企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃(參考版)
2025-05-30 23:40本頁(yè)面
【正文】 【心得體會(huì)】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法主要有五種：充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策；在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)方案；充分利用稅法及稅收文件中的一些條款；充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。■財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。指企業(yè)已經(jīng)賣出貨物，沒有收到貨款，卻支付稅款，最后收不到貨款的情況。同時(shí)，銷售方依據(jù)收到的貨款額來開相應(yīng)金額的發(fā)票，這樣就避免了賣出貨而沒收到錢，然后自己掏錢墊稅的情況。關(guān)于購(gòu)買方與銷售方之間開具發(fā)票的問題，銷售方可以采用相應(yīng)的方法來解決。這種方式屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。購(gòu)買方通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁得到很好的效果：不僅可以用增值稅發(fā)票抵扣，而且還可以節(jié)省銷售成本?！景咐磕称髽I(yè)購(gòu)買一批價(jià)值100萬元的貨物，銷售方在沒拿回款項(xiàng)的情況下，收到的只是稅務(wù)局要求補(bǔ)交稅款的通知單（17萬的增值稅），以及低于33萬元的企業(yè)所得稅。如果購(gòu)買方是工業(yè)企業(yè)，就可以申請(qǐng)抵扣增值稅，如果遇上所得稅申報(bào)期，那么銷售方不但要做銷售收入，還需要補(bǔ)交其所得稅?！糍?gòu)買方轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)企業(yè)相互之間買賣產(chǎn)品是其最基本的業(yè)務(wù)之一，但總會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：購(gòu)買產(chǎn)品方在沒有付款給銷售方的情況下，要求銷售方先開增值稅發(fā)票，然后根據(jù)企業(yè)資金的安排情況再付款給銷售方，其中就會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。商家無論給企業(yè)開什么票，其后果都會(huì)加大生產(chǎn)廠家的稅負(fù)?！景咐磕成a(chǎn)企業(yè)想將自己的產(chǎn)品賣出去，與某知名商家達(dá)成協(xié)議，并獲得允許在商家設(shè)置專賣柜，來銷售自己的產(chǎn)品。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價(jià)格，包括提升和降低價(jià)格。這兩種賬戶處理方法一直是存在爭(zhēng)論的，但并沒有做統(tǒng)一的規(guī)定。目前，我國(guó)對(duì)視同銷售所得稅的賬務(wù)處理沒有統(tǒng)一的規(guī)定，稅法沒有做統(tǒng)一規(guī)定，稅收政策也沒有做統(tǒng)一規(guī)定，這時(shí)企業(yè)應(yīng)該利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，采用優(yōu)先的方法?！景咐科髽I(yè)對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品，或贈(zèng)送一些產(chǎn)品給客戶或者本企業(yè)的職工，這就視同銷售，需要繳納增值稅。表2－2 財(cái)務(wù)規(guī)定與稅務(wù)規(guī)定關(guān)系我國(guó)目前頒布了新的會(huì)計(jì)制度，這些新的會(huì)計(jì)制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務(wù)部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策，就需要服從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。如果這兩點(diǎn)都具備，稅務(wù)部門的認(rèn)定就需要服從1998年文件的要求。1998年國(guó)家稅務(wù)總局有一個(gè)文件指明企業(yè)在向其分支機(jī)構(gòu)移送貨物時(shí)，如果由總機(jī)構(gòu)開票，并且由總機(jī)構(gòu)收管，那么總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)移送貨物時(shí)，就不能被視同銷售。企業(yè)面臨這樣的裁定，是因?yàn)槎悇?wù)部門根據(jù)《增值稅暫行條例細(xì)則的有關(guān)規(guī)定》而做出決定?！景咐磕称髽I(yè)把母公司生產(chǎn)的產(chǎn)品移送到外地的分公司，其賬面上做了減少庫(kù)存商品處理，而不是銷售。采用這種納稅籌劃方法要求企業(yè)對(duì)國(guó)家的稅收政策要有充分的了解。換一種方式，同樣給客戶一定的折扣，但帶來稅收問題就會(huì)不一樣。企業(yè)需要考慮到這些促銷方式隱藏著稅收問題。在股票上漲、掙到錢的情況下，哪一種方式給他帶來的稅收收益最大？