【正文】 我這。為什么？學(xué)校里的普通話教育，我們現(xiàn)在大家都成人了，回過頭來看你原來學(xué)的東西，一天能彌補(bǔ)過去一年的學(xué)問，看一天書能把過去一年沒學(xué)的東西彌補(bǔ)過來。我不知道你們清華的學(xué)生到你們單位能不能找到工作，我認(rèn)為清華培養(yǎng)大部分學(xué)生到你們房地產(chǎn)企業(yè)找不到工作，因為專業(yè)設(shè)置根本不是企業(yè)所需要的。歸根到底，就是培養(yǎng)人才沒有根據(jù)實際環(huán)境的變化來培養(yǎng)，我在這里給大家多兩句嘴，事實上也是這樣。我統(tǒng)計了一下從建國以來才有 6 個總理，概率太校每年培養(yǎng) 50萬的人才，實際上建國 50、 60 年才 5 個總理，概率太小了。比如說研究納稅策劃，那都是后天自己研究琢磨的東西，我們上大學(xué)哪學(xué)過納稅籌劃，老師一過來給你一個耳光，納稅籌劃研究什么東西？研究納稅人少交稅，我們現(xiàn)在研究政府如何收稅，防止納稅人逃稅，他不會培養(yǎng)納稅人怎么少交稅，那個東西作為歪門邪道，現(xiàn)在社會上還有不少人這么看。 我順便給大家講教育，包括我們的教育，拿我本人來講也是中國教育體制失敗的產(chǎn)品，為什么是失敗的產(chǎn)品？我從上小學(xué)到初中，到上大學(xué)讀研究生，我學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政學(xué)、金融學(xué)都是干什么的？都是為政府服務(wù)的。為什么？孩子變成機(jī)械化一個肉體的東西，這怎么得了，不符合我的個性，而且可以肯定地 講，你今天的培養(yǎng)注定了明天沒有出息，肯定沒有出息。我個人保留對教育體制的看法，我是很有意見的。我們的樓盤也沒有創(chuàng)造力，有創(chuàng)造力大部分都是把人家圖紙拿過來改一改弄一弄，搞圖紙最容易，模仿偷襲抄襲，這個現(xiàn)象很普遍。還有愛財，君子愛財取之有道，古人講得很清楚，君子也很愛財，不過手段跟小人不太一樣。比如說前 一段時間湖南有一個老師講課講到你們現(xiàn)在上高中、讀大學(xué)就是為了將來娶美女掙大錢，后來引起全國的討論，這個老師還被開除了。君子愛財是去取之有道，這個道在現(xiàn)在法律社會可能就是遵守法律，小人就是不擇手段，管你違法不違法，先掙到錢再說，他是這樣想的，所以我們在這里提醒大家一下，君子不是不愛財，也愛財，但是講究策略，講究遵紀(jì)守法，這請大家一定要注意。都是為了獲得某種利益，手段的不同，就意味著他所承擔(dān)的法律責(zé) 任是完全不一樣的。 第二個問題，我想給大家講一講納稅籌劃的基本概念，這個很重要。我講到我們納稅人比較老實，要不老實的話，都拿起《稅法》武器的話，將來整個社會的納稅環(huán)境會有很大的改觀。就這樣一個二手房買賣的關(guān)系，稅務(wù)局查來了，查來了說金融廣場就是你開發(fā)商蓋的，金融廣場整棟的營業(yè)稅都由開發(fā)商來交，稅務(wù)局也不是亂說，拿到一個證據(jù)，就是為了避免銀行上級部門檢查說你是賣房子的行為，銀行跟開發(fā)商簽了一個聯(lián)建協(xié)議，聯(lián)建協(xié)議里面好多字眼都屬于聯(lián)合開發(fā)，稅務(wù)局就抓住這個，實際上從我們的房產(chǎn)證、土地使用證、開工證各個證據(jù)方面來看，實際上就是二手房買賣，現(xiàn)在稅務(wù)局就開出一個罰單 要求房地產(chǎn)開發(fā)商就整個金 中國最大的管理資源中心 15 融廣場建設(shè)的全額，按照市價去交營業(yè)稅，還要交土地增值稅，補(bǔ)交營業(yè)稅是 600 多萬，土地增值稅是預(yù)征 800 多萬，非要開發(fā)商交，開發(fā)商后來矛盾激化了，老板在地稅局、稽查局局長辦公桌上就拍桌子了，說稅務(wù)局收稅已經(jīng)收得太瞎說了，我說得很清楚，我沒有蓋這個房子，也不是我賣這個房子，只是買他 100 多套的房子，然后我賣了，賣了根據(jù)《稅法》規(guī)定差價稅收我都交了，你憑什么讓我把整棟大樓交稅，你們可以查，把公司帳翻爛了都賠你，所以老板冒火了，我聽老板講差點(diǎn)把桌子掀掉了，因為矛盾激化到這個程度，稅務(wù)局說非要 