企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃(doc12)-稅收-wenkub.com
2025-08-04 21:13 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法主要有五種：充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策；在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)方案；充分利用稅法及稅收文件中的一些 條款；充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。這樣，企業(yè)不僅將產(chǎn)品白送給別人，而且還把稅款給了稅務(wù)局，這些稅款還不能重回（根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定）。例如，銷(xiāo)售方可以依據(jù)國(guó)家關(guān)于開(kāi)具增值稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定向購(gòu)買(mǎi)方講清楚，在沒(méi)有付款的情況下，不能開(kāi)票給購(gòu)買(mǎi)方；也可 12 以通過(guò)雙方在各項(xiàng)活動(dòng)中訂立一些條款來(lái)加以說(shuō)明。這樣，購(gòu)買(mǎi)方就達(dá)到了少交增值稅和企業(yè)所得稅的目的。如果購(gòu)買(mǎi)方是工業(yè)企業(yè)，就可以申請(qǐng)抵扣增值稅，如果遇上所得稅申報(bào)期，那幺銷(xiāo)售方不但要做銷(xiāo)售收入，還需要補(bǔ)交其所得稅。商家無(wú)論給企業(yè)開(kāi)什幺票，其 后果都會(huì)加大生產(chǎn)廠家的稅負(fù)。 5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 納稅籌劃的第五種方法是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。目前，我國(guó)對(duì)視同銷(xiāo)售所得稅的賬務(wù)處理沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，稅法沒(méi)有做統(tǒng)一規(guī)定，稅收政策也沒(méi)有做統(tǒng)一規(guī)定，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，采用優(yōu)先的方法。那幺，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定有什幺意義？如果稅 法做出規(guī)定，企業(yè)運(yùn)作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒(méi)有做出規(guī)定，稅法就要自動(dòng)地服從于會(huì)計(jì)的規(guī)定。如果這兩點(diǎn)都具備，稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定就需要服從 1998 年文件的要求。企業(yè)面臨這樣的裁定，是因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)根據(jù)《增值稅暫行條例細(xì)則的有關(guān)規(guī)定》而做出決定。 3．充分利用稅法及稅收文件中的一些條款 盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款是納稅籌劃的第三種方法。企業(yè)需要考慮到這些促銷(xiāo)方式隱藏著稅收問(wèn)題。 【案例】 如果民營(yíng)企業(yè)老板或董事個(gè)人想買(mǎi)股票，那幺他可以有兩種選擇：①通過(guò)公司的賬戶(hù)把資金打到證券公司的營(yíng)業(yè)部；②以個(gè)人的名義到證券公司開(kāi)戶(hù)。 10 ?___________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ 見(jiàn)參考答案 2－ 2 2．選擇最優(yōu)納稅方案 納稅籌劃的第二個(gè)方法是在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)的納稅方案。企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)、高新區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)或中西部地區(qū)注冊(cè)，享受的優(yōu)惠政策也各自不同。 ◆稅收優(yōu)惠政策舉例 我國(guó)規(guī)定，任何企業(yè)在吸納下崗人員方面都有新的優(yōu)惠政策，其涉及的行業(yè)非常廣泛。這樣才能保證國(guó)家的稅收總量保持不減少； ■稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。 企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以遵守國(guó)家稅法為前提，如果企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策得當(dāng)，就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)可觀的稅收利益。例如，納稅主要是根據(jù)收入指標(biāo)和費(fèi)用成本指標(biāo)，通常的籌劃方法就是分散收入法、轉(zhuǎn)移收入法、針對(duì)費(fèi)用采用費(fèi)用分?jǐn)偡ɑ蛟黾淤M(fèi)用法。 【案例】 前段時(shí)間，針對(duì)一些大的國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期虧欠國(guó)家銀行的債務(wù)問(wèn)題，我國(guó)提出了債轉(zhuǎn)股的方法。民營(yíng)企業(yè)在得到該信息后，很快地及時(shí)采取相應(yīng)的措施，例如，清倉(cāng)、減少庫(kù)存（這是基于稅收可能按量征收的原因），結(jié)果民營(yíng)企業(yè)因在得知信息后所采取的相應(yīng)措施非常迅速及時(shí)，因此而得到了一筆額外的稅收收益；但是在國(guó)有企業(yè)中的情況卻恰 好相反，由于需要很多部門(mén)審批清倉(cāng)，使得決策時(shí)間變長(zhǎng)，沒(méi)有取得稅收收益。