【正文】 務局不同意你在稅前列支，比如說工資超支。這 33％就是在你會計利潤的基礎上加上去的，給你硬加上去的，所以你統計結果出來發(fā)現，你 100 萬的利潤被他拿走將近 40 萬塊錢，肯定是這樣的，全國都是這樣的，工資、招待費、白條、罰款、滯納金，不合理的票據，不合理的票據多了，你票據開的內容不對也不讓稅前列支。所以所得稅在你把公司的錢往家拿的前兩個環(huán)節(jié)里面，所得稅就把你的利潤拿走一小半，就是 40％。房地產企業(yè)個人所得稅主要是對三種人的征收所得稅。我請大家學習這樣一個文件，希望你們記下來，這個文件在今年稅務稽查中必然產生社會反響，現在稅務局已經拿這個文件查了不少的問題，等一下我舉兩個案例給你們聽一聽，請你們先記一下這個文件的全稱，剛才我講了房地產第二類人就是房地產企業(yè) 中國最大的管理資源中心 5 個人股東，我們在座的同志可能都脫不了干系，所以我希望大家能夠記下來。個人所得稅法 1980 年引入到中國以來，本來個人所得稅法從立法的原意來講是調節(jié)居民收入的，特別是要調節(jié)超富人的收入，來形成國家的稅款，補貼給窮人的。但是到了中國以后就不叫羅賓漢了，用我們的行話講它叫賓漢羅，什么叫賓漢羅？顛倒了，專門收在職職工的錢，然后交給國家。那么這個問題已經引起中央領導高度關注，特別做了批示，要求財政部和稅務總局盡快地制定對高收入人群征稅詳細的計劃，并且要把這個計劃盡快地落實。在下發(fā)具體高收人群文件之前，據調查目前主要是個人股東的收入要明顯得高于打工的收入，所以這個文件的背景我就不給大家多講了，這也是體現本屆政府，因為溫家寶總理就職的時候，在就職演說里面說就要調節(jié)幾個關系，包括東部與中西部，城鄉(xiāng)居民收入差距這幾個方面，這就體現了政府執(zhí)政方針政策。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) 以外的個人投資者，就是房地產企業(yè)大多數都是有限責任公司，有限則就公司的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利配，依照利息、股息、紅利所得項目記征個人所得稅。 大家看這個文件里面，文件里面你報銷的人員就很廣泛，你股東個人或者你以你家庭成員的名義，或者是以跟你密切關系的人的名義去報銷與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，比如企業(yè)里面有的是中央空調，有的物業(yè)管理費，有的是電視，到房地產企業(yè)來看沒有這些東西，說明這些費用都是個人家里的，特別是物業(yè)管理費，可能是自己私人豪宅的物業(yè)管理費，但是拿到公司來報了，這一看就是與企業(yè)經營無關的，屬于個人消費，對不起你報 1 萬塊錢就要扣 2020 塊錢的個人所得稅，而且這 1 萬塊錢的物業(yè)管理費還不能在企業(yè)所得稅稅前 扣除，也就是等于跟沒報一樣，就從稅務部門來看沒報銷一樣，所以報與不報對稅收影響不大。面對這樣的政策，實際上就意味著我們將來個人所得稅會增加，之所以要帶大家學習這個政策，實際上就是根據政策來籌劃，就是盡量能夠讓他不扣稅，不交稅。有的老板 50 歲的人，讓 中國最大的管理資源中心 6 我說你都不好說，為什么？