那個公司查死掉，當(dāng)時兩個人就發(fā)生口角，這種情況下我過去了，稅務(wù)局開了處罰通知書，申訴通知書，補(bǔ)稅通知書，開了三書，要求他必須在幾月幾號前把稅款全部交掉，交完以后可以向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，我們國家復(fù)議是這樣的，我讓你交稅先把稅交了，交完以后向上一級部門告我，該撤銷撤銷，后來我找了他們省局的人打招呼現(xiàn)在暫時不交，然后辦理復(fù)議，不交就辦一個納稅擔(dān)保，拿公司房產(chǎn)做納稅擔(dān)保，去了以后我給地稅據(jù)講了一堂課，大概是 30 分鐘，這種情況并不屬于聯(lián)合建房，應(yīng)該屬于二手房交易買賣，他們聽完課以后，他們說他們有合作協(xié)議，按照 7 比例分房，上來寫得很清楚，我說他協(xié)議怎么簽，但是要看實際交易的情況，可能不履行協(xié)議，協(xié)議不是納稅人最終的證據(jù)，比如發(fā)票也沒有開，產(chǎn)權(quán)不歸他所有，營業(yè)稅講得很清楚銷售不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)的我的前提是產(chǎn)權(quán)歸其所有，如果商品房本身并不具有產(chǎn)權(quán)怎么可能銷售不動產(chǎn)，所以營業(yè)稅就沒法征他的，我苦口婆心給他們講，包括他們稽查局局長，副局長，稽查科科長都聽了一堂課，他們覺得看來我們是錯了，他說現(xiàn)在怎么辦？我說他已經(jīng)提出復(fù)議，而且他們省局已經(jīng)接受了復(fù)議申請，他說那這個事情我們就丟丑了，我說現(xiàn)在還來得及，主動撤，做出復(fù)議決定 之前撤了就不算，因為總局復(fù)議規(guī)定也允許你們撤的，所以第二天又發(fā)出三書，關(guān)于撤銷某某房地產(chǎn)商稅務(wù)處罰的通知，關(guān)于撤銷某某公司補(bǔ)稅通知，關(guān)于撤銷某某申訴的通知，全部撤銷的，原來發(fā)的全部都撤銷掉了，這就是我們房地產(chǎn)公司往往就是把你逼急了，實在覺得這個稅不是我的交的，才把矛盾激化。我們的罰單開出來以后，納稅人都是非常老實的，大多都是老老實實把稅給交了，我們沒有幾個人跟稅務(wù)局叫板的， 偶爾就是被稅務(wù)局激怒了。同志們，很少有幾個人敢坐在這里給你講課，一般老師小腿肚子都在發(fā)抖，因為大家都是來自多年實踐經(jīng)驗的工作人員，管理人員，因為你們手下有幾十、十幾號、幾百號人，本身你們就是某個管理方面的專家，然后讓專家給專家上課，哪一個專家小腿肚子不發(fā)抖，我聽說到清華上課的老師都有一點(diǎn)發(fā)怵，不敢講，為什么不敢講，因為這些人本身就是高學(xué)歷，他已經(jīng)經(jīng)過社會大爐子煉過了，又回來了，他甚至某些方面的水平比你高，大家說是不是這個道理。因為我剛才跟大家講得很清楚它是多學(xué)科的交叉，如果不是因為你這個人掌握了稅法，就把納稅籌劃講好了，這不可能呢，任何一個老板的提問都可能把我問住，為什么？他可能來自于實踐第一線，就面臨一個很實際的稅收問題，就可能把你難住了。稅務(wù)局會不會講納稅籌劃的課？不會，納稅籌劃的課只有回到大學(xué)教堂把它作為一個前沿性的學(xué)科加以研究，所以它是一個實戰(zhàn)性很強(qiáng)，當(dāng)然理論性也不弱這樣一個邊緣性學(xué)科。你付給銷售代理公司的手續(xù)費(fèi)不就形成他的收入了嗎，不就形成你的成本費(fèi)用了嗎，你的利潤不就下降了嗎，稅收不就少交了嗎，所以不要小看國家優(yōu)惠政策的存在，它為你合理開展納稅籌劃行動創(chuàng)造了很好的外部環(huán)境。那么跟我們主題是不是有矛盾？一方面我們強(qiáng)調(diào)有很多的稅收政策優(yōu)惠政策，另外又強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)沒有什么優(yōu)惠政策，跟我們納稅籌劃的主題是不是矛盾，我在這里也告訴大家不矛盾，優(yōu)惠政策越多我們利用的機(jī)會可能就越多，雖然 我們自身沒有優(yōu)惠，但是我們可以創(chuàng)造條件爭取優(yōu)惠，這倒是完全有可能的。