【正文】 其實作為A公司來講，無論是先分1500還是再轉(zhuǎn)2000萬，也是拿會3500萬，如果一。我這個比喻實際上跟我們納稅籌劃相比還不一樣，納稅籌劃是完全側(cè)重于事先的調(diào)整，比如給大家舉一個籌劃的例子，現(xiàn)在有一家房地產(chǎn)公司，我們稱之為A，房地產(chǎn)公司A，投資2000萬元到房地產(chǎn)公司B，占B公司股份比例為50％，B公司是新成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司，兩年后，B公司獲得稅后利潤3000萬元，現(xiàn)有一個公司C，愿意收購B公司，C公司和A公司協(xié)商如下，他收購B公司肯定要把B公司股份都要買下，他就要一個一個談，三個股東都要談一下，他現(xiàn)在跟A公司協(xié)商的結(jié)果是這樣的，C公司可以一次性出資3500萬元購買A公司在B公司的股份，C公司愿意一次性出價3500萬，購買A公司在B公司的股份，我們算一下帳，他投了2000萬，對方賺了3000萬，他占比例是多少？50％應該上加1500，他投了2000萬，賺了1500萬，對方至少出價3500萬元，現(xiàn)在對方提出我給你3500萬元，你撤走。就像我想殺人一樣，打人一樣，刀砍人一下和用磚頭砸一下人的頭，你說哪一種違法，哪一種不違法，刀砍人一下雖然把人家也砍傷了，但是這個就違法，因為刀屬于兇器，磚頭不算兇器，同樣我治你用磚頭砸你和用刀砍你不一樣，磚頭砸人頂多是違反公共治安條例，但是你用刀去捅一刀公安局肯定給你帶走。這個對我們企業(yè)的要求是很苛刻的，不像逃稅那樣出了事我們再來解決，而是我們事先根據(jù)《稅法》的要求，我這種行為我會帶來什么樣的納稅義務我會測算一下，然后我來選擇一個獲取稅后利潤最大的方案來執(zhí)行，這一點是不一樣的。另外一層意思，又是指責納稅籌劃的手段，君子愛財取之有道，手段也是至關(guān)重要的。這個概念怎么下的？我作為一個老師把握的意圖告訴大家，實際上這個概念包含了兩層的意思。很顯然，納稅籌劃是企業(yè)為降低企業(yè)稅收成本采取的一種經(jīng)濟人行為，他就像降低生產(chǎn)成本一樣，降低開發(fā)成本一樣，去降低他的稅收成，這是一個新的概念，新的一種理念。預先腦子里面設(shè)計圖紙，按照圖紙造不能走樣建出來，只有人能夠做得出來，沒有其他動物能夠做出來，我給大家舉一個簡單的例子，就說明下定義多么艱難，一個研究人員，一個學者，他要想把一個學科完整地交給他的聽眾或者是他的學員，必須第一個門檻就是要邁過這個門檻就是要下一個概念，這個概念讓人感覺到是這么回事，對不對？沒有反駁的理由。你能駁倒我嗎，你想一想哪個動物會制造工具，制造并會使用，使用的有，猴子、大猩猩有的時候會拿大棒子站在你家門口，但是不一定能夠制造出來，我講是制造并使用，比如大房子，動物會蓋房子嗎，一般的動物是不會蓋房子，會搭窩。實際上我們平常下的概念都是錯的，平常下的概念都是錯的。有頭腦的，有智慧的動物，人肯定是一種動物，有智慧有頭腦的，老鼠有沒有頭腦，偷吃東西是不是當著人面吃，為什么他知道人走掉了，他腦子會思考，這么來說的話，我覺得你剛才講的東西是老鼠，不是人，有思維，老鼠有思維夜里出來，白天不能出來。就像把人從動物當中劃分開來一樣，必須對人下一個準確的概念，讓人讀得這個概念就是人，如果你讀到這個概念還想起來這到底是人還是動物，那就壞了，說明你這個概念就是一個失敗的概念。因為什么？你現(xiàn)在有足夠的經(jīng)驗，足夠分析問題的方法，所以一天就能把過去一年的書讀下來，所以學校那一套教育不用擔心孩子，而且我們都是學過來的，教孩子怎么考試還是有辦法的，當然這是我的個人觀點。 