企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性(doc17)-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 21:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3萬元的企業(yè)所得稅稅率為 18％。采用分劈技術(shù)節(jié)稅與采用稅率差異技術(shù)節(jié)稅的區(qū)別在于：前者是通過使納稅人的計(jì)稅基數(shù)合法和合理 地減少而節(jié)稅；而后者則不是通過減少計(jì)稅基數(shù)來節(jié)稅；前者主要是利用國(guó)家的社會(huì)政策，而后者則主要是利用國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策 （ 2）分劈技術(shù)的特點(diǎn) 1）絕對(duì)節(jié)稅。分劈技術(shù)運(yùn)用的是絕對(duì)節(jié)稅原理，直接減少納稅人的稅收絕對(duì)額，屬于絕對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。 2）適用范圍較窄。一些企業(yè)往往通過分立為多個(gè)小企業(yè)，強(qiáng)行分割所得來降低適用稅率，因此被許多國(guó)家認(rèn)為是一種避稅行為。為了防止企業(yè)利用小企業(yè)稅收待遇進(jìn)行避稅，一些國(guó)家針對(duì)企業(yè)的所得分割制定了反避稅條款，所以分劈技術(shù)一般只適用于自然人的納稅籌劃 。不過即使是自然人，能夠適用的人和進(jìn)行分劈的項(xiàng)目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍較窄。但適用范圍窄并不是說不能使用，一些國(guó)家稅務(wù)局向納稅人免費(fèi)寄的納稅宣傳小冊(cè)子也指導(dǎo)納稅人如何分劈所得和財(cái)產(chǎn)，以便節(jié)稅。 3）分劈技術(shù)較為復(fù)雜。采用分劈技術(shù)節(jié)減稅收不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復(fù)雜因素的影響。所以技術(shù)較為復(fù)雜。 技術(shù)要旨 （ 1）分劈合理化。使用分劈技術(shù)節(jié)稅，除了要合法，特別要注意的是所得或財(cái)產(chǎn)分劈的合理，要使得分劈合法和合理，比如，嚴(yán)格 遵循稅務(wù)局宣傳冊(cè)子的指導(dǎo)來分劈所得和財(cái)產(chǎn)。我們上面舉的就是一個(gè)合法和合理分劈所得的例子，如果不這樣分劈，那對(duì)不熟悉稅法的夫婦就要繳納更多的稅，通過分劈他們節(jié)減了稅收。 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 （ 2）節(jié)稅最大化。在合法和合理的情況下，盡量尋求通過分劈能使節(jié)減的稅收最大化。例如，一對(duì)英國(guó)夫婦有 40英鎊在其丈夫名下的共同財(cái)產(chǎn)，他們有一個(gè)兒子。丈夫有這樣的想法，如果他先去世，要把共同財(cái)產(chǎn)留給妻子，因?yàn)橛?guó)規(guī)定，丈夫留給妻子的遺產(chǎn)可享受兔稅，妻子去世后再將財(cái)產(chǎn)留給兒子，財(cái)產(chǎn)并沒有發(fā)生被征兩次稅的情況。丈夫?qū)で蠖悇?wù)咨詢，稅務(wù)顧問向 他建議，正確的做法是丈夫生前就把 40萬英鎊的共同財(cái)產(chǎn)分劈為兩部分，自己留下 ，把 子名下，在他去世后把他那部分財(cái)產(chǎn)留給兒子，妻子去世后再把她那部分財(cái)產(chǎn)留給兒子。因?yàn)楸M管丈夫的財(cái)產(chǎn)遺贈(zèng)給妻子時(shí)免稅，但妻子去世后留給兒子的遺產(chǎn)超過 23.1萬英鎊的部分要按 40％的稅率向英國(guó)政府繳納 。英國(guó)的遺產(chǎn)稅是實(shí)行夫婦分別申報(bào)納稅制度的，在遺產(chǎn)稅上每個(gè)人都享有 ，這里面有一個(gè)不是人人都會(huì)發(fā)現(xiàn)的稅收陷井，就是每個(gè)納稅人也只有 免稅額。所以， 丈夫生前就把共同財(cái)產(chǎn)分劈成兩個(gè)都小于 ，由夫婦各自把自己部分的財(cái)產(chǎn)留給兒子，可以節(jié)減 。 五、扣除技術(shù)手段 扣除原意是從原數(shù)額中減去一部分。稅收中狹義的扣除指從計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額，比如，我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為納稅人每一納稅年度的收人總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。稅收中廣義的扣除還包括：從應(yīng)計(jì)稅額中減去一部分，即“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收抵免”。