【文章內(nèi)容簡介】 屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉讓不動產(chǎn)永久使用權，應按照 “ 服務業(yè)－－租賃業(yè) ” 征收營業(yè)稅。 ? 二、《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅 [2020]16號）營業(yè)額的確定 (第十三 )項的規(guī)定適用于所有建筑安裝工程作業(yè)（包括一般工程和跨省工程）。 下載 ? 財政部、國家稅務總局 ? 關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 ? 財稅 [2020]16號 ? （十三）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據(jù)各自實際情況列舉。 下載 ? [案例 ] ? [基本案情 ]2001年 12月 B企業(yè)以價值 100萬元的房地產(chǎn)抵償 A企業(yè) 100萬元的債務， A企業(yè)收到后轉手以 100萬元的價格出售，取得貨幣資金周轉使用。則： B企業(yè)應納營業(yè)稅及其附加稅費為 100 %=（萬元） A企業(yè)同 ? [問題 ] A企業(yè)如何避免納稅？ ? [籌劃方案 ] A企業(yè)幫著 B企業(yè)聯(lián)系買家后以 B企業(yè)的名義銷售以銷售款歸還債務，避免了承擔稅負。 ? [問題 ]你認為目前這樣籌劃是否還可行？ 下載 ? 財政部、國家稅務總局 關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 文號 財稅 [2020]16號 發(fā)文日期 2020115 ? （二十）單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。 下載 稅收籌劃的基礎之二 —— 企業(yè)經(jīng)濟活動 ? 企業(yè)經(jīng)濟活動涉及供、產(chǎn)、銷三過程，涉及投資、籌資、收購、改組等形式 ? 涉及的企業(yè)內(nèi)部單位有采購部、生產(chǎn)部、銷售部、技術部、財務部等 ? 協(xié)調(diào)與合作 ——稅收籌劃成功的保證 企業(yè) 客戶 稅務部門 采購部 生產(chǎn)部 銷售部 財務部 下載 稅收籌劃的基礎之三 — 會計制度與稅收政策的差異 一、差異的具體表現(xiàn) 二、差異處理原則： 平時發(fā)生會計事項，按會計制度核算，納稅申報時按稅法規(guī)定進行調(diào)整 下載 五、稅收籌劃的思路和技術 ?稅收籌劃的突破思路： （ 1） 對納稅人經(jīng)濟行為決策有重大影響 （ 2） 稅種的稅負彈性大 用足用好稅收優(yōu)惠政策是最好的籌劃 下載 注意： 利用稅收優(yōu)惠政策時應注意的兩個問題： （ 1） 正確把握稅收優(yōu)惠政策 ， 不能曲解稅收優(yōu)惠條款 ， 濫用稅收優(yōu)惠 ， 以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠； （ 2） 應按照法定程序申請報批 ， 避免因程序不當失去應有的權利 。 下載 ?稅收籌劃的基本技術 ? ? ? ? (分設 )技術 ? ? ? ? 下載 六、稅收籌劃的工作流程 ? 步驟 1：收集、歸類相關財稅政策 ? 步驟 2：對企業(yè)現(xiàn)行納稅情況進行評估和剖析 ? 步驟 3：確立節(jié)稅目標，設計多種籌劃方案 ? 步驟 4：篩選稅收籌劃方案 ? 對每一個方案進行成本 效益分析，風險（稅收政策風險、企業(yè)風險等）分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案 ? 步驟 5：協(xié)調(diào)與合作，執(zhí)行籌劃方案 ? 步驟 6：實施跟蹤管理，作出績效評價（修正） 下載 七、避稅與稅收籌劃案例剖析 下載 ? [避稅案例 1]購銷業(yè)務中的轉讓定價 ? [基本案情 ]某紡織有限公司是由臺灣 A公司在華舉辦的外商獨資企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售晴綸線、馬海毛線，原材料全部由臺灣 A公司提供產(chǎn)品全部外銷給香港 B公司（臺灣 A公司的全資子公司）。 