【正文】 我們?cè)倩氐街v義上來(lái)講，我想起教育特別有意見(jiàn)，但是個(gè)人的力量不能修改社會(huì)的力量，每個(gè)家長(zhǎng)都特別愛(ài)自己的孩子，我想大家也是一樣，但是眼看著社會(huì)扼殺我的孩子，我是很難受的，我認(rèn)為就是扼殺我的孩子，把他的天性給扼殺掉了，我現(xiàn)在是主張孩子逃學(xué)，今天不去就不去，在家里跟奶奶玩， 而且我有幾張光盤(pán)家看光盤(pán)，他在 3 歲以前電腦全部會(huì)熟練掌握，我不在家可以電腦打開(kāi)，可以玩游戲，在我們小時(shí)候是無(wú)法想象的，一個(gè) 3 歲小孩把電腦打開(kāi)操作還懂得拷貝，他懂得很多，還懂得添加文件夾，對(duì)于 10 幾歲的小孩可能都不會(huì)，但是一到幼兒園什么都沒(méi)了，幼兒園上兩年，我上一次考他說(shuō)老師教你什么，到目前為止 2 年花了我 4 萬(wàn)多塊錢(qián)，就學(xué)了一首兒歌，什么草兒青，天空藍(lán)，我說(shuō)回來(lái)吧別學(xué)什么兒歌，跟爸爸學(xué)能學(xué)一百多個(gè)兒歌，我專(zhuān)門(mén)到書(shū)店買(mǎi)兒歌教你，我還教他三字經(jīng)，百家姓也能數(shù) 50 多個(gè)出來(lái)，就是在那背，趙錢(qián)孫李周吳鄭王，就背，過(guò)去私塾 教育不是錯(cuò)的，很多都是對(duì)的，我現(xiàn)在越來(lái)越覺(jué)得過(guò)去的教育方法還是對(duì)的，就是死記硬背，我還準(zhǔn)備教他三字經(jīng)，幼兒園永遠(yuǎn)不會(huì)教這些東西，我相信我這樣培養(yǎng)的孩子保證將來(lái)在社會(huì)上能有一席之地。比如說(shuō)學(xué)的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，必須是總理才能做，利率杠桿的應(yīng)用，公開(kāi)市場(chǎng)的操作，財(cái)政的分配，你說(shuō)你不是總理的話你搞這些干什么，比如像我們講財(cái)政，財(cái)政實(shí)際上就是政府會(huì)計(jì)，它不是房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)，當(dāng)然我們沒(méi)有必要，我們分到企業(yè)的時(shí)候我們發(fā)現(xiàn)讀的書(shū)都沒(méi) 有用，如果老板還站在政府角度，老板上來(lái)給你一拳，你現(xiàn)在來(lái)到我企業(yè)要為企業(yè)說(shuō)話，還是之乎者也解決不了什么問(wèn)題，實(shí)際上像我們這樣的人都是教育體制培養(yǎng)失敗的東西。我們國(guó)家培養(yǎng)孩子，就是講究非常正統(tǒng)的教育，但是這種正統(tǒng)的教育就是說(shuō)讓人感覺(jué)不著邊際，所以我們培養(yǎng)的孩子都特別守規(guī)矩，這種教育體制是好是壞現(xiàn)在很 難下定論，但是有一點(diǎn)可以肯定我們大多數(shù)培養(yǎng)的孩子都沒(méi)有創(chuàng)造力，整個(gè)的社會(huì)教育體制和輿論管理都是沒(méi)有創(chuàng)造力的，你打開(kāi)新聞聯(lián)播去聽(tīng)新聞，沒(méi)有什么新聞，可以聽(tīng)也可以不聽(tīng)，領(lǐng)導(dǎo)講話都是三頭論，最后就是高舉什么旗幟，都能背下來(lái)，沒(méi)有什么創(chuàng)造力，我們所有從幼兒園開(kāi)始一直到大學(xué)畢業(yè)，沒(méi)有創(chuàng)造力，我們的產(chǎn)品沒(méi)有創(chuàng)造力，有創(chuàng)造力的都是偷襲的，模仿的。作為我們講解納稅策劃的老師來(lái)講為什么認(rèn)為這個(gè)很重要？