【正文】 ⑵按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；⑶按照盤點庫存情況推算或者測算核定；⑷按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；⑸按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；⑹參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定； ⑺按照其他合理方法核定。稅收管理員應當結合當?shù)貙嶋H，運用《個體雙定業(yè)戶定額核定管理信息系統(tǒng)》核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和科學性。定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月超過或低于稅務機關核定的定額，稅收管理員應當為其調整定額，方法和程序同上款。（三）未達起征點業(yè)戶監(jiān)控 稅收管理員對未達到起征點的個體定額業(yè)戶，實行定期監(jiān)控，監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營情況是否發(fā)生變化，發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過起征點的，應及時恢復征稅。 未申報納稅情況監(jiān)控（一）確定任務征期結束后，稅收管理員通過綜合征管軟件進行查詢，打印未按時申報和未按時繳納稅款的納稅人清單。（二）業(yè)務流程，對未按期辦理納稅申報、抄報稅、繳納稅款的業(yè)戶制作《責令限期改正通知書》，及時進行催報催繳，并向所在稅源管理部門提出處理建議。、實地核實仍無下落，無法強制其履行納稅義務的業(yè)戶，按照規(guī)定時限制作《非正常戶認定書》，制作實地核實報告，報所在稅源管理部門審批后轉辦稅服務廳作非正常戶處理。，如監(jiān)控發(fā)現(xiàn)其要處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境等情況的，隨時向所在稅源管理部門提出處理建議。 發(fā)票使用情況監(jiān)控（一）增值稅專用發(fā)票； ；； 。（二）普通發(fā)票。稅收管理員對認定的廢舊物資回收單位、以廢舊物資為原材料的生產(chǎn)單位的廢舊物資發(fā)票使用情況要進行重點監(jiān)控。稅收管理員對領購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)的收購發(fā)票進行重點監(jiān)控。必要時，可以采取逆向監(jiān)控手段，到對方單位（個人）核實是否存在真實業(yè)務。監(jiān)控的主要內容：是否有以收款機發(fā)票變更品名換開手寫普通發(fā)票情況，是否存在為其它單位個人代開發(fā)票情況，是否存在未發(fā)生銷售業(yè)務而開具發(fā)票情況等。重點監(jiān)控全面開票制度的執(zhí)行情況，核對銷售明細賬和銷售日清單，檢查其是否存在應開具而未開具普通發(fā)票的行為。第三章調查核實調查核實是稅收管理員為確保相關涉稅事項真實性，對納稅人有關涉稅事項進行實地核查，為稅務機關行政審批或許可提供依據(jù)的稅收管理活動。調查核實應由兩名或兩名以上稅收管理員實施。調查核實結束后，稅收管理員應制作相應的調查核實報告，詳細列明企業(yè)基本情況、調查核實的過程、調查核實的內容、存在的問題、是否符合有關政策規(guī)定、處理建議等，并由調查核實人員簽字。調查核實工作應全面、細致，準確執(zhí)行政策法規(guī)，符合規(guī)定程序，如實反映調查情況，處理建議合法、適當。 稅務登記調查核實 設立登記調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的納稅人設立登記申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。（二）業(yè)務流程，對不屬于管轄范圍的，應及時通知相關部門做稅務登記遷出處理；、經(jīng)營場所和貨物存放地，與受理環(huán)節(jié)提供的信息是否一致；核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營房屋權屬情況及租賃期限等有關具體內容；（主要負責人）、財務負責人的身份與受理環(huán)節(jié)提供的信息是否一致；、賬簿設置和會計核算情況，審查其執(zhí)行會計制度、會計處理辦法情況，審查登記表中低值易耗品攤銷方法、折舊方法與報備的財務處理辦法是否一致；，查看其生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式與申報情況是否一致；；、房產(chǎn)證明等復印件與原件是否一致； 、申報納稅期限、預算級次，核實其生產(chǎn)經(jīng)營范圍是否屬消費稅征收范圍；對企業(yè)開業(yè)時間、經(jīng)濟類型進行審核，查看企業(yè)所得稅是否屬國稅局征管范圍。（三）結果處理如發(fā)現(xiàn)調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規(guī)定時限內告知納稅人補正有關手續(xù)，需要變更登記內容的，通知納稅人辦理變更登記；發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。 變更登記調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的納稅人變更登記申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。（二）業(yè)務流程、經(jīng)營場所發(fā)生變化的，實地核查納稅人申請變更登記時提供的生產(chǎn)、經(jīng)營場所情況與實際調查情況是否一致。（主要負責人）發(fā)生變化的，核對法定代表人（主要負責人）的身份與納稅人提供的情況是否一致，核查變更前法人的稅款繳納情況，核實有無偷、逃稅款等違法問題。，核查是否屬實，并核實稅種登記是否發(fā)生相應變化。，對納稅人發(fā)生稅種變化的，填制《稅種登記表》，轉相關崗位辦理稅種變更手續(xù)。（三）結果處理如發(fā)現(xiàn)調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規(guī)定時限內告知納稅人補正有關手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定辦理變更登記的違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。 