你年齡比我長，你想得太天真了，我舉一個劉曉慶的案件給大家聽一聽，劉曉慶全國政協委員，著名電影演員大家都知道，曉慶文化藝術有限公司偷逃營業(yè)稅，所交營業(yè)稅是 600 多萬，稅務局、檢察院聯合檢查的時候發(fā)現帳面只有 180 萬的存款，把 180 萬的存款扣下來以后欠 400 多萬，怎么辦，公司實在挖掘不出來任何的資源應收款來償還稅款，最后做出一個決定，把劉曉慶個人的房產扣押下來拍賣，劉曉慶的律師當時就提出這 是個人財產，法律依法保護個人財產，你不能扣押個人財產，檢察院的人是這么說的，你的現金收入不入帳，直接形成法人代表的收入，這個收入就是非法收入，由非法收入形成的非法個人財產，法律從來不保護，你可以翻看一下《憲法》，《憲法》上是這么些的，依法保護個人合法財產，不保護個人非法財產，所以律師和檢察院的人產生了分歧，誰講得對，檢察院講得也是對的，法律確實是依法保護個人的合法財產，不保護個人的非法財產，你這是偷稅得來的錢你買的房子，買的車，國家就是有可能把你扣押下來進行拍賣，最后不就是拍賣掉了，最后不就是充抵稅款了，這 個事情就不了了之了。我記得上次跟大家說過大家買寫字樓主要是為了什么？主要是為了形象，買寫字樓不是為了辦公而是為了形象，首先要一個面子。所以我們說這件事就相當于 越小的公司名片上越會印董事局主席，董事局主席人家也沒說錯，就兩董事成立一個董事局，他是主席，這沒有錯，那個是常務副主席，這沒有錯，這就是我們抓了這樣一個心理，他就叫做總部基地里面都有一個個的總部大廈，而且確實都叫做把每個人占去了一個絕大多數的作用。因為大家知道這種獨門獨院的樓，它有最大的優(yōu)點，它可以通過管理來降低成本，比如說我這個小科研公司，我每天都有人加班，我在大樓里我要加班，同時我要用資金陪著別人加班。因為你只要一個家都有公攤，這沒有公攤，因為所有的面積都是你的，廁所也是你的，樓梯也是你的，樓梯間也可以做你企業(yè)的橫幅做所有宣傳。 第二類作為國企買這種樓自立門戶，我們發(fā)現他的競爭力又來自于另外一個方面，很多的老總，這種樓等于給了他一個買樓的理由，多公司我們都知道都愿意跟他的媽媽分開過，比如說某一個大廈里面有好多子公司，他們都希望分開過，分開以后自己說得算，但是一直沒有找到合適的理由，一說要分家，母公司就不干了，你干嗎要走，在集團大廈也是一層樓，出去也是一層樓。我在稅務部門工作過 8年，搞過稽查，搞過秘書工作，從來沒有遇到過一個私人逃稅，我們不把他稅收上來的，不可能的，我們想盡一切辦法扣押他的私人財產，因為在國家利益方面，我們就是做錯了，政府也會站在我們這方面的，因為你是私人。你掛一個私人牌子的賓利、大奔、寶馬，都有可能事先逃稅，但是稅務局找不到這個錢是怎么掙來的 ，這是實話。因為世界各國的法律在量刑的時候必須要找到證據的，找不到證據明知道你殺人了，只能讓你逍遙法外，沒有辦法，大家可能從電影、電視上和新聞報道上也都可以看出來，西方法律就是憑證據來說話。我們中國是怎么破案的？像劉曉慶這個事情就是最典型的，她本來剛剛開始也不是涉及逃稅，而是因為民工靜坐示威要求民工工資的案件，也就是一個政治案件所引發(fā)的，當時劉曉慶還是全國政協委員，政協委員在中國是屬于參政的，參政議政角色，她的政治地位還是不錯的，我們在座各位很多同志還達不到她的政治地位，在這種角色下因為欠民工工資，不是她直接欠的，是搞別墅項目，沒有給建筑公司足錢，因為有業(yè)主反映有墻裂縫，所以決定扣建筑公司的款，建筑公司的工頭就使一個壞點子，快過年了你們就去亞運村安惠里小區(qū)第幾號第幾號，那個地 方是真正的老板，我是打工的，你們跟她要錢要回來，到那保安都不讓進，最后民工都要回家過年，結果到市政府去喊怨，北京市中心大家都知道，所以當時劉淇、賈慶林都不敢拍板，交給國務院，國務院李嵐清簽字把她抓起來算了，她又不是公務員，她肯定逃稅了，這就是我們總理對我們商人的定義。