因?yàn)樯鐣?huì)上普遍對(duì)節(jié)稅的做法有一些誤解，有的人把非法的逃稅和合法的節(jié)稅混淆在一起，認(rèn)為不都是為了少交稅嗎，性質(zhì)上沒(méi)有多大的區(qū)別，我們認(rèn)為這是一個(gè)錯(cuò)誤的看法。但在稅收上你們確實(shí)是我的學(xué)生 ，我年齡不大，但是我干過(guò)稅收征收、理論研究，教學(xué)研究、稅務(wù)代理我都干過(guò)，上一次稅務(wù)總局開(kāi)研討會(huì)的時(shí)候，我就說(shuō)了我說(shuō)謝局長(zhǎng)本人也沒(méi)有干過(guò)稅收征管、稅務(wù)代理，稅務(wù)教學(xué)研究，未必比我們有發(fā)言權(quán)，我說(shuō)房地產(chǎn)企業(yè)全國(guó)各地我跑過(guò)怕有上千家，上千家房地產(chǎn)企業(yè)有我的足跡，我敢說(shuō)我現(xiàn)在有一點(diǎn)發(fā)言權(quán)，因?yàn)槲伊私膺@些企業(yè)的所思所想，相當(dāng)多的我們中國(guó)的房地產(chǎn)稅收政策是空白的，是沒(méi)有的，其自己也不知道怎么操作，上了多少次稅務(wù)局的當(dāng)。比如說(shuō)國(guó)家鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，制定了鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)很多的優(yōu)惠政策，作為房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講完全可以辦一些服務(wù)性的企業(yè)，比如說(shuō)銷(xiāo)售代理、服務(wù)、咨詢(xún)、廣告這樣的公司，把樓盤(pán)的銷(xiāo)售工作可以剝離到銷(xiāo)售代理服務(wù)公司去做，這樣不就爭(zhēng)取到優(yōu)惠政策了嗎。我告訴大家，你們聽(tīng)完我這個(gè)課以后，我相信在座的同志至少有這一部分人群回去以上馬上就要操作了，我甚至可以跟你們打賭，因?yàn)槲覀冞@些納稅籌劃的方法都具有相當(dāng)強(qiáng)的操作性，回去以后就要問(wèn)我這個(gè)怎么弄，那個(gè)怎么弄，在這里給你打一個(gè)預(yù)防針，最忙的地方是工商局你將到那里去申辦新的企業(yè)，因?yàn)槟氵@個(gè)企業(yè)沒(méi)有任何優(yōu)惠政策，所以你肯定就不會(huì)在這個(gè)企業(yè)上動(dòng)腦筋了，我先給你們打一個(gè)預(yù)防針，先給 你們預(yù)告一下，就像電視劇預(yù)告一樣，先休息一會(huì)兒再回來(lái)。我們過(guò)去的納稅處于自然狀態(tài)，雖然這種自然狀態(tài)是未加修飾的，沒(méi)有認(rèn)真對(duì)納稅模式進(jìn)行研究的，但是這種狀態(tài)實(shí)際上對(duì)于納稅人來(lái)講是非常有害的，非國(guó)有企業(yè)指的什么？主要是指民營(yíng)企業(yè)，我們民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)在 內(nèi)部的管理實(shí)際上是相當(dāng)?shù)脕y，沒(méi)有一個(gè)戰(zhàn)略安排，沒(méi)有一個(gè)發(fā)展的策略計(jì)劃，我講的是完整的策略計(jì)劃。另外就是加強(qiáng)戶(hù)口管理，現(xiàn)在流動(dòng)行商太多，行就是行動(dòng)的行，商人的商，戶(hù)口管理跟不上，當(dāng)然這不是稅務(wù)局管理，而是公安部管理，但是戶(hù)口管理就為下一步個(gè)人所得稅的改革打下基矗下一步個(gè)人所得稅的改革為什么和戶(hù)口有關(guān)系？因?yàn)槲覀兠恳淮嗡@得的收入，必須在收入申報(bào)的時(shí)候，要填寫(xiě)個(gè)人身份證號(hào)碼，這樣全國(guó)聯(lián)網(wǎng)以后，特別是身份證系統(tǒng)和稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)以后，可以把這個(gè)人在全國(guó)各地取得的收入電腦上自動(dòng)聯(lián)網(wǎng)，來(lái)反映你在一年當(dāng)中取得的各種收入 。