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企業(yè)如何進行納稅籌劃(doc12)-稅收(編輯修改稿)

2024-09-23 21:13 本頁面
 

【文章內容簡介】 。目前,避稅與納稅籌劃在很多場合下是有爭議的。 避稅與納稅籌劃之間的界限究竟在哪里呢?現在,有一些專家認為,只要企業(yè)采取了不違法的手段少交稅款,都可以叫做納稅籌劃。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。實質上避稅是指利用稅法的漏洞、空白或者模糊 6 之處采用相應的措施,少交稅款的行為。例如,國際間通常的避稅手段就是轉讓定價,通過定價把利潤轉移到低稅地區(qū)或免稅地區(qū),這就是典型的避稅行為。而納稅籌劃則是指采用稅法準許范圍內 的某種方法或者計劃,在稅法已經做出明文規(guī)定的前提下操作的;而避稅卻恰好相反,它是專門在稅法沒有明文規(guī)定的地方進行操作。因此,避稅和納稅籌劃也是有明顯區(qū)別的。 表 1- 1 幾種減少稅收支付手段的比較 減少稅收 支付的手段 含義 合法與否 偷稅 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,造成少交或不交稅款的行為。 非法 漏稅 納稅人在無意識的情況下發(fā)生的少交或漏繳稅款的行為。 非法,往往會認定為偷稅。 抗稅 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的極端錯誤的違法行為。 非法 騙稅 采取弄虛作假和欺騙手段,將本來沒有發(fā)生的應稅行為虛構成發(fā)生了應稅行為,將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為,從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。 非法 欠稅 納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為,分為主觀欠稅和客觀欠稅兩種。 非法 避稅 利用稅法的漏洞或空白,采取必要的手段少交稅款的行為。 鉆法律的空子 納稅籌劃 納稅人為達到減輕稅收負擔和實現涉稅零風險目的而在稅法所允許的范圍內,通過對經營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。 合法 【自檢】 ◆你的企業(yè)為了避稅,曾經采取過什幺手段?是合法的嗎? ◆在采取這些手段時,你已經知道它們違法與否嗎? ◆為更好地、合法地進行納稅籌劃,請寫下你的計劃。 ?___________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 【本講小結】 納稅籌劃是納稅人為達到減輕稅收負擔和實現涉稅零風險目的而在稅法所允許的范圍內,通過對經營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先經恰當安排的過程。減輕稅收負擔包括絕對和相對的減少稅負以及延緩納稅。 納稅籌劃具有合法、超前、目的、專業(yè)等 4 種特性的特點。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅等 6 種非法行為具有根本性的區(qū)別。 【心得體會】 ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 7 第 2 講 納稅籌劃的條件與主要方法 【本講重點】 納稅籌劃的條件 納稅籌劃的主要方法 企業(yè)進行納稅籌劃是為了同時達到兩個目的:減輕稅收負擔和實現涉稅零風險,而且納稅籌劃是合法的,具有超前性,這是企業(yè)進行納稅籌劃的主要原因。那幺,是不是任何企業(yè)都可以很好地進行納稅籌劃?企 業(yè)可以采取哪些方法進行合法的納稅籌劃?下面就來研究納稅籌劃的條件和主要方法。 納稅籌劃的條件 實際上,納稅籌劃的條件是指外部及企業(yè)自身的一些條件。目前,盡管很多企業(yè)都希望少交稅,但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進行納稅籌劃。那幺,企業(yè)要進行納稅籌劃,究竟需要具備哪些條件呢?一般來說,如果企業(yè)具備下面幾個條件,將會更方便地開展納稅籌劃活動。 1 企業(yè)規(guī)模較大 規(guī)模較大的企業(yè)適合進行納稅籌劃。例如,企業(yè)集團下面有很多子公司、分公司,企業(yè)通過各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易,更 有利于開展納稅籌劃;其分公司、子公司、母公司之間進行資產流動,分攤費用,而且一些合同訂單的轉讓都可以起到很好的納稅籌劃效果。 對于一些規(guī)模比較小的企業(yè),由于其納稅籌劃的空間相應比較小。所以,他們的重點一般應放在日常成本的管理、日常的采購和銷售活動中。 企業(yè)運營中,首先要對各種投資和經營等活動進行事先安排,這就必然要對資產、車間、設備進行安排,這些資產的安排既包括將資本從企業(yè)內部分離出去,也包括從外部購買進來。因此,資產流動性越強,企業(yè)對適應納稅籌劃方案的要求就越靈活機變;反之,如果 企業(yè)的資產流動性差,則不能很好地進行納稅籌劃。例如,某公司想在某地區(qū)設立一家子公司,卻無法流動公司的設備,那幺這就勢必會阻礙了納稅籌劃的開展。 企業(yè)行為決策程序的簡化有利于進行納稅籌劃,如果企業(yè)的行為決策程序比較復雜,即使企業(yè)在稅收籌劃方面提出了很好的方案,但最后的落實可能會在比較復雜的行為決策程序中出現這樣或那樣料想不到 8 的問題。 假設公司的行為決策程序比較復雜,比如納稅籌劃方案需要經財務經理、財務總監(jiān)、負責財務的總經理、董事會、上級主管部門等進行研究,每個部門對決策越負責,最 后納稅籌劃方案的落實就會越難。這種情況在國有企業(yè)尤其明顯,即使提出了很好的納稅籌劃方案,由于各個部門的審批,最后會造成落實上的困難。對國有資產使用的受限,也就限制了企業(yè)進行納稅籌劃;相反,在民營企業(yè)、外商投資企業(yè)、集體企業(yè)之中,由于決策程序少,納稅籌劃決策的速度相應的也隨之會比較快。 我國的稅收政策基本上是隨著經濟環(huán)境的變化而適時地進行調整的。企業(yè)如果不能及時地迅速抓住這些因稅收政策調整而帶來的機遇,就很可能會喪失掉納稅籌劃的空間。因此,企業(yè)行為的決策層越是簡化,納稅籌劃的效果就會也隨之而越好。 【案例 】 前一段時間,我國對煙酒企業(yè)進行了消費政策的調整,調整的方向基本上是加大消費者稅負。通過分析政策,發(fā)現政府加大煙酒企業(yè)的消費稅負已成定局,因為中央已經在多種場合提出過加大對煙酒企業(yè)稅收的征收力度并提高其稅負水平。根據這些政策,在國有和民營的企業(yè)提出同樣的納稅籌劃方案,結果實施效果截然不同。民營企業(yè)在得到該信息后,很快地及時采取相應的措施,例如,清
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