政治事件就不插手，為什么？我 們稅務局還沒有稽查，人都抓起來，而且新聞都報出來涉嫌逃稅，我們稽查結論還沒有出來，說白了我們人還沒有去怎么能涉嫌逃稅，那就是大家明白我的意思嗎，所以在相當長一段時間里面，政府打擊富人的手段，主要是逃稅。剛才我給大家學習了報銷這一條道堵死了。從此以后買大宗消費品，盡量以你所在的公司的名義購買，一直到折舊期結束后可以低價或者是無償轉讓給個人股東，這些都是不違反《稅法》規(guī)定的。 第二關于借款不還的問題。我給大家舉一個案子，就是房地產公司的，北京市西城區(qū)有一個房地產公司老板是私人的，這個項目在建，已經預售完 了他跑到門頭溝，跟門頭溝政府協商招拍掛拿了一塊地，拿了一塊地在門頭溝那個地方交稅就必須要注冊項目公司，買地要花多少？3000 萬，他手里沒有這么多錢，就從西城在建的項目借了 3000 萬放在那個項目，今年 3月份地稅局去查，說你帳面怎么有應收款，其他應收款怎么這么大額的應收款，會計就解釋我們老板在門頭溝又搞一個項目，那邊沒錢跟我們這邊借，都是老板的公司。為什么？大家看，首先他超期沒還已經跨年度了，第二也不可能還，因為壓在土地出讓金上了，只有當那個項目賺到錢才有可能把這邊的窟窿給補上。他這借款的主體，他講得很清楚，就是個人投資者，就是個人股東說白了就是個人股東從其投資的企業(yè)拿走錢，借款的形式拿走也不行，也 要交稅。我跟大家講一講罰誰？罰單位不罰他本人，但是公司也是他的，罰公司和罰本人是一回事。 那么怎么籌劃？根據政策就要籌劃，事前就要做好，確實要借一筆錢出去，暫時也回不來，你就想方設法不要以個人股東的名義去借，就應該想方設法以公司的職員或者是家庭成員或者是親戚 朋友的名義去借，就落在一個借款協議和借款憑據，上面名字不能寫你本人的名字，寫你本人的名字就不行，這是第一。有的老板在做這些事情之前不知道有這些政策，他就憑經驗辦事，特別是新政策來了他也不知道，等出了事以后他說當初要考慮 中國最大的管理資源中心 9 這個因素就好了，不至于跟稅務局扯皮扯這個事情，很多老板都有這個感覺。 第三類人 就是跟房地產企業(yè)有關聯的勞務人員的工資，或者是勞務人員的報酬要依法代扣代交個人所得稅。前四道關講完了，最后一道關你們猜一猜是什么？我講你們猜一猜第五道關是什么？什么稅都交了，最后還有一道關，就是稅務稽查關，大家記一下稅務稽查關。 8 個問題帶走 70、 80 萬跟玩一樣，而且我把我檢查的時間限定在 2 個小時之內，我就能查出 8 個問題，帶走 70、 80 萬，一般的企業(yè)我都有這個能力。這是我給大家講的房地產企業(yè)當前稅收的負擔要面對流轉稅、地方稅、稽查等一系列的影響，我們把它比喻成五道關，就是稅務稽查關過了過幾 天又反過來查你，也不一定過，所以納稅人的稅務問題始終存在著。 第二點，大家記錄一下，傳統的落后的納稅模式，已經給房地產開發(fā)企業(yè)造成了長期負面影響，需要引進新型的納稅籌劃模式，我們傳統的落后的納稅模式表現為什么？主要表現為在企業(yè)各項經營決策當中，稅收無地位，稅收無空間，無稅的經營決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的，甚至給法人代表帶來牢獄之災。