所以他打電話說(shuō)王老師我現(xiàn)在減值怎么辦，我不是寫(xiě)一個(gè)保證書(shū)三年交 800 萬(wàn)，我現(xiàn)在能不能減值，再請(qǐng)一個(gè)事務(wù)所，這個(gè)事務(wù)所壓縮聽(tīng)我的，我壓縮2020 萬(wàn)行不行，我這樣增值 1000 萬(wàn)，我這樣就交 200 萬(wàn)的個(gè)人所得稅，我說(shuō)不行，如果行的話就 準(zhǔn)備找稅務(wù)局的人，我說(shuō)肯定不行，你就慢慢交稅去吧，他說(shuō)早知道這樣，我何必用資產(chǎn)評(píng)估增值，我不如跟兄弟們借點(diǎn)錢(qián)直接投進(jìn)去不就行了嗎，把錢(qián)再抽出來(lái)還給他們不就行了，什么問(wèn)題都沒(méi)有了，我說(shuō)那樣可以，什么稅都不交，現(xiàn)在后悔當(dāng)初，同志們是不是這樣，他不如和人家借點(diǎn)錢(qián)去投到公司去，再以借款的形式拿出來(lái)還給朋友就行了，研究是評(píng)估增值了，稅務(wù)局把工商局的資料都調(diào)走了，所以只好交稅。公司還有另外一個(gè)決議，就是等款還完以后，把這個(gè)寫(xiě)字樓股金再回來(lái)，就是一進(jìn)一出，一進(jìn)一出都完成了，款也還了，房子也回來(lái) 了，稅務(wù)局查帳，稅務(wù)局怎么發(fā)現(xiàn)這個(gè)情況？按照剛才檢查的方法，到房屋土地管理局拿你的契稅，有代征契稅所有加在一起除以 3％，得出總的交易金額，發(fā)現(xiàn)他申報(bào)的金額比總的金額差了一大塊，實(shí)際上就差這個(gè)寫(xiě)字樓，他就覺(jué)得這個(gè)企業(yè)逃稅了，怪不得這個(gè)企業(yè)越做越大，馬上展開(kāi)對(duì)過(guò)去，就是在建項(xiàng)目還沒(méi)有完工，還沒(méi)有預(yù)售，對(duì)過(guò)去的項(xiàng)目展開(kāi)全面的稽查，查到最后就查到這個(gè)問(wèn)題，你這個(gè)房子過(guò)戶(hù)到個(gè)人名下，他的解釋我這個(gè)房子又回來(lái)了，他說(shuō)稅務(wù)不玩一減一等于零的游戲，你既然過(guò)戶(hù)到個(gè)人名下了，就構(gòu)成了視同銷(xiāo)售，構(gòu)成是同銷(xiāo)售，評(píng)估價(jià)是 7000 萬(wàn)， 你寫(xiě)字樓的成本，寫(xiě)字樓的開(kāi)發(fā)成本在以前所得稅的稅繳已經(jīng)統(tǒng)統(tǒng)作為整體開(kāi)發(fā)減掉了，所以 7000 萬(wàn)統(tǒng)統(tǒng)做利潤(rùn)， 7000 萬(wàn)乘以 中國(guó)最大的管理資源中心 10 33％ 2130 萬(wàn)企業(yè)所得稅，這 2130 萬(wàn)企業(yè)所得稅還有營(yíng)業(yè)稅， 7000 萬(wàn)乘以 5％ 350 萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅， 35 萬(wàn)的城建稅，還有個(gè)人所得稅，因?yàn)楣杀緦?shí)際上投入是 3500，而且拿走 7000 萬(wàn)，實(shí)際上多得了 3500 萬(wàn)，還有 20％的個(gè)人所得稅 700 萬(wàn)，加在一起補(bǔ)交稅收是 3600 萬(wàn)，罰一倍 7200 萬(wàn)，貸了 5000 萬(wàn)的款，交了 7200 萬(wàn)的稅，說(shuō)交不起，可以，立刻通知公安局介入，公安局把老板帶走了，現(xiàn)在我介入這個(gè)事 情，我介入這個(gè)事情，我要把這個(gè)老板讓他出來(lái)，我去了解情況，因?yàn)槲覀円磉@個(gè)情況，他也不是北京的，是外地的，通過(guò)辦公廳打聽(tīng)了解這個(gè)企業(yè)的情況，其實(shí)我跟稅務(wù)局局長(zhǎng)談的時(shí)候得出兩個(gè)重要的信息。 