1993年紡織公司賬面銷售收入 105萬元，銷售成本 175萬元，凈虧損 118萬元。 ? 晴綸線銷售成本 /公斤 ? 向香港 B公司銷售價格 /公斤 ? 香港 B公司再銷售給新加坡、日本的價格為 美元 /公斤（匯率 1： ） 下載 ? [圖示 ] ? 臺灣臺灣 A公司 ? 原材料 ? 紡織公司 銷售 香港 B公司 ? ? 新加坡（日本）客戶 下載 ? [避稅手法分析 ]紡織公司采用人為壓低產(chǎn)品售價的辦法轉移利潤 ? [避稅效果 ] ? 每公斤轉移利潤 =（元） ? 共銷售 ，轉移利潤 ? 少納稅款 （ 33%15%）=（萬元） 下載 ? [避稅手法分析 ] ? 購銷業(yè)務中的轉讓定價方法：高進低出 ? 利用商品交易的轉讓定價 ：低出 ? 利用原材料及零部件的轉讓定價 ：高進 ? 利用機器設備的轉讓定價。方式：抬高定價、以次充好、以舊冒新 ? [避稅籌劃建議 ] ? 移利潤，必要時可以在低稅區(qū)設立關聯(lián)公司 . ? ，應充分考慮價格的高低，避免成為被稅區(qū)機關進行納稅調(diào)整的對象 下載 ? [避稅案例 2]租賃業(yè)務中的轉讓定價 ? [基本案情 ]某電子技術有限公司是香港 A公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨資企業(yè)，該公司 1994年 2月開業(yè)后從香港 A公司租入大量固定資產(chǎn)，其中：廠房、宿舍價值約 4000萬元，機器設備價值約 3000萬元，辦公、電子設備及運輸工具價值約 530萬元。年租金率為 26%. ? 1994年度該公司支付給香港 A公司的租金為： ? （ 4000+3000+530） 26% 10/12 ? =（萬元） ? 市場租金率： ? 房屋： %，機器設備： %， ? 其他設備： % 下載 ? [避稅手法分析 ]在租賃業(yè)務中，通過高租金的方式由高稅企業(yè)向低稅企業(yè)轉移利潤 ? [避稅效果分析 ] ? 正常租金合計： ，實付租金 萬元 ? 1994年度企業(yè)通過高租金的方式轉移利潤合計為， ? [避稅籌劃建議 ]租賃業(yè)務中的轉讓定價 ? ，可以采用租用原企業(yè)的資產(chǎn)的方式獲得 ? ，則低租 ? ，則高租金率，如在低稅區(qū)，則低租 ? ，要考慮適當。 下載 ? [避稅案例 3] 貸款業(yè)務中的轉讓定價 ? [基本案情 ]某體育用品有限公司（ D公司）是香港 B公司投資興辦的外商獨資企業(yè)。生產(chǎn)所需材料由臺灣 C 公司提供，由于公司資金流通困難，長期拖欠 C 公司貨款，從而，公司每年需支付一定利息給 C 公司，利息率 12%。 ? D公司 購材料 臺灣 C 公司 ? 付息 ? 香港 B公司 臺灣 A公司 下載 ? 該體育用品公司，實際投資者為臺灣 A公司。與 D公司發(fā)生業(yè)務往來的臺灣 C公司是臺灣 A的子公司。 ? [避稅手法分析 ] 抬高融資利率避稅 ? [避稅籌劃建議 ] ? ，可以采用低利率方式給與低稅區(qū)關聯(lián)企業(yè)（或者是虧損子公司）以借款或者允許其拖欠貨款（收取低利息），反之則相反。以獲得整個企業(yè)集團的利潤最大化。 ? 。 下載 ? [避稅案例 4 ] ? [基本案情 ]廣州最大外資避稅案 ? 中行廣東省分行 ? 貸款 20億 付息 ? 廣州某外企 ? 無息放貸 ? 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 ? 公司 公 司 公 司 公司 ? 注：子公司多虧損 下載 ? [避稅手法分析 ]無息貸款給虧損的關聯(lián)企業(yè) ? [避稅效果分析 ] ? ，減少了本企業(yè)利潤，少納了企業(yè)所得稅。 ? ，回避了正常借貸產(chǎn)生的利息收入營業(yè)稅、所得稅的稅負。 ? ，由此產(chǎn)生的利潤可以先行彌補虧損而后納稅。 下載 ? [反避稅的依據(jù) ] ? 征管法第 54條： ? 納稅人與其關聯(lián)企業(yè)融通資金所支付的利息或收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率，稅務機關有權進行調(diào)整。 ? [被納稅調(diào)整的原因分析 ] ? ，引起稅務人員注意 ? ，導致被發(fā)現(xiàn)并查處 ? [避稅籌劃思路 ] ? （基準利率） ? 