停業(yè)登記調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的納稅人停業(yè)登記申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。（二）業(yè)務流程，重點核實其停業(yè)事由是否成立，預計復業(yè)日期是否合理等。，定期或不定期進行實地調查。（三）結果處理經(jīng)調查發(fā)現(xiàn)納稅人申請停業(yè)理由不能成立，建議不予辦理停業(yè)；在納稅人停業(yè)期間發(fā)現(xiàn)虛假停業(yè)的，向所在部門提出處理建議，通知納稅人辦理復業(yè)手續(xù)；對造成不繳或少繳稅款的，建議所在部門追繳稅款、加收滯納金并按規(guī)定進行處罰。 非正常戶認定調查核實（一）業(yè)務流程，從綜合征管軟件查詢逾期未申報納稅人信息，在規(guī)定時限內對逾期未申報的納稅人進行催報催繳。，制作調查報告，詳細說明調查經(jīng)過、納稅人原納稅場所的現(xiàn)狀，納稅人欠稅的稅種、金額、所屬期和未繳銷發(fā)票的品種、份數(shù)、起止號碼以及其他未繳銷的稅務證件和限期改正文書送達等情況?！斗钦粽J定書》，并報部門負責人簽批。，應繼續(xù)留意并通過各種渠道進行查找，定期進行實地檢查。（二）結果處理經(jīng)調查認為確屬非正常戶的，在綜合征管軟件中做非正常戶認定；納稅人被認定為非正常戶后又查找到的，制作調查報告轉辦稅服務廳辦理非正常戶解除手續(xù)，納入正常戶管理，并向所在部門建議依法給予行政處罰，責成納稅人到稅務機關繳納稅款、滯納金；納稅人被列入非正常戶超過三個月的，向所在部門提出建議由稅務登記主管機關宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。 外埠納稅人調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的申請報驗登記外埠納稅人的稅務登記證件副本和《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。（二）業(yè)務流程，查驗其貨物名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量及大致售價，是否與申請報驗的內容一致。如一致，則在《外出經(jīng)營貨物報驗單》上簽署查驗意見并報部門負責人批準；如不一致，分析其原因，建議作出相應處理。、場地出租方及周邊人員，核實報驗登記納稅人的實際經(jīng)營起始期和納稅人的貨物存放處。在納稅人經(jīng)營期間應對報驗登記納稅人每月進行不少于一次的上門跟蹤調查。，責成納稅人填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》。對納稅人需補繳稅款、滯納金和繳納罰款的，督促其執(zhí)行。，還需易地銷售的，應核對查驗所剩余貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量等，并根據(jù)納稅人提出的易地銷售申請，簽署意見轉辦稅服務廳。（三）結果處理如發(fā)現(xiàn)調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規(guī)定時限內告知納稅人補正有關手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。 增值稅一般納稅人資格調查核實 增值稅一般納稅人認定調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的《增值稅一般納稅人申請認定表》及相關證件、資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。（二）業(yè)務流程（倉庫）場地、商品貨物存放地，貨物和機器設備的真實性；了解其會計核算情況、安全防范措施及商品、貨物、材料、產(chǎn)品的來源和銷售渠道，掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營能力，測算其預計銷售額。查驗法人代表（負責人）、會計人員的身份證與本人身份是否一致等。，應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與企業(yè)有關人員進行約談并實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。⑴案頭審核對商貿企業(yè)一般納稅人資格認定申請全部資料進行認真審核，審核其資料是否齊全準確。⑵約談 與企業(yè)法定代表人約談，應著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結構、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的整體情況。與企業(yè)出資人約談，應著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營管理方面的關系。與主管財務人員約談，應著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況，財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。與銷售、采購、倉儲運輸?shù)认嚓P業(yè)務主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務的真實度。對于約談的內容，要制作《約談工作記錄》，并由參與約談的人員簽字。⑶實地查驗查驗內容包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據(jù)，運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明，財務人員的資格證明、銀行存款賬戶證明，有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。實地查驗工作結束后，應制作《實地查驗工作底稿》。在約談和實地查驗中，應按不同企業(yè)類型區(qū)分重點。對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)，應將經(jīng)營規(guī)模、固定經(jīng)營場所、經(jīng)營管理人員、貨物購銷渠道、預計年應稅銷售額以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內容作為重點，并要求其提供相關資料，如貨物購銷合同或書面意向、供貨企業(yè)證明等。