8 個(gè)問(wèn)題帶走 70、 80 萬(wàn)跟玩一樣，而且我把我檢查的時(shí)間限定在 2 個(gè)小時(shí)之內(nèi)，我就能查出 8 個(gè)問(wèn)題，帶走 70、 80 萬(wàn)，一般的企業(yè)我都有這個(gè)能力。 那么怎么籌劃？根據(jù)政策就要籌劃，事前就要做好，確實(shí)要借一筆錢(qián)出去，暫時(shí)也回不來(lái)，你就想方設(shè)法不要以個(gè)人股東的名義去借，就應(yīng)該想方設(shè)法以公司的職員或者是家庭成員或者是親戚 朋友的名義去借，就落在一個(gè)借款協(xié)議和借款憑據(jù)，上面名字不能寫(xiě)你本人的名字，寫(xiě)你本人的名字就不行，這是第一。我給大家舉一個(gè)案子，就是房地產(chǎn)公司的，北京市西城區(qū)有一個(gè)房地產(chǎn)公司老板是私人的，這個(gè)項(xiàng)目在建，已經(jīng)預(yù)售完 了他跑到門(mén)頭溝，跟門(mén)頭溝政府協(xié)商招拍掛拿了一塊地，拿了一塊地在門(mén)頭溝那個(gè)地方交稅就必須要注冊(cè)項(xiàng)目公司，買(mǎi)地要花多少？3000 萬(wàn)，他手里沒(méi)有這么多錢(qián)，就從西城在建的項(xiàng)目借了 3000 萬(wàn)放在那個(gè)項(xiàng)目，今年 3月份地稅局去查，說(shuō)你帳面怎么有應(yīng)收款，其他應(yīng)收款怎么這么大額的應(yīng)收款，會(huì)計(jì)就解釋我們老板在門(mén)頭溝又搞一個(gè)項(xiàng)目，那邊沒(méi)錢(qián)跟我們這邊借，都是老板的公司。政治事件就不插手，為什么？我 們稅務(wù)局還沒(méi)有稽查，人都抓起來(lái)，而且新聞都報(bào)出來(lái)涉嫌逃稅，我們稽查結(jié)論還沒(méi)有出來(lái)，說(shuō)白了我們?nèi)诉€沒(méi)有去怎么能涉嫌逃稅，那就是大家明白我的意思嗎，所以在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間里面，政府打擊富人的手段，主要是逃稅。我在稅務(wù)部門(mén)工作過(guò) 8年，搞過(guò)稽查，搞過(guò)秘書(shū)工作，從來(lái)沒(méi)有遇到過(guò)一個(gè)私人逃稅，我們不把他稅收上來(lái)的，不可能的，我們想盡一切辦法扣押他的私人財(cái)產(chǎn)，因?yàn)樵趪?guó)家利益方面，我們就是做錯(cuò)了，政府也會(huì)站在我們這方面的，因?yàn)槟闶撬饺?。所以我們說(shuō)這件事就相當(dāng)于 越小的公司名片上越會(huì)印董事局主席，董事局主席人家也沒(méi)說(shuō)錯(cuò)，就兩董事成立一個(gè)董事局，他是主席，這沒(méi)有錯(cuò)，那個(gè)是常務(wù)副主席，這沒(méi)有錯(cuò)，這就是我們抓了這樣一個(gè)心理，他就叫做總部基地里面都有一個(gè)個(gè)的總部大廈，而且確實(shí)都叫做把每個(gè)人占去了一個(gè)絕大多數(shù)的作用。 大家看這個(gè)文件里面，文件里面你報(bào)銷(xiāo)的人員就很廣泛，你股東個(gè)人或者你以你家庭成員的名義，或者是以跟你密切關(guān)系的人的名義去報(bào)銷(xiāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，比如企業(yè)里面有的是中央空調(diào)，有的物業(yè)管理費(fèi)，有的是電視，到房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)看沒(méi)有這些東西，說(shuō)明這些費(fèi)用都是個(gè)人家里的，特別是物業(yè)管理費(fèi)，可能是自己私人豪宅的物業(yè)管理費(fèi)，但是拿到公司來(lái)報(bào)了，這一看就是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的，屬于個(gè)人消費(fèi)，對(duì)不起你報(bào) 