企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃(doc12)-稅收(參考版)
2024-08-22 21:13本頁(yè)面
【正文】 【心得體會(huì)】 ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 。 【本講小結(jié)】 企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃需要具備四個(gè)條件：企業(yè)規(guī)模較大；資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)；企業(yè)行為決策程序簡(jiǎn)化以及與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致。 ■財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。指企 業(yè)已經(jīng)賣出貨物，沒(méi)有收到貨款，卻支付稅款，最后收不到貨款的情況。同時(shí)，銷售方依據(jù)收到的貨款額來(lái)開(kāi)相應(yīng)金額的發(fā)票，這樣就避免了賣出貨而沒(méi)收到錢，然后自己掏錢墊稅的情況。 關(guān)于購(gòu)買方與銷售方之間開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題，銷售方可以采用相應(yīng)的方法來(lái)解決。這種方 式屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。購(gòu)買方通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁得到很好的效果：不僅可以用增值稅發(fā)票抵扣，而且還可以節(jié)省銷售成本。 【案例】 某企業(yè)購(gòu)買一批價(jià)值 100 萬(wàn)元的貨物，銷售方在沒(méi)拿回款項(xiàng)的情況下，收到的只是稅務(wù)局要求補(bǔ)交稅款的通知單（ 17 萬(wàn)的增值稅），以及低于 33 萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。當(dāng)銷售方把增值稅發(fā)票開(kāi)給購(gòu)買方以后，銷售方必須要做銷項(xiàng)稅處理；但是購(gòu)買方在沒(méi)付款的情況下，它取得銷項(xiàng)稅發(fā)票時(shí) ，將商品入庫(kù)。這是因?yàn)椋孩倨髽I(yè)銷售價(jià)格上升后，生產(chǎn)企業(yè)的銷項(xiàng)稅在增加的同時(shí)，不能得到抵扣；②如果企業(yè)收到一些不合法的票據(jù)，不允許企業(yè)在所得稅稅前列支，這樣就加大了生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。商家對(duì)該企業(yè)卻借機(jī)提出了很多苛刻的要求，例如繳納攤位、展覽、廣告以及其它等各種費(fèi)用，但商家在收這些費(fèi)用時(shí)，不能給企業(yè)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，甚至也不開(kāi)普通發(fā)票，只開(kāi)收據(jù)（當(dāng)然這違反發(fā)票管理法的規(guī)定）。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價(jià)格，包括提升和降低價(jià)格。這時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取采用匯總方法，不做銷售收入，而做轉(zhuǎn)化相應(yīng)的 成本和減少相應(yīng)的庫(kù)存，這樣就可以減輕所得稅稅負(fù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定有兩個(gè)方面：①將企業(yè)視同銷售的產(chǎn)品按照市場(chǎng)價(jià)格調(diào)成產(chǎn)品銷售收入，然后取得相應(yīng)的成本；②由于視同銷售沒(méi)有收到相應(yīng)的現(xiàn)金流，可以直接做庫(kù)存商品的減少處理。但是視同銷售以后，就存在著繳納所得稅的賬務(wù)處理應(yīng)該怎幺做的問(wèn)題。我國(guó)目前頒布了新的會(huì)計(jì)制度，這些新的會(huì)計(jì)制度如果沒(méi)有與稅法相沖突的，那幺稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策，就需要服從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。因此企業(yè)不但要了解一些稅收優(yōu)惠政策，還要了解一些稅收的具體政策。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)： ① 必須是由總機(jī)構(gòu)開(kāi)票； ② 必須是由總機(jī)構(gòu)向客戶直接收款。如果企業(yè)提供不出相應(yīng)的文件，就只有被迫接受裁定，但是如果納稅籌劃人員或者企業(yè)辦稅人員了解到國(guó)家還有一個(gè)新的政策來(lái)補(bǔ)充這項(xiàng)規(guī)定，就可以依據(jù)規(guī)定辦事。如果國(guó)稅部門稽查發(fā)現(xiàn)，其庫(kù)存商品減少是從一個(gè)機(jī)構(gòu)移向了區(qū)外或者縣外的另一個(gè)機(jī)構(gòu)，那幺應(yīng)當(dāng)視同為銷售處理，補(bǔ)交增值稅，甚至還有可能被罰款。