那么我們回到講義上來，我講到四個原因，最后一個原因就是我們國家有形式多樣的稅收優(yōu)惠政策以及特定稅制要素內(nèi)容的存在，為房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了條件。我們在座的企業(yè)，特別是今年，如果今年你們這個關(guān)能度過去的話，我覺得稅收風(fēng)險可能相對就要平緩一點(diǎn)，因為今年從剛剛結(jié)束的全國房地產(chǎn)稅務(wù)稽查工作會議 上，我們看了一下，今年工作底稿的編制都非常詳細(xì)，就是稅務(wù)稽查人員必須把整個的一個房地產(chǎn)企業(yè)檢查的工作底稿全部填好以后才算貨全部查完了，底稿里面我翻了一下包括印花稅，印花稅列名了注冊資金，建筑合同，商品房銷售合同，購銷合同這些都是寫得非常清楚的，所以他就是可以按照這個順序一點(diǎn)點(diǎn)往下查，我就覺得所以我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)這門課程確實到了該學(xué)的時候了。 我們今天雖然講課，講課不到的地方，或者是突然引發(fā)你們稅務(wù)方法的問題，趕快寫在紙條上，趁我今天給大家講課的時候趕緊問，我還要告訴大家，現(xiàn)在跟我打交道簽約的客戶有 275 家，截止到昨天是 275 家房地產(chǎn)企業(yè)，你們大家想一想我主要的工作是跟房地產(chǎn)企業(yè)打交道，你所有的問題到這里來都能給你一個答復(fù)是這樣還是那樣，或者是對還是錯的，你們現(xiàn)在就想一想，或者是打電話問會計，趕緊問。一個企業(yè)的決策離開這些真實的會計信息，決策 就可能失誤，那么納稅籌劃就交我們在正確處理會計信息 中國最大的管理資源中心 13 的基礎(chǔ)上，提煉出節(jié)稅的方法出來，這些方法都是《稅法》所允許的，而且本身也會帶來大量的節(jié)稅收益。我說為什么讓我們整？他說我解釋一下 王老師，我們帳原來有一段時間銀行要貸款，所以我們帳統(tǒng)統(tǒng)調(diào)整為專門對付銀行，后來稅務(wù)局要稽查，把所有的帳又調(diào)整一下對付稅務(wù)局，最近要開股東會，他說實際上股東也不問事，就是給一點(diǎn)錢給我們，但是非要說帶他分錢，我就隱瞞了一點(diǎn)利潤，又對付他，弄到最后我不知道我真帳到哪里去了，最近我們的會計大手大腳，還買車，是不是貪污了，要把帳整一下，他自己也弄不清楚了。比如說有的企業(yè)有三套帳，一套帳給銀行貸款用的，一套帳是給稅務(wù)局報稅用的，一套帳是給小股東開會用的，自己那一套帳沒有了。而且表現(xiàn)出不是團(tuán)隊作戰(zhàn)，我們房地產(chǎn)企業(yè)大多是有多少經(jīng)濟(jì)實力就辦多大事情，做多大的項目，往往都是這樣，而且內(nèi)部的財務(wù)管理也是相當(dāng)混亂的。需要什么？需要拿政策。時間關(guān)系我就不一一給大家講怎么加強(qiáng)管理，采取什么措施，跟我們主題沒有關(guān)系在這里就不講了，這是第三個原因。第三個方面，就是加強(qiáng)銀行帳戶管理。實行雙向申報制度，什么叫雙向申報制度？就是你在這個單位拿走 50 萬的獎金，這個單位就要申報50 萬獎金的稅，然后還加個人申報，每年都要填個人所得稅申報表，每年填一次，你主要的收入來自哪個單位，如果這個單位和你這個單位申報的數(shù)不一樣的話，可能立刻引起稅務(wù)局的注意，特別是引起基層，這么多的人稅務(wù)局能查得起嗎，是他查不起，不過這種模式是從美國學(xué)來的，他們美國目前對個人所得稅的檢查要求覆蓋率不低于 2％，就是 100個公民當(dāng)中要抽 2 份申報表進(jìn)行核實，在中國肯定是抽 2 個大富翁進(jìn)行核實，老百姓一般不會抽的。偷稅的空間逐步被壓縮，征管手段逐步加強(qiáng)，在這里我向大家通報一下稅務(wù)部門下一步征管改革的情況，下一 中國最大的管理資源中心 12 步征管改革將著重圍繞四點(diǎn)，大概要投入 1500 億人民幣的資金來加強(qiáng)對全國稅務(wù)納稅人的監(jiān)控，哪四個方面？