稅收基礎(chǔ)和納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-06-19 00:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)開發(fā) ,體育文化和家具建材商場(chǎng)的廣告費(fèi)可達(dá)年銷售額 8%) (不超過(guò)年銷售額 %,不能向后低減 ) (不超過(guò)年應(yīng)納稅所得的 3%) ,多攤或少攤的費(fèi)用 . 第二部分 稅收籌劃 一 .企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃 (一 )股份公司和合伙企業(yè)的選擇 : 案例 :某煙酒批發(fā)部就要開業(yè)了 ,預(yù)計(jì)年盈利 50萬(wàn)元 ,該批發(fā)部應(yīng)注冊(cè)為公司制企業(yè)還是合伙企業(yè) ? :(只交個(gè)人所得稅 ) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 =500000*35%6750=168250元 稅后利潤(rùn) =500000168250=331750元 (先交企業(yè)所得稅 ,分配股息再交個(gè)人所得稅 ) 應(yīng)交企業(yè)所得稅 =500000*33%=165000元 稅后利潤(rùn) =500000165000=335000元 (假設(shè)全部作股息分配 ) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 =335000*20%=67000元 稅后凈收益 =33500067000=268000元 (二 )設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的選擇 案例 :某企業(yè)準(zhǔn)備在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu) (總公司所得稅稅率 33%,分支機(jī)構(gòu)稅率 15%),總公司年利潤(rùn) 3000萬(wàn)元 ,分支機(jī)構(gòu)年利潤(rùn) 500萬(wàn)元 ,分支機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn) 50%上繳總公司 .該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)注冊(cè)為子公司還是分公司 ? 總稅負(fù) =(3000+500)*33%=1155萬(wàn)元 總公司應(yīng)交所得稅 =3000*33%=990萬(wàn)元 子公司應(yīng)交所得稅 =500*15%=75萬(wàn)元 子公司稅后利潤(rùn) =50075=425萬(wàn)元 子公司上交利潤(rùn) =425*50%= 總公司應(yīng)補(bǔ)交所得稅 =(115%)*(33%15%)=45萬(wàn)元 總稅負(fù) =990+75+45=1110萬(wàn)元 思考 : 若分支機(jī)構(gòu)年虧損 500萬(wàn)元 ,應(yīng)如何注冊(cè) ? 二 .企業(yè)采購(gòu)的稅收籌劃 (一 )供貨單位的選擇 供貨方 買價(jià) 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷售價(jià) 銷項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額 一般納稅人 1000 170 1500 255 85 小規(guī)模納稅人 （ 6%） 1000 60 1500 255 195 小規(guī)模納稅人（無(wú)發(fā)票） 1000 0 1500 255 255 (二 )原材料回收的選擇 案例 :某企業(yè)所使用的原材料主要靠廢品回收 ,年回收金額 1000萬(wàn)元 ,年銷售額 2021萬(wàn)元 .原材料的回收主要從個(gè)人手中收購(gòu) ,無(wú)法取得增值稅專業(yè)發(fā)票 .企業(yè)其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(水和電 )為 51萬(wàn)元 .請(qǐng)問該企業(yè)應(yīng)否成立專門的回收公司 ,將回收的原料加價(jià) 10%買給企業(yè)總部 ? : 企業(yè)應(yīng)交增值稅 =2021*17%51=289萬(wàn)元 : 總公司應(yīng)交增值稅 =2021*17%1100*10%51 =340161=179萬(wàn)元 回收公司應(yīng)交增值稅 =0 (三 )普通發(fā)票的妙用 案例 : 某企業(yè)為增值稅的一般納稅人 ,年銷售收入 400萬(wàn)元 ,其中 ,有一半的購(gòu)貨單位需要開具增值稅發(fā)票 ,有一半的購(gòu)貨單位僅需要開具普通發(fā)票 .該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料適應(yīng)的稅率為 17%,而且均能取得增值稅發(fā)票 .但金額僅為銷售額的 20%(80萬(wàn)元 ),因此企業(yè)的年應(yīng)交增值稅達(dá)到 54萬(wàn)元 (320萬(wàn) *17%),增值稅稅負(fù)高達(dá) %(54/400). 請(qǐng)問有何方法可減少該企業(yè)的
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