我們再回到講義上來講，我想起教育特別有意見，但是個人的力量不能修改社會的力量，每個家長都特別愛自己的孩子，我想大家也是一樣，但是眼看著社會扼殺我的孩子，我是很難受的，我認為就是扼殺我的孩子，把他的天性給扼殺掉了，我現(xiàn)在是主張孩子逃學，今天不去就不去，在家里跟奶奶玩，而且我有幾張光盤家看光盤，他在3歲以前電腦全部會熟練掌握，我不在家可以電腦打開，可以玩游戲，在我們小時候是無法想象的，一個3歲小孩把電腦打開操作還懂得拷貝，他懂得很多，還懂得添加文件夾，對于10幾歲的小孩可能都不會，但是一到幼兒園什么都沒了，幼兒園上兩年，我上一次考他說老師教你什么，到目前為止2年花了我4萬多塊錢，就學了一首兒歌，什么草兒青，天空藍，我說回來吧別學什么兒歌，跟爸爸學能學一百多個兒歌，我專門到書店買兒歌教你，我還教他三字經(jīng)，百家姓也能數(shù)50多個出來，就是在那背，趙錢孫李周吳鄭王，就背，過去私塾教育不是錯的，很多都是對的，我現(xiàn)在越來越覺得過去的教育方法還是對的，就是死記硬背，我還準備教他三字經(jīng)，幼兒園永遠不會教這些東西，我相信我這樣培養(yǎng)的孩子保證將來在社會上能有一席之地。所以我們企業(yè)需要什么？企業(yè)需要節(jié)稅，節(jié)約成本，需要開源，我們今天給大家講的是節(jié)流，節(jié)流里面的一個組成部分，稅收也是成本，稅收成本節(jié)約下來了，企業(yè)效益增加了，還有開源，怎么搞好的樓盤，怎么增加市場賣點，這都屬于開源，我們培養(yǎng)的學生應該是瞄著這個方向開源，％，現(xiàn)在失業(yè)的人群當中就是這一部分人失業(yè)最重，初中畢業(yè)的人都找到工作了，到物業(yè)公司找一個工作干一干，他能找到工作，但是又是大專以上的人找不到工作，失業(yè)了，我覺得很大一部分就是我們培養(yǎng)的人才市場根本不要。我的意思是就要設(shè)置一些企業(yè)課程，現(xiàn)在很多大學畢業(yè)生分到房地產(chǎn)企業(yè)去，高分低能的現(xiàn)象很正常，你讓他出去辦一件事情，他總覺得這件事情我不應該做，應該是他做，老板講你這個事情也不做，那個事情也不做，我要你干什么，所以他也呆不長時間就走了，他都是這樣。我統(tǒng)計了一下從建國以來才有6個總理，概率太小。比如說研究納稅策劃，那都是后天自己研究琢磨的東西，我們上大學哪學過納稅籌劃，老師一過來給你一個耳光，納稅籌劃研究什么東西？研究納稅人少交稅，我們現(xiàn)在研究政府如何收稅，防止納稅人逃稅，他不會培養(yǎng)納稅人怎么少交稅，那個東西作為歪門邪道，現(xiàn)在社會上還有不少人這么看。 我順便給大家講教育，包括我們的教育，拿我本人來講也是中國教育體制失敗的產(chǎn)品，為什么是失敗的產(chǎn)品？我從上小學到初中，到上大學讀研究生，我學的經(jīng)濟學、財政學、金融學都是干什么的？都是為政府服務的。為什么？孩子變成機械化一個肉體的東西，這怎么得了，不符合我的個性，而且可以肯定地講，你今天的培養(yǎng)注定了明天沒有出息，肯定沒有出息。我個人保留對教育體制的看法，我是很有意見的。我們的樓盤也沒有創(chuàng)造力，有創(chuàng)造力大部分都是把人家圖紙拿過來改一改弄一弄，搞圖紙最容易，模仿偷襲抄襲，這個現(xiàn)象很普遍。還有愛財，君子愛財取之有道，古人講得很清楚，君子也很愛財，不過手段跟小人不太一樣。比如說前一段時間湖南有一個老師講課講到你們現(xiàn)在上高中、讀大學就是為了將來娶美女掙大錢，后來引起全國的討論，這個老師還被開除了。君子愛財是去取之有道，這個道在現(xiàn)在法律社會可能就是遵守法律，小人就是不擇手段，管你違法不違法，先掙到錢再說，他是這樣想的，所以我們在這里提醒大家一下，君子不是不愛財，也愛財，但是講究策略，講究遵紀守法，這請大家一定要注意。都是為了獲得某種利益，手段的不同，就意味著他所承擔的法律責任是完全不一樣的。 第二個問題，我想給大家講一講納稅籌劃的基本概念，這個很重要。我講到我們納稅人比較老實，要不老實的話，都拿起《稅法》武器的話，將來整個社會的納稅環(huán)境會有很大的改觀。