比如，我國(guó)的《企業(yè)所得 稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除；又如，我國(guó)的《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額；再如，英國(guó)個(gè)人在年終匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)，是以計(jì)算出來的該人該年度應(yīng)計(jì)稅額減去該人該年度從源扣繳的預(yù)提稅和預(yù)繳稅款抵兔額后的余額，作為該人該年度的應(yīng)清繳稅額。扣除技術(shù)的扣除是狹義的扣除，即指從計(jì)稅金額中減去各種扣除項(xiàng)目金額以求出應(yīng)稅金額，扣除項(xiàng)目包括各種扣除額、寬免額、沖抵額等。廣義的扣除所包括的抵免，我們?cè)诤竺嬖儆?論?？鄢c特定適用范圍的免稅、減稅不同，扣除規(guī)定普遍地適用于所有納稅人。比如，我國(guó)的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 納稅人準(zhǔn)予扣除與其取得收人有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失的金額。又如，美國(guó)所得稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除諸如政府發(fā)行用于“公益目的”的債券利息收人等不予計(jì)列所得、求職費(fèi)用等調(diào)整所得項(xiàng)目金額、房屋抵押貸款利息等扣除項(xiàng)目金額以及諸如納稅人本人和配偶等的寬免額等。 （ 1）扣除技術(shù)的概念。扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況 下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。在同樣多收人的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額也越小，所節(jié)減的稅款就越大。 （ 2）扣除技術(shù)的特點(diǎn)： ①可用于絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅?？鄢夹g(shù)可用于絕對(duì)節(jié)稅，通過扣除使計(jì)稅基數(shù)絕對(duì)額減少，從而使絕對(duì)納稅額減少；也可用于相對(duì)節(jié)稅，通過合法和合理地分配各個(gè)計(jì)稅期間的費(fèi)用扣除和虧損沖抵，增加納稅人的現(xiàn)金流量，起到延期納稅作用，從而相對(duì)節(jié)稅，在這一點(diǎn)上，與延期納稅技術(shù)原理有類似之處。 ②技術(shù)較為復(fù)雜。各國(guó)稅法中的各種扣除、寬免、沖抵規(guī)定是最為繁瑣復(fù)雜，也是變化最多、變化最大的規(guī)定，而要節(jié)減更多的稅收就要精通所有有關(guān)的最新稅法，計(jì)算出結(jié)果并加以比較，所以扣除技術(shù)較為復(fù)雜。比如，很多國(guó)家對(duì)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)沖抵規(guī)定有多種選擇性條款：結(jié)轉(zhuǎn)沖抵以后年度應(yīng)稅所得，結(jié)轉(zhuǎn)以前年度所得，結(jié)轉(zhuǎn)不同類別等。 ③適用范圍較大?？鄢沁m用于所有納稅人的規(guī)定，幾乎每個(gè)納稅人都能采用此法節(jié)稅，因此，扣除技術(shù)是一種能夠普遍運(yùn)用、適用范圍較大的納稅籌劃技術(shù)。④具有相對(duì)穩(wěn)定性。扣除在規(guī)定時(shí)期是相對(duì)穩(wěn)定的， 因此采用扣除技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃具有相對(duì)的確定性。 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 （ 1）扣除項(xiàng)目最多化。在合法和合理情況下，盡量使更多的項(xiàng)目能夠得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除的項(xiàng)目越多，計(jì)稅基數(shù)就越小，計(jì)稅基數(shù)越小，應(yīng)納稅額就越小，因而節(jié)減稅收就越多。使扣除項(xiàng)目最多化，可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。 （ 2）扣除金額最大化。在合法和合理的情況下，盡量使各項(xiàng)扣除額能夠最大化。在其他條件相同的情況下，扣除的金額越大，計(jì)稅基數(shù)就越小，應(yīng)納稅金額就越小，因而節(jié)減稅收就越多。使扣除金額最大化，可以達(dá) 到節(jié)稅最大化。 （ 3）扣除最早化。在合法和合理的情況下，盡量使各允許扣除的項(xiàng)目在最早的計(jì)稅期間得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除越早，早期繳納的稅收就越少，早期的現(xiàn)金凈流量就越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資的資金也越多，將來的收益也越多
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1