下載 避稅籌劃提示 ? ? [關聯(lián)企業(yè)的含義 ] ? 我國稅收征管法規(guī)定： ? 所謂關聯(lián)企業(yè)，是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織： ? 、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系； ? ； ? 。 下載 ? [關聯(lián)企業(yè)示意圖 ] ? M企業(yè) 100% 100% 20% A企業(yè) B企業(yè) 20% C企業(yè) 100% A1 A2 B1 B2 C1 C2 D(原材料供應 ) 下載 ? [我國關于關聯(lián)企業(yè)的認定 ] ? 1998423頒布的 《 關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程 》 （ 國稅發(fā) [1998]059號 ） ? 達到 25%或以上的； 到 25%或以上的； ? 金 50%或以上 ,或企業(yè)借貸資金總額的 10%是由另一企業(yè)擔保的； 下載 ? 或有一名常務董事是由另一企業(yè)所委派的； ? 特許權利 (包括工業(yè)產(chǎn)權 ,專有技術等 )才能正常進行的； ? ,零配件等 (包括價格及交易條件等 )是由另一企業(yè)所控制或供應的； ? (包括價格及交易條件等 )是由另一企業(yè)所控制的； ? ,交易具有實際控制的其他利益上相關聯(lián)的關系 ,包括家族 ,親屬關系等 . 下載 ? 2.[避免企業(yè)成為 國家反避稅重點調(diào)查審計對象 ] ? 依據(jù)： 《 關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程 》（ 國稅發(fā) [1998]059號 ） 的修訂稿 ? (1)生產(chǎn) ,經(jīng)營管理決策權受關聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； ? (2)與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來數(shù)額較大的企業(yè)； ? (3)長期虧損的企業(yè) (連續(xù)虧損 2年以上的 )； ? (4)長期微利或微虧卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)； ? (5)跳躍性盈利的企業(yè) (指隔年盈利或虧損 ,違反常規(guī)獲取經(jīng)營效益的企業(yè) )； 下載 ? (6)與設在避稅港的關聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)； ? (7)比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè) (與本地區(qū)同行業(yè)利潤水平相比 )； ? (8)集團公司內(nèi)部比較 ,利潤率低的企業(yè) (即與關聯(lián)企業(yè)相比 ,利潤率低的企業(yè) )； ? (9)巧立名目 ,向關聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)； ? (10)利用法定減免稅期或減免稅期期滿 ,利潤陡降進行避稅的企業(yè) ,以及其他有避稅嫌疑的企業(yè) 下載 ? （交易的唯一性） ? 轉讓定價的調(diào)整方法之一：可比非受控價格法 ? 使用條件： ? 關聯(lián)企業(yè)之間的交易與所比較的同類交易在交易的環(huán)節(jié)、成交的數(shù)量、交貨的條件、付款的條件、售后服務等方面的因素都相同（相似） ? 定價明顯偏低沒有正當理由的價格調(diào)整方法的第一、二順序 下載 ? ? 轉讓定價的調(diào)整方法之二：再銷售價格法 ? 比照市場價格 =購入企業(yè)的市場銷售價格 *（ 1合理的毛利率） ? 使用條件：合理毛利率按照購入企業(yè)所在地非關聯(lián)企業(yè)間銷售 同類物品 的銷售毛利率計算。 ? 、勞務定價要相對合理，最好成本利潤率不低于 10%。 ? 轉讓定價的調(diào)整方法之三：成本加利法