對出口企業(yè)，應將企業(yè)設立的有關情況、貨物購銷渠道等內容作為重點，并要求其必須提供相關資料，如貨物購銷合同或書面意見、供貨企業(yè)證明以及由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》等。對新辦商貿零售企業(yè)，應將固定經(jīng)營場所、有無貨物實物、是否從事零售業(yè)務以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內容作為重點，并要求其提供相關資料等；對大中型商貿企業(yè)，應將注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶、從業(yè)人員的勞動合同、經(jīng)營規(guī)模、固定經(jīng)營場所、貨物購銷渠道、管理和核算體系以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內容作為重點，并要求其提供相關資料。（三）結果處理制作調查報告，報經(jīng)部門負責人審核后轉審批部門。如發(fā)現(xiàn)調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規(guī)定時限內告知納稅人補正有關手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。 增值稅一般納稅人轉正調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的《增值稅一般納稅人轉正申請審批表》及相關證件、資料后，進行認真審核，確認資料齊全無誤。（二）業(yè)務流程調查核實財務核算是否健全，賬務處理是否正確及時；調查核實一般納稅人認定的要素包括經(jīng)營場所、銀行結算賬戶、法人代表、財務負責人等是否發(fā)生變化，經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍是否發(fā)生變化；調查核實申報納稅情況是否正常，取得抵扣憑證是否符合有關規(guī)定，是否按規(guī)定抵扣；調查核實發(fā)票保管、開具、取得等是否正常；其他需要調查核實的內容。商貿企業(yè)輔導期一般納稅人轉正審查應包括以下內容，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人，對不符合下列條件之一的，主管稅務機關可延長其納稅輔導期3到6個月或者取消其一般納稅人資格。納稅評估的結論正常；約談、實地查驗的結果正常；企業(yè)申報、繳納稅款正常；企業(yè)能夠準確核算進、銷項稅額，并按規(guī)定取得和開具專用發(fā)票和其他增值稅抵扣憑證。稅源管理部門應對納稅人進行全面審查，審核人員必須兩人，并制作《一般納稅人（輔導期）轉正審核底稿》，雙方就工作底稿內容相互簽字確認。（三）結果處理根據(jù)調查情況制作調查報告，報經(jīng)部門負責人審核后轉審批部門。如發(fā)現(xiàn)調查情況與納稅人申請情況不一致，應在規(guī)定時限內告知納稅人補正有關手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。第五篇：國家稅務局稅收管理員操作指南(五) 企業(yè)所得稅征收方式鑒定調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后，在規(guī)定時限內進行實地調查。（二）業(yè)務流程，填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定調查表》。調查內容包括：生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理人員分布結構、賬簿設置及賬簿憑證的保管情況、收入、成本費用核算、履行納稅義務情況等。，如調查時尚未開業(yè)經(jīng)營，制作《專項調查記錄表》，說明有關情況，同《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》暫時歸檔；在規(guī)定時限內再次調查，直至調查完結?！镀髽I(yè)所得稅征收方式鑒定表》。⑴賬簿設置情況要求列明：是否設置總賬、日記賬、各類明細賬及輔助賬簿；總賬、日記賬是否采用訂本式。⑵收入總額核算情況要求列明：收入類明細賬與總賬是否相符，與憑證是否相符；各項收入的記錄和計算是否正確和完整；有關收入的確認是否符合權責發(fā)生制原則。⑶成本費用核算情況要求列明：成本費用類明細賬與總賬、憑證是否相符；各項費用的記錄和計算是否正確和完整；有關費用的確認是否符合權責發(fā)生制原則和配比原則。⑷賬簿、憑證保存情況要求列明：是否按規(guī)定裝訂成冊；是否保存完整；是否按規(guī)定期限保存；是否擅自銷毀賬簿、憑證。⑸納稅義務履行情況要求列明：是否按規(guī)定期限申報企業(yè)所得稅；是否如實申報。（三）結果處理根據(jù)調查結果，填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》和《企業(yè)所得稅征收方式鑒定調查表》轉辦稅服務廳。調查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。 企業(yè)所得稅稅前扣除調查核實（一）接收任務接到辦稅服務廳轉來的《企業(yè)所得稅稅前扣除審批表》及有關資料后，進行認真審核，確認齊全無誤。（二）業(yè)務流程主要核實企業(yè)申請財產(chǎn)損失金額與賬面數(shù)字是否一致；是否屬資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠償后的余額；是否符合財產(chǎn)損失條件。 主要核實企業(yè)申請壞賬金額與企業(yè)賬面數(shù)字是否一致；是否符合壞賬損失條件，有無將不符合壞賬的應收賬款也作為壞賬處理等情形。主要核實企業(yè)申請貸款呆帳金額與企業(yè)賬面數(shù)字是否一致；是否符合貸款呆帳損失條件，有無將不符合貸款呆帳的貸款也作為貸款呆帳處理。（三）結果處理根據(jù)調查情況制作調查報告，經(jīng)調查核實符合條件的，層報審批機關審批；對經(jīng)審查核實不符合稅前扣除規(guī)定的，說明不予核準的理由，在規(guī)定時限內通知納稅人。調查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提