由于我國(guó)現(xiàn)在對(duì)個(gè)人買賣股票差價(jià)的所得，沒有征收個(gè)人所得稅，所以，以個(gè)人的名義到證券公司開戶的方式所帶來的稅收收益最大；如果以公司名義買股票，投資的收益就要補(bǔ)交相應(yīng)的所得稅稅款，這樣就加大了稅負(fù)。經(jīng)濟(jì)學(xué)實(shí)際上是“選擇”的概念，使得資源配置最合理，從而使投入產(chǎn)出比最佳，納稅籌劃遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些基本要求，不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安排對(duì)應(yīng)不同的交稅。2．選擇最優(yōu)納稅方案納稅籌劃的第二個(gè)方法是在多種納稅方案中，選擇最優(yōu)的納稅方案。那么該企業(yè)采用上述優(yōu)惠政策時(shí)，如何進(jìn)行納稅籌劃，請(qǐng)?zhí)岢瞿愕姆桨?。【自檢】國(guó)家規(guī)定對(duì)新辦的、獨(dú)立核算的、從事商業(yè)、物資業(yè)和科技咨詢業(yè)的企業(yè)可以給予1～2年的所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)在開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)或中西部地區(qū)注冊(cè)，享受的優(yōu)惠政策也各自不同。企業(yè)在更新設(shè)備時(shí)，在國(guó)產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備性能、質(zhì)量差不多的情況下，企業(yè)應(yīng)盡量購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，因?yàn)閲?guó)家有關(guān)于購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備免征企業(yè)所得稅的照顧，外資生產(chǎn)型企業(yè)如果購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，還可以享受退還征收稅的優(yōu)惠政策?！舳愂諆?yōu)惠政策舉例我國(guó)規(guī)定，任何企業(yè)在吸納下崗人員方面都有新的優(yōu)惠政策，其涉及的行業(yè)非常廣泛。我國(guó)現(xiàn)在的稅收政策大都屬于第二種，稅收稅率高，稅收優(yōu)惠政策多。這樣才能保證國(guó)家的稅收總量保持不減少；■稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛，包括對(duì)產(chǎn)品的優(yōu)惠、對(duì)地區(qū)的優(yōu)惠、對(duì)行業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)人員的優(yōu)惠等。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以遵守國(guó)家稅法為前提，如果企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策得當(dāng)，就會(huì)為企業(yè)帶來可觀的稅收利益。1．充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中最重要的一種。從大的方面來講，納稅籌劃的基本方法有以下五種。納稅籌劃的方法非常多，可以從不同的角度來總結(jié)出各種各樣的方法?！咀詸z】通過對(duì)以上內(nèi)容的學(xué)習(xí)，想一想如果企業(yè)不具備以上四個(gè)條件，就不能開展納稅籌劃了嗎？___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________見參考答案2－1表2－1 納稅籌劃條件比較納稅籌劃條件納稅籌劃效果企業(yè)規(guī)模大好小小納稅空間小資產(chǎn)流動(dòng)性好差阻礙實(shí)施納稅籌劃差好行為決策程序簡(jiǎn)化復(fù)雜延緩納稅籌劃實(shí)施復(fù)雜當(dāng)債轉(zhuǎn)股以后，就要稅后列支這部分分紅?！景咐壳岸螘r(shí)間，針對(duì)一些大的國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期虧欠國(guó)家銀行的債務(wù)問題，我國(guó)提出了債轉(zhuǎn)股的方法。所以企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案和實(shí)施的具體過程，必須最大限度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的其它各種因素都發(fā)揮更大的力量，以便協(xié)力地共同促進(jìn)企業(yè)能及早地實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。該條件具體指企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案以及實(shí)施的過程應(yīng)盡量與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相一致。民營(yíng)企業(yè)在得到該信息后，很快地及時(shí)采取相應(yīng)的措施，例如，清倉(cāng)、減少庫(kù)存（這是基于稅收可能按量征收的原因），結(jié)果民營(yíng)企業(yè)因在得知信息后所采取的相應(yīng)措施非常迅速及時(shí)，因此而得到了一筆額外的稅收收益；但是在國(guó)有企業(yè)中的情況卻恰好相反，由于需要很多部門
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