第一票據(jù)發(fā)票，要把地稅部門管理的發(fā)票和國稅部門管的發(fā)票聯(lián)網(wǎng)，形成全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，全國統(tǒng)一計算機(jī)監(jiān)控，也就是說房地產(chǎn)企業(yè)手寫發(fā)票 的歷史即將結(jié)束，就意味著我們大頭小尾，取得虛開發(fā)票，這個機(jī)會空間被你壓掉了，沒有機(jī)會了，你拿到的是手寫版的發(fā)票一概無效，大家到北京出差的時候，你們在北京拿到手寫版的發(fā)票，除了國稅還有商業(yè)零售票據(jù)以外，其他的票據(jù)都要求是機(jī)器打的，或者是手撕的定額票，否則拿到手寫版的發(fā)票都是假的，我看都不看就告訴你是假票，為什么？這是發(fā)票改革的一個重大的一個方向，在全國全部電子化處理，全部都是機(jī)器打印，直接把打印信息存在電腦里面，稅務(wù)局就可以監(jiān)控你這張發(fā)票是虛開的還是有沒有報稅的都很清楚，發(fā)票根據(jù)國務(wù)院的指示精神，增值稅打算投 600 億，現(xiàn)在普通發(fā)票正在測算，估計也不能低于 500 億，就是在全國建立完善的稅收系統(tǒng)投入巨資。因為往往你們決策以后，拿到會計那去作針的時候那都是形成證據(jù)，會計不知道你干什么，他是要記帳算帳，所以還有 很多老板天真認(rèn)為會計是負(fù)責(zé)給我搞這一方面，怎么可能，你干活的時候會計都不知道你干什么活，不可能，他只能給你報稅，不可能給你籌劃。 第三個原因，大家看看你們納稅觀點(diǎn)落不落后？很落后，往往是事后補(bǔ)救的措施，沒有用，有的東西可以事后補(bǔ)救，有的東西是事后補(bǔ)救不了的。你們說納稅籌劃重不重要，如果當(dāng)初身邊有像我這樣的老師在旁邊指導(dǎo)他，我想你最好跟朋友借錢去增值，不要玩游戲，既花了評估費(fèi)，結(jié)果你還花更大的代價在后 面，結(jié)果確實發(fā)生了。 中國最大的管理資源中心 11 我再給大家舉一個例子，剛才是一個真實例子，再給大家舉 一個例子，也是房地產(chǎn)公司，也是個民營企業(yè)，規(guī)模不大，但是非要打腫臉充胖子，結(jié)果臉沒胖起來，臉皮破了，他原來幾級資質(zhì)，房地產(chǎn)分幾級幾級資質(zhì)，三級、二級，有沒有這有的說法，原來他是比較低的級別房地產(chǎn)企業(yè)，所以原來很多招標(biāo)都很失意，決定要把資質(zhì)提高，但是規(guī)模小又沒有實力，他就用他的在建項目請一家事務(wù)所來評估，把 1000 萬的房子，原來注冊資本金就是 1000 萬，他現(xiàn)在要搞到 5000 萬， 5000 萬就達(dá)到二級資質(zhì)，現(xiàn)在評估 5000 萬，評估增值就是 4000 萬，資本供給增加了 4000 萬，他就轉(zhuǎn)股，這個主意誰出的，就是工商局人 出的餿主意，他就聽工商局的人去辦了，他就請一家事務(wù)所評估增值，把評估增值報告交給工商局，然后把公司章程修改一下，注冊資本金 5000 萬，申請資質(zhì)，資質(zhì)也申請下來了，稅務(wù)局來查帳，你資本供給轉(zhuǎn)讓個人股本要交個人所得稅知道嗎？他說不知道，說你不知道可以，補(bǔ)交 800 萬個人所得稅，大家明白我的意思嗎， 1000 萬的資產(chǎn)評估 5000萬，增加了 4000 萬，要依法繳納紅利所得的個人所得稅 20％， 4000 萬乘以 20％ 800 萬，還沒有罰他，就讓他補(bǔ)交 800 萬，稅務(wù)局的文件非常充足，寫得非常清楚，個人公司財產(chǎn)評估，整體評估增值后轉(zhuǎn) 增個人股本，依照利息紅利所得扣繳個人所得稅，所以他為了打腫臉充胖子，結(jié)果要交 800 萬的個人所得稅，他現(xiàn)在正在給稅務(wù)局寫分期繳納個人所得稅的申請，他確實沒有這么多錢，他要分三年交完這個所得稅，要拿這個項目掙的錢一點(diǎn)一點(diǎn)交，苦不堪言，他現(xiàn)在出了一個主意要退股，要退回來，把資本供給壓縮掉，他說實際上不值 5000 萬，實際上只值 2020 萬，壓縮一點(diǎn)這樣就少交個人所得稅，稅務(wù)局說你評估增值轉(zhuǎn)成股本金要交個