采用這種納稅籌劃方法要求企業(yè)對(duì)國(guó)家的稅收政策要有充分的了解。如果客戶批量購(gòu)買以后，企業(yè)不變產(chǎn)品價(jià)格，折扣是以送禮品的形式給客戶，這種方式下，對(duì)于促銷企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)可能要加大；如果企業(yè)收的是全款，那幺企業(yè)增值稅的“銷項(xiàng)稅”要做全部的反映，同時(shí)企業(yè)贈(zèng)送給客戶的禮品不能在所得稅稅前列支；如果企業(yè)的產(chǎn)品還被視同消費(fèi)處理，這就加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。有的企業(yè)實(shí)行批量?jī)?yōu)惠，客戶買的東西越多，企業(yè)就會(huì)給越大的折扣，這個(gè)折扣與企業(yè)開(kāi)票的金額和收錢的金額是吻合的，這種情況下沒(méi)有稅收問(wèn)題。 【案例】 目前，有很多生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行促銷，采取的方式很多。在股票上漲、掙到錢的情況下，哪一種方式給他帶來(lái)的稅收收益最大？由于我國(guó)現(xiàn)在對(duì)個(gè)人買賣股票差價(jià)的所得，沒(méi)有征收個(gè)人所得稅，所 以，以個(gè)人的名義到證券公司開(kāi)戶的方式所帶來(lái)的稅收收益最大； 如果以公司名義買股票，投資的收益就要補(bǔ)交相應(yīng)的所得稅稅款，這樣就加大了稅負(fù)。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。企業(yè) 在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，需要有很多的替代方案。那幺該企業(yè)采用上述優(yōu)惠政策時(shí) ，如何進(jìn)行納稅籌劃，請(qǐng)?zhí)岢瞿愕姆桨浮? 【自檢】 國(guó)家規(guī)定對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的、從事商業(yè)、物資業(yè)和科技咨詢業(yè)的企業(yè)可以給予 1～ 2 年的所得稅的優(yōu)惠政策。 企業(yè)在不同地區(qū)注冊(cè)所享受的稅收優(yōu)惠政策也不同。若企業(yè)屬于服務(wù)性質(zhì)，假設(shè)其吸納的下崗再就業(yè)人員的比例達(dá)到公司員工比例的 30%以上，且該企業(yè)是新辦的，那幺企業(yè)就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)要求免征企業(yè) 3年所得稅。企業(yè)不能改變稅率高的法律事實(shí)，但可以通過(guò)掌握稅收優(yōu)惠政策來(lái)自覺(jué)地采用一些能最大限度地減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的納稅籌劃方法。這種政策也能夠確保國(guó)家稅收總量的完成，但是存在著大量的稅收支出。從稅收政策角度來(lái)講，稅收優(yōu)惠政策大體上可以分為以下兩種： ■稅率低，稅收優(yōu)惠政策少。由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策比較多，企業(yè)要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國(guó)家的優(yōu)惠政策。 ◆稅收優(yōu)惠政策概述 稅收優(yōu)惠政策指國(guó)家為鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達(dá)到從稅收方面對(duì)資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。 從大的方面來(lái)講，納稅籌劃的基本方法有以下五種。 表 2－ 1 納稅籌劃條件比較 納稅籌劃條件 納稅籌劃效果 企業(yè)規(guī)模 大 好 小 小納稅空間小 資產(chǎn)流動(dòng)性 好 差阻礙實(shí)施納稅籌劃 差 好 行為決策程序 簡(jiǎn)化 復(fù)雜延緩納稅籌劃實(shí)施 復(fù)雜 與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo) 相符合 好 不符合 不好 【自檢】 通過(guò)對(duì)以上內(nèi)容的學(xué)習(xí)，想一想如果企業(yè)不具備以上四個(gè)條件，就不能開(kāi)展納稅籌劃了嗎？ ?___________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 9 見(jiàn)參考答案 2－ 1 納稅籌劃的主要方法 納稅籌劃的方法非常多，可以從不同的角度來(lái)總結(jié)出各種各樣的方法。一些國(guó)有企業(yè)從納稅籌劃的角度來(lái)講，并不歡迎這樣的政策，因?yàn)槠髽I(yè)欠銀行的債務(wù)會(huì)產(chǎn)生利息，利息可以通過(guò)所得稅的稅前列支的。所以企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案和實(shí)施的具體過(guò)程，必須最大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的其它
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