就這樣一個二手房買賣的關(guān)系，稅務局查來了，查來了說金融廣場就是你開發(fā)商蓋的，金融廣場整棟的營業(yè)稅都由開發(fā)商來交，稅務局也不是亂說，拿到一個證據(jù)，就是為了避免銀行上級部門檢查說你是賣房子的行為，銀行跟開發(fā)商簽了一個聯(lián)建協(xié)議，聯(lián)建協(xié)議里面好多字眼都屬于聯(lián)合開發(fā)，稅務局就抓住這個，實際上從我們的房產(chǎn)證、土地使用證、開工證各個證據(jù)方面來看，實際上就是二手房買賣，現(xiàn)在稅務局就開出一個罰單要求房地產(chǎn)開發(fā)商就整個金融廣場建設(shè)的全額，按照市價去交營業(yè)稅，還要交土地增值稅，補交營業(yè)稅是600多萬，土地增值稅是預征800多萬，非要開發(fā)商交，開發(fā)商后來矛盾激化了，老板在地稅局、稽查局局長辦公桌上就拍桌子了，說稅務局收稅已經(jīng)收得太瞎說了，我說得很清楚，我沒有蓋這個房子，也不是我賣這個房子，只是買他100多套的房子，然后我賣了，賣了根據(jù)《稅法》規(guī)定差價稅收我都交了，你憑什么讓我把整棟大樓交稅，你們可以查，把公司帳翻爛了都賠你，所以老板冒火了，我聽老板講差點把桌子掀掉了，因為矛盾激化到這個程度，稅務局說非要那個公司查死掉，當時兩個人就發(fā)生口角，這種情況下我過去了，稅務局開了出發(fā)通知書，申訴通知書，補稅通知書，開了三書，要求他必須在幾月幾號前把稅款全部交掉，交完以后可以向上一級稅務機關(guān)申請復議，我們國家復議是這樣的，我讓你交稅先把稅交了，交完以后向上一級部門告我，該撤銷撤銷，后來我找了他們省局的人打招呼現(xiàn)在暫時不交，然后辦理復議，不交就辦一個納稅擔保，拿公司房產(chǎn)做納稅擔保，去了以后我給地稅據(jù)講了一堂課，大概是30分鐘，這種情況并不屬于聯(lián)合建房，應該屬于二手房交易買賣，他們聽完課以后，他們說他們有合作協(xié)議，按照7比例分房，上來寫得很清楚，我說他協(xié)議怎么簽，但是要看實際交易的情況，可能不履行協(xié)議，協(xié)議不是納稅人最終的證據(jù)，比如發(fā)票也沒有開，產(chǎn)權(quán)不歸他所有，營業(yè)稅講得很清楚銷售不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)的我的前提是產(chǎn)權(quán)歸其所有，如果商品房本身并不具有產(chǎn)權(quán)怎么可能銷售不動產(chǎn)，所以營業(yè)稅就沒法征他的，我苦口婆心給他們講，包括他們稽查局局長，副局長，稽查科科長都聽了一堂課，他們覺得看來我們是錯了，他說現(xiàn)在怎么辦？我說他已經(jīng)提出復議，而且他們省局已經(jīng)接受了復議申請，他說那這個事情我們就丟丑了，我說現(xiàn)在還來得及，主動撤，做出復議決定之前撤了就不算，因為總局復議規(guī)定也允許你們撤的，所以第二天又發(fā)出三書，關(guān)于撤銷某某房地產(chǎn)商稅務處罰的通知，關(guān)于撤銷某某公司補稅通知，關(guān)于撤銷某某申訴的通知，全部撤銷的，原來發(fā)的全部都撤銷掉了，這就是我們房地產(chǎn)公司往往就是把你逼急了，實在覺得這個稅不是我的交的，才把矛盾激化。我們的罰單開出來以后，納稅人都是非常老實的，大多都是老老實實把稅給交了，我們沒有幾個人跟稅務局叫板的，偶爾就是被稅務局激怒了。同志們，很少有幾個人敢坐在這里給你講課，一般老師小腿肚子都在發(fā)抖，因為大家都是來自多年實踐經(jīng)驗的工作人員，管理人員，因為你們手下有幾十、十幾號、幾百號人，本身你們就是某個管理方面的專家，然后讓專家給專家上課，哪一個專家小腿肚子不發(fā)抖，我聽說到清華上課的老師都有一點發(fā)怵，不敢講，為什么不敢講，因為這些人本身就是高學歷，他已經(jīng)經(jīng)過社會大爐子煉過了，又回來了，他甚至某些方面的水平比你高，大家說是不是這個道理。因為我剛才跟大家講得很清楚它是多學科的交叉，如果不是因為你這個人掌握了稅法，就把納稅籌劃講好了，這不可能呢，任何一個老板的提問都可能把我問住，為什么？他可能來自于實踐第一線，就面臨一個很實際的稅收問題，就可能把你難住了。稅務局會不會講納稅籌劃的課？不會，納稅籌劃的課只有回到大學教堂把它作為一個前沿性的學科加以研究，所以它是一個實戰(zhàn)性很強，當然理論性也不弱這樣一個邊緣性學科。