǎn)的，下戶核查。(1)納稅人的基本情況；(2)納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；(3)納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；(4)減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款。有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；(5)是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；(6)應(yīng)稅收入和免稅收入是否如實(shí)申報(bào)。，應(yīng)在5日內(nèi)向稅源管理部門提交《取消減免稅申請(qǐng)審批表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(優(yōu)惠資格取消通知)，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠，告知納稅人有提起行政復(fù)議的權(quán)利；對(duì)于已經(jīng)造成錯(cuò)誤減免(退)稅款的，提請(qǐng)納稅人自行糾正，納稅人拒不糾正或按規(guī)定需要稽查部門立案查處的，按規(guī)定移送稽查部門查處。，由檢查核實(shí)崗比照審批類事項(xiàng)調(diào)查取消部分規(guī)定辦理。四、作業(yè)時(shí)限審批類在收到申請(qǐng)資料后10日內(nèi)完成。備案類在收到資料后7日內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)《稅務(wù)認(rèn)定申請(qǐng)審批表》、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》、《取消納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》、《退抵稅申請(qǐng)審批表》、《取消稅務(wù)認(rèn)定申請(qǐng)審批表》等(二)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)審批表》、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》、《小型微利企業(yè)備案表》(三)《重大情況及重大問題報(bào)告單》(四)調(diào)查報(bào)告及其它資料一、業(yè)務(wù)描述資產(chǎn)損失核查，是指對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，及時(shí)開展的核實(shí)調(diào)查。二、設(shè)定依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)檢查核實(shí)崗接部門安排任務(wù)和相關(guān)資料或信息后，下戶開展核查。(二)核實(shí)調(diào)查的重點(diǎn)是納稅人所報(bào)資產(chǎn)損失是否符合條件、賬務(wù)處理是否正確、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、提供證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的證據(jù)是否合法，現(xiàn)金短缺(盤虧的固定資產(chǎn)或存貨)是否減除責(zé)任人賠償、應(yīng)收(無法收回的預(yù)付賬款、股權(quán)投資)是否減除可收回金額、金融企業(yè)債權(quán)企業(yè)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序等等。(三)檢查核實(shí)崗在《稅收管理員工作底稿》上記錄調(diào)查情況并簽具意見。(四)經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人存在弄虛作假，違反稅收法律法規(guī)規(guī)定需要予以處理或處罰的，向稅源管理部門提交《重大情況及重大問題報(bào)告單》，提出處理處罰建議。四、作業(yè)時(shí)限收到申請(qǐng)資料后15個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查完畢(另有規(guī)定的除外)。五、歸檔資料(一)《稅收管理員工作底稿》(二)《重大情況及重大問題報(bào)告單》(三)其它資料一、業(yè)務(wù)描述延期申報(bào)調(diào)查，是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力或特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，申請(qǐng)延期辦理納稅申報(bào)行為的調(diào)查工作。二、設(shè)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則三、作業(yè)規(guī)范(一)檢查核實(shí)崗接到部門安排任務(wù)和《延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表》等資或信息料后，下戶開展調(diào)查工作。(二)案頭審核或?qū)嵉卣{(diào)查的重點(diǎn)是，核實(shí)納稅人、扣繳義務(wù)人延期申報(bào)的理由是否真實(shí)、充分，申請(qǐng)的稅種是否正確，有無借機(jī)推遲繳納稅款情形。(三)對(duì)符合延期申報(bào)要求的，根據(jù)調(diào)查核實(shí)情況，按照上期或上年同期應(yīng)納稅額確定預(yù)繳稅款的核定意見。納稅人有下列情形之一的，核定其預(yù)繳稅額。；；。(四)調(diào)查核實(shí)后，在《延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表》上簽具意見，并對(duì)符合條件的提出預(yù)繳稅款的核定意見。同時(shí)在綜合征管軟件中做相關(guān)文書審核操作，將紙質(zhì)資料和電子信息報(bào)縣區(qū)局分管局領(lǐng)導(dǎo)審批。(五)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》并向獲得批準(zhǔn)的納稅人送達(dá)，督促其到辦稅服務(wù)廳按核定數(shù)額預(yù)繳稅款；未獲批準(zhǔn)的，督促納稅人按期辦理納稅申報(bào)。(六)延期申報(bào)期滿后，督促納稅人及時(shí)辦理納稅申報(bào)。四、作業(yè)時(shí)限收到資料后2個(gè)工作日內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)《延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表》(二)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》一、業(yè)務(wù)描述延期繳納調(diào)查，是指對(duì)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款行為的調(diào)查工作。二、設(shè)定依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)四川省國(guó)家稅務(wù)局延期繳納稅款審批管理辦法的通知》(川國(guó)稅發(fā)〔2008〕100號(hào))三、作業(yè)規(guī)范(一)檢查核實(shí)崗收到納稅人《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》及附列資料或信息后，下戶開展調(diào)查。(二)重點(diǎn)調(diào)查核實(shí)納稅人是否同時(shí)符合以下申請(qǐng)延期繳納稅款的條件。，導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響；、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，是否確實(shí)不足以繳納稅款；；是否存在借延期繳納申請(qǐng)拖延或不繳稅款的惡意；。(三)在調(diào)查中要完整收集納稅人報(bào)送的下列材料：；；，如有效力的資金證明、有關(guān)部門的審計(jì)證明等；；；；。要注意當(dāng)期貨幣資金是指納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款之前一日的資金余額，其中不含國(guó)家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金；應(yīng)付職工工資是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)中，截止申請(qǐng)延期繳納稅款之日尚未支付的部分。(四)調(diào)查核實(shí)后，根據(jù)核實(shí)情況撰寫調(diào)查報(bào)告。對(duì)符合條件的，在《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》上簽具意見，經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核后，將全套紙質(zhì)資料上報(bào)負(fù)責(zé)征收管理工作的部門審查，同時(shí)將相關(guān)信息錄入延期繳納稅款審批系統(tǒng)并按規(guī)定上傳。對(duì)不符合條件的，經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人審核后，將有關(guān)資料退還納稅人。(五)收到審批信息后，2日內(nèi)通知納稅人，并將緩繳稅款批復(fù)信息傳辦稅服務(wù)廳錄入綜合征管軟件。(六)緩繳稅款入庫(kù)后，負(fù)責(zé)錄入緩繳申請(qǐng)的人員要及時(shí)將入庫(kù)信息錄入延期繳納稅款審批系統(tǒng)并作銷號(hào)處理。四、作業(yè)時(shí)限接收任務(wù)資料后2個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)(特殊情況應(yīng)當(dāng)在受理當(dāng)日核實(shí)完畢)；收到緩繳稅款入庫(kù)信息的當(dāng)日作銷號(hào)處理。五、歸檔資料(一)《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》及附列資料(二)調(diào)查報(bào)告(三)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》 增值稅抵扣憑證核