這家企業(yè)是民營企業(yè)，在當地，在那個地級市這個民營企業(yè)，包括上市公司，國有房地產開發(fā)公司加在一起目前業(yè)績排在第二位，馬上就要趕超第一位，就在這個發(fā)展的關鍵時刻公司出了一件事，什么事？在建一個大樓，寫字樓，還有寫字樓后面所帶的十幾棟住宅，蓋著蓋著，資金跟不上了，他以前也是一個開發(fā)商，所以開發(fā)商就是這樣子，做項目越做越大，項目越做越大，做資金供應商明顯融資非常難，他先跟工行談，就是原有的寫字樓現在正在出租，做抵押貸 5000 萬的款，工行出了這樣一個主 意，說可以，但是這個寫字樓不能在開發(fā)商名字下面，而且上級部門也不允許，必須要轉到個人名下來才能貸到，大家聽明白沒有？這是真實的事情。公司還有另外一個決議，就是等款還完以后，把這個寫字樓股金再回來，就是一進一出，一進一出都完成了，款也還了，房子也回來 了，稅務局查帳，稅務局怎么發(fā)現這個情況？按照剛才檢查的方法，到房屋土地管理局拿你的契稅，有代征契稅所有加在一起除以 3％，得出總的交易金額，發(fā)現他申報的金額比總的金額差了一大塊，實際上就差這個寫字樓，他就覺得這個企業(yè)逃稅了，怪不得這個企業(yè)越做越大，馬上展開對過去，就是在建項目還沒有完工，還沒有預售，對過去的項目展開全面的稽查，查到最后就查到這個問題，你這個房子過戶到個人名下，他的解釋我這個房子又回來了，他說稅務不玩一減一等于零的游戲，你既然過戶到個人名下了，就構成了視同銷售，構成是同銷售，評估價是 7000 萬， 你寫字樓的成本，寫字樓的開發(fā)成本在以前所得稅的稅繳已經統統作為整體開發(fā)減掉了，所以 7000 萬統統做利潤， 7000 萬乘以 中國最大的管理資源中心 10 33％ 2130 萬企業(yè)所得稅，這 2130 萬企業(yè)所得稅還有營業(yè)稅， 7000 萬乘以 5％ 350 萬營業(yè)稅， 35 萬的城建稅，還有個人所得稅，因為股本實際上投入是 3500，而且拿走 7000 萬，實際上多得了 3500 萬，還有 20％的個人所得稅 700 萬，加在一起補交稅收是 3600 萬，罰一倍 7200 萬，貸了 5000 萬的款，交了 7200 萬的稅，說交不起，可以，立刻通知公安局介入，公安局把老板帶走了，現在我介入這個事 情，我介入這個事情，我要把這個老板讓他出來，我去了解情況，因為我們要代理這個情況，他也不是北京的，是外地的，通過辦公廳打聽了解這個企業(yè)的情況，其實我跟稅務局局長談的時候得出兩個重要的信息。第二就是排名第一的開發(fā)商一直在檢舉他。我到看守所到老板了解情況，他說他當初并沒有決定逃稅，目前民營企業(yè)和國有企業(yè)和上市公司最大的區(qū)別在哪里，我們如果在建工程當中斷了資金就跟孩子斷奶一樣，死定了，整個公司就完蛋，我當時把寫字樓轉到個人名下只有一個目的，工行非要個人財產才可以抵押貸款，公司他不干，當我了解這個信息以后，我走之前我跟地稅局長講了一下，我也找總局領導說一下，因為主觀意義上沒有任何犯罪的想法，實際上我告訴大家《稅法》里面用《征管法》第 63 條和第 64 條是天壤差別的，征管法第 63 條是偷稅，偷稅有一個強烈的特征就是這個人 主觀上就想盈利收入，不想交稅，主觀上就想犯罪，那么 64 條是什么？ 64 是不進行納稅申報的行為，主要是指納稅人可能對國家稅收政策法規(guī)不了解，不熟悉，導致無意中漏交了稅款，我告訴大家，很高興告訴大家，這個老板已經出來了，出來以后他到北京來看我一次，首先就表示感謝，我