1 萬(wàn)塊錢(qián)就要扣 2020 塊錢(qián)的個(gè)人所得稅，而且這 1 萬(wàn)塊錢(qián)的物業(yè)管理費(fèi)還不能在企業(yè)所得稅稅前 扣除，也就是等于跟沒(méi)報(bào)一樣，就從稅務(wù)部門(mén)來(lái)看沒(méi)報(bào)銷(xiāo)一樣，所以報(bào)與不報(bào)對(duì)稅收影響不大。但是到了中國(guó)以后就不叫羅賓漢了，用我們的行話講它叫賓漢羅，什么叫賓漢羅？顛倒了，專(zhuān)門(mén)收在職職工的錢(qián)，然后交給國(guó)家。所以所得稅在你把公司的錢(qián)往家拿的前兩個(gè)環(huán)節(jié)里面，所得稅就把你的利潤(rùn)拿走一小半，就是 40％。 第三道關(guān)就是企業(yè)所得稅關(guān)。不過(guò)好在在以票控稅大的環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)的工作做得都很漂亮，基本上一查樓房營(yíng)業(yè)稅都交了，但也有偷逃現(xiàn)象。 首先我講一講與不合理的房地產(chǎn)稅制有關(guān)這個(gè)原因，縱觀整個(gè)中國(guó)房地產(chǎn)稅制，實(shí)際上也稱(chēng)不上中國(guó)房地產(chǎn)稅制，中國(guó)房地產(chǎn)稅制純粹是專(zhuān)業(yè)人員、教授得來(lái)的，如果跟財(cái)政部、 稅務(wù)局這些人員打交道，你會(huì)發(fā)現(xiàn)他剛剛在開(kāi)始立法的時(shí)候，根本就沒(méi)有把房地產(chǎn)行業(yè)作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)的行業(yè)來(lái)立法，房地產(chǎn)稅收直到 9 98 年，房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)單獨(dú)的業(yè)態(tài)形成的時(shí)候，才逐步地發(fā)了一些文件，迄今為止發(fā)的文件都不足以有效規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的稅收，特別是我們從宏觀安排就出了大問(wèn)題。因?yàn)闀r(shí)間關(guān)系，如果你們是財(cái)務(wù)我會(huì)專(zhuān)門(mén)給你們講一講政策制定的背景和它所指的特定的環(huán)節(jié)，我會(huì)向畫(huà)圖一樣把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)把它的立項(xiàng)、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)我會(huì)專(zhuān)門(mén)細(xì)致給我們這些辦事人員講解，但是大家都是企業(yè)老總管理者，那么你們大可不必去操作具體的納稅事務(wù)，但是作為納稅籌劃這門(mén)課程，確實(shí)作為我們課程的基礎(chǔ)，也就是說(shuō)學(xué)習(xí)這門(mén)課程，它實(shí)際上已經(jīng)了 中國(guó)最大的管理資源中心 3 解中國(guó)的稅法以及稅收政策，作為這門(mén)課程入門(mén)的課程，我在這里跟大家講一下。所以納稅策劃又是納稅遵從的深化和升華，是對(duì)《稅法》靈活地應(yīng)用。