你付給銷售代理公司的手續(xù)費不就形成他的收入了嗎，不就形成你的成本費用了嗎，你的利潤不就下降了嗎，稅收不就少交了嗎，所以不要小看國家優(yōu)惠政策的存在，它為你合理開展納稅籌劃行動創(chuàng)造了很好的外部環(huán)境。那么跟我們主題是不是有矛盾？一方面我們強調(diào)有很多的稅收政策優(yōu)惠政策，另外又強房地產(chǎn)企業(yè)沒有什么優(yōu)惠政策，跟我們納稅籌劃的主題是不是矛盾，我在這里也告訴大家不矛盾，優(yōu)惠政策越多我們利用的機會可能就越多，雖然我們自身沒有優(yōu)惠，但是我們可以創(chuàng)造條件爭取優(yōu)惠，這倒是完全有可能的。那么我們回到講義上來，我講到四個原因，最后一個原因就是我們國家有形式多樣的稅收優(yōu)惠政策以及特定稅制要素內(nèi)容的存在，為房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了條件。我們在座的企業(yè)，特別是今年，如果今年你們這個關(guān)能度過去的話，我覺得稅收風險可能相對就要平緩一點，因為今年從剛剛結(jié)束的全國房地產(chǎn)稅務稽查工作會議上，我們看了一下，今年工作底稿的編制都非常詳細，就是稅務稽查人員必須把整個的一個房地產(chǎn)企業(yè)檢查的工作底稿全部填好以后才算貨全部查完了，底稿里面我翻了一下包括印花稅，印花稅列名了注冊資金，建筑合同，商品房銷售合同，購銷合同這些都是寫得非常清楚的，所以他就是可以按照這個順序一點點往下查，我就覺得所以我們現(xiàn)在學習這門課程確實到了該學的時候了。 我們今天雖然講課，講課不到的地方，或者是突然引發(fā)你們稅務方法的問題，趕快寫在紙條上，趁我今天給大家講課的時候趕緊問，我還要告訴大家，現(xiàn)在跟我打交道簽約的客戶有275家，截止到多天是275家房地產(chǎn)企業(yè)，你們大家想一想我主要的工作是跟房地產(chǎn)企業(yè)打交道，你所有的問題到這里來都能給你一個答復是這樣還是那樣，或者是對還是錯的，你們現(xiàn)在就想一想，或者是打電話問會計，趕緊問。一個企業(yè)的決策離開這些真實的會計信息，決策就可能失誤，那么納稅籌劃就交我們在正確處理會計信息的基礎(chǔ)上，提煉出節(jié)稅的方法出來，這些方法都是《稅法》所允許的，而且本身也會帶來大量的節(jié)稅收益。我說為什么讓我們整？他說我解釋一下王老師，我們帳原來有一段時間銀行要貸款，所以我們帳統(tǒng)統(tǒng)調(diào)整為專門對付銀行，后來稅務局要稽查，把所有的帳又調(diào)整一下對付稅務局，最近要開股東會，他說實際上股東也不問事，就是給一點錢給我們，但是非要說帶他分錢，我就隱瞞了一點利潤，又對付他，弄到最后我不知道我真帳到哪里去了，最近我們的會計大手大腳，還買車，是不是貪污了，要把帳整一下，他自己也弄不清楚了。比如說有的企業(yè)有三套帳，一套帳給銀行貸款用的，一套帳是給稅務局報稅用的，一套帳是給小股東開會用的，自己那一套帳沒有了。而且表現(xiàn)出不是團隊作戰(zhàn)，我們房地產(chǎn)企業(yè)大多是有多少經(jīng)濟實力就辦多大事情，做多大的項目，往往都是這樣，而且內(nèi)部的財務管理也是相當混亂的。需要什么？需要拿政策。時間關(guān)系我就不一一給大家講怎么加強管理，采取什么措施，跟我們主題沒有關(guān)系在這里就不講了，這是第三個原因。第三個方面，就是加強銀行帳戶管理。實行雙向申報制度，什么叫雙向申報制度？就是你在這個單位拿走50萬的獎金，這個單位就要申報50萬獎金的稅，然后還加個人申報，每年都要填個人所得稅申報表，每年填一次，你主要的收入來自哪個單位，如果這個單位和你這個單位申報的數(shù)不一樣的話，可能立刻引起稅務局的注意，特別是引起基層，這么多的人稅務局能查得起嗎，是他查不起，不過這種模式是從美國學來的，他們美國目前對個人所得稅的檢查要求覆蓋率不低于2％，就是100個公民當中要抽2份申報表進行核實，在中國肯定是抽2個大富翁進行核實，老百姓一