因此，企業(yè)行為的決策層越是簡(jiǎn)化，納稅籌劃的效果就會(huì)也隨之而越好。這種情況在國(guó)有企業(yè)尤其明顯，即使提出了很好的納稅籌劃方案，由于各個(gè)部門(mén)的審批，最后會(huì)造成落實(shí)上的困難。因此，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)對(duì)適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活機(jī)變；反之，如果 企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性差，則不能很好地進(jìn)行納稅籌劃。例如，企業(yè)集團(tuán)下面有很多子公司、分公司，企業(yè)通過(guò)各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更 有利于開(kāi)展納稅籌劃；其分公司、子公司、母公司之間進(jìn)行資產(chǎn)流動(dòng)，分?jǐn)傎M(fèi)用，而且一些合同訂單的轉(zhuǎn)讓都可以起到很好的納稅籌劃效果。 納稅籌劃的條件 實(shí)際上，納稅籌劃的條件是指外部及企業(yè)自身的一些條件。 納稅籌劃具有合法、超前、目的、專(zhuān)業(yè)等 4 種特性的特點(diǎn)。 鉆法律的空子 納稅籌劃 納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。 抗稅 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的極端錯(cuò)誤的違法行為。因此，避稅和納稅籌劃也是有明顯區(qū)別的。但這也免顯得有些籠統(tǒng)。欠稅主要表現(xiàn)為納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期而發(fā)生的拖欠 稅款行為，而且是最終也必須補(bǔ)交的行為。欠稅最終是要補(bǔ)交的。 我國(guó)對(duì)騙稅的打擊力度非常大。 如何避免漏稅？企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，減少對(duì)稅收政策的誤解。 漏稅主要特指納稅人在無(wú)意識(shí)的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。從概念中可以看出，偷稅的手段主要是不列或者少列收入，對(duì)費(fèi)用成本采用加大虛填的手段，故意少交稅款。若不及時(shí)地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會(huì)觸犯稅法，這就不是籌劃而可能是偷稅。一般來(lái)講，在國(guó)外，納稅籌劃都是由會(huì)計(jì)師、律師或稅務(wù)師來(lái)完成的；在我國(guó)，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。也就是說(shuō)，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)的安排事先有一個(gè)符合稅法的準(zhǔn)確計(jì)劃，而不是等到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時(shí)，再想辦法進(jìn)行籌劃。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個(gè)最典型的特點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后 ，采取一些措施對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，這種檢查叫做舉報(bào)稽查。我國(guó)企業(yè)對(duì)稅法的理解不 到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，納稅籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來(lái)。 ◆延緩納稅 在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認(rèn)為通過(guò)一切方法，把年初應(yīng)交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。在絕大部分的情況下，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率高是企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)帶來(lái)的；換一個(gè)角度講，稅收負(fù)擔(dān)率高也說(shuō)明企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)沒(méi)有開(kāi)展或者開(kāi)展得沒(méi)有效果，因此企業(yè)需要進(jìn)行很好的納稅籌劃。轉(zhuǎn)化宏觀稅收負(fù)擔(dān)率，使企業(yè)利用稅收負(fù)擔(dān)率來(lái)分析稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，具有實(shí)際意義。 ◆相對(duì)減少稅負(fù) 相對(duì)減少稅負(fù)需要把納稅額與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤。 納稅籌 劃究竟能給企業(yè)帶來(lái)什幺效益呢？ 從納稅籌劃的概念中可以看出：短期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到強(qiáng)化。如果企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)后，沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，
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