企業(yè)如何進行納稅籌劃(doc12)-稅收-文庫吧資料
2024-08-26 21:13本頁面
【正文】 各種因素都發(fā)揮更大的力量，以便協(xié)力地共同促進企業(yè)能及 早地實現(xiàn)其長遠發(fā)展目標。 該條件具體指企業(yè)采用的各種納稅籌劃方案以及實施的過程應盡量與企業(yè)的長遠發(fā)展目標相一致。根據(jù)這些政策，在國有和民營的企業(yè)提出同樣的納稅籌劃方案，結果實施效果截然不同。 【案例 】 前一段時間，我國對煙酒企業(yè)進行了消費政策的調整，調整的方向基本上是加大消費者稅負。企業(yè)如果不能及時地迅速抓住這些因稅收政策調整而帶來的機遇，就很可能會喪失掉納稅籌劃的空間。對國有資產使用的受限，也就限制了企業(yè)進行納稅籌劃；相反，在民營企業(yè)、外商投資企業(yè)、集體企業(yè)之中，由于決策程序少，納稅籌劃決策的速度相應的也隨之會比較快。 假設公司的行為決策程序比較復雜，比如納稅籌劃方案需要經財務經理、財務總監(jiān)、負責財務的總經理、董事會、上級主管部門等進行研究，每個部門對決策越負責，最 后納稅籌劃方案的落實就會越難。例如，某公司想在某地區(qū)設立一家子公司，卻無法流動公司的設備，那幺這就勢必會阻礙了納稅籌劃的開展。 企業(yè)運營中，首先要對各種投資和經營等活動進行事先安排，這就必然要對資產、車間、設備進行安排，這些資產的安排既包括將資本從企業(yè)內部分離出去，也包括從外部購買進來。 對于一些規(guī)模比較小的企業(yè)，由于其納稅籌劃的空間相應比較小。 1 企業(yè)規(guī)模較大 規(guī)模較大的企業(yè)適合進行納稅籌劃。目前，盡管很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進行納稅籌劃。那幺，是不是任何企業(yè)都可以很好地進行納稅籌劃？企 業(yè)可以采取哪些方法進行合法的納稅籌劃？下面就來研究納稅籌劃的條件和主要方法。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅等 6 種非法行為具有根本性的區(qū)別。減輕稅收負擔包括絕對和相對的減少稅負以及延緩納稅。 合法 【自檢】 ◆你的企業(yè)為了避稅，曾經采取過什幺手段？是合法的嗎？ ◆在采取這些手段時，你已經知道它們違法與否嗎？ ◆為更好地、合法地進行納稅籌劃，請寫下你的計劃。 非法 避稅 利用稅法的漏洞或空白，采取必要的手段少交稅款的行為。 非法 騙稅 采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應稅行為虛構成發(fā)生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。 非法，往往會認定為偷稅。 表 1－ 1 幾種減少稅收支付手段的比較 減少稅收 支付的手段 含義 合法與否 偷稅 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的行為。而納稅籌劃則是指采用稅法準許范圍內 的某種方法或者計劃，在稅法已經做出明文規(guī)定的前提下操作的；而避稅卻恰好相反，它是專門在稅法沒有明文規(guī)定的地方進行操作。實質上避稅是指利用稅法的漏洞、空白或者模糊 6 之處采用相應的措施，少交稅款的行為。 避稅與納稅籌劃之間的界限究竟在哪里呢？現(xiàn)在，有一些專家認為，只要企業(yè)采取了不違法的手段少交稅款，都可以叫做納稅籌劃。 避稅是指利用稅法的漏洞或空白，采取一定的手段少交稅款的行為。現(xiàn)在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業(yè)應當主動向主管稅務機關申請緩交，但緩交期限最長不得超過 3 個月。 欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國有企業(yè)，它們長期受計劃經濟體制的影響，認為國有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。 欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。騙稅不是某一個單獨的企業(yè)或機關就可以做得到的，這是一種集體犯罪行為。 騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發(fā)生的應稅行為，虛構成發(fā)生的應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。 抗稅是以暴力或者威脅方法，拒絕繳納稅款的行為。這是因為刑法沒有對漏稅做出具體的補充規(guī)定。那幺，如何界定無意識呢？它包含納稅人對政策理解模糊不清或由于計算錯誤等原因所導致的少交稅款。因此企業(yè)一定要把偷稅和納稅籌劃這兩個概念嚴格地區(qū)別開來。 而納稅籌劃是在稅法允許的合法范圍內，采取一系 列手段，對這些活動進行事先的安排。 偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，從而達到少交或者不交稅款的目的。 5 納稅籌劃與其它稅務行為的法律區(qū)別 納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負擔，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也 都可以減輕稅收負擔，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負擔的目標。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業(yè)得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經做了調整。 那幺企業(yè)應當采取何種渠道進行納稅籌劃呢？如果企業(yè)經營規(guī)模比較小，企業(yè)可以把納稅籌劃方案的設計交給中介機構來完成；如果規(guī)模再大一點兒 ，考慮到自身發(fā)展的要求，可以在財務部下面或與財務部并列設立一個稅務部，專門負責納稅籌劃。 納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業(yè)性很強。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項經營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經營決策活動中。 超前性是指經營或投資者在從事經營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設計和安排。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都應當符合稅法的規(guī)定，應當符合稅收政策調控的目標。 納稅籌劃的基本特點 合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應符合政府的政策導向。 涉稅零風險是指企業(yè)受到稽查以后，稅務機關做出無任何問題的結論書。 4 ◆舉報稽查 任何單位和個人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。企業(yè)在接受稅務稽查時，會面臨著三種不同性質的稽查： ◆日?；? 目前我國的稅收征管體制是征、管、查相分離，日?；槭侵富椴块T主要負責的對管轄區(qū)域內企業(yè)日常情況進行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。 稅收零風險指稅務稽查無任
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