房地產(chǎn)企業(yè)所有的納稅工作歸納為兩大工作，第一納稅遵從工作，遵守的遵，服從的從，納稅遵從工作，如果是一個(gè)名詞解釋的話，所謂的納稅遵從就是指房地產(chǎn)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，已經(jīng)完成后的納稅申報(bào)，以及與之相關(guān)的一系列的工作 。 應(yīng)該說(shuō)，稅務(wù)局他自己也積累了一套戰(zhàn)術(shù)方法。同志們可能不太清楚什么叫專(zhuān)項(xiàng)稽查，專(zhuān)項(xiàng)稽查它要求的覆蓋面是百分之百，不像我們平常抽查日常稽查企業(yè)，它的覆蓋面達(dá)到 10％就可以。房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)的帳目，是不可信任的，房地產(chǎn)所有的合同憑證是唯一稽查的依據(jù)，我剛才講到的這兩句話，已經(jīng)形成全國(guó)地稅系統(tǒng)的共識(shí)。所以納稅遵從工作肯定做不好?？傮w來(lái)講，一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)要做的稅收工作實(shí)際上就是包括這兩個(gè)方面，二者表現(xiàn)為內(nèi)容不同，但是又有著 千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。這是我給大家所將的房地產(chǎn)企業(yè)處理納稅事物分為兩大類(lèi)，今天我給大家講第二類(lèi)工作稅收籌劃工作，我心里很清楚，講第二個(gè)內(nèi)容就好比建在沙灘上那么困難，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的企業(yè)會(huì)計(jì)包括老板，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策實(shí)際上了解很少，如果你不了解中國(guó)的《稅法》和稅收政策，特別是房地產(chǎn)企業(yè)的《稅法》和稅收政策，你又怎么可能下手去搞籌劃呢，所以我在講籌劃的時(shí)候，必然的要講到房地產(chǎn)企業(yè)的稅收政策和稅收法規(guī)。第一個(gè)問(wèn)題是房地產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)前形勢(shì)下，為什么要做好納稅籌劃工 作？這是我要給大家講的第一個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)大家在講義中記下來(lái)，我在講義上給大家留了一個(gè)空白，希望大家做好記錄，我覺(jué)得這個(gè)空白遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠記的，因?yàn)檫@個(gè)內(nèi)容是我們解決 WAY 的問(wèn)題，為什么要學(xué)習(xí)稅收籌劃。為什么沒(méi)有什么怨言？說(shuō)到底跟我們的行業(yè)利潤(rùn)率過(guò)高有關(guān)系。大家就問(wèn)我這個(gè)企業(yè)將來(lái)賺不賺錢(qián)我心里都沒(méi)有底， 萬(wàn)的印花稅都交給國(guó)家了，所以印花稅就體現(xiàn)了它跟經(jīng)營(yíng)成果沒(méi)有關(guān)聯(lián)的一面?，F(xiàn)在全國(guó)規(guī)定每人每月的工資是 800 塊錢(qián)，就是交所得稅的時(shí)候，你現(xiàn)在付 800 塊錢(qián)一個(gè)工人給你干活 ，沒(méi)人給你干活，比如說(shuō)一個(gè)員工一個(gè)月你拿走 5000 塊錢(qián)，這個(gè)員工一個(gè)月就超支 4200，一年就超支 5 萬(wàn)塊，他多拿 5 萬(wàn)塊，按照《稅法》規(guī)定多拿 5 萬(wàn)塊，老板就要為他補(bǔ)交 33％的所得稅， 33％的企業(yè)所得稅，他個(gè)人還要交個(gè)人所得稅，企業(yè)的所得稅是多少？就是33