稅收納稅技巧及案例分析(doc12)-管理案例-文庫吧資料
2024-08-26 14:02本頁面
【正文】 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 11 頁 但只有同時去查兩家企業(yè)才能看到它們倆是關(guān)聯(lián)方，這種概率太小。企業(yè)存在兩種做法：第一，按 3％提城建稅、教育費附加。乙、丙存在一種狀況：資金流沒有得到控制，乙公司掛著大量的應(yīng)收賬款，丙公司掛著大量的應(yīng)付賬款。（ 2）軟件公司，軟件公司享受稅賦超過 3％即征即退。比如說第一套方案設(shè)立了獨立核算的甲、乙、丙三個子公司，其中乙高科技公司，享受三免三減半，雖然增值稅交納時間提前了，但所得稅上可能得到了好處?；谏鲜鍪袌稣{(diào)查材料，可以求出該企業(yè)大致年應(yīng)納增值稅額為： （ 20200*1000*17%850*1000） =2550000 元 ①第一套方案和第二套方案在交納增值稅的絕對數(shù)上是 一樣的②如果從一個綜合性公司而且生產(chǎn)鏈條是甲、乙、丙之間互相有紐帶關(guān)系，當(dāng)把甲、乙、丙設(shè)為三個獨立核算的子公司的時候，銷售收入提前實現(xiàn)，第一套方案交納增值稅的時間提前了，具體操作過程中需要考慮的要件：甲、乙、丙生產(chǎn)鏈條生產(chǎn)周期是多大。 經(jīng)調(diào)查核算，甲企業(yè)提供的原材料市場價格每單位 10000元（這里一單位是指生產(chǎn)一件最終產(chǎn)成品所需原材料數(shù)額），乙企業(yè)以每件 15000 元提供給丙企業(yè)，丙企業(yè)以 20200 元價格向市場出售。 2020 年 3 月，該集團擬擴展業(yè)務(wù)，欲投資 6000 萬元研制生產(chǎn)某種型號的機床。借：應(yīng)付賬款 25 萬，貸：固定資產(chǎn)清理 25萬，然后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)到營業(yè)外收支。債務(wù)豁免后剩余債務(wù) 25萬， 25 萬與 30 萬比較銷售價格低于原值免增值稅。 應(yīng)繳增值稅＝ 40 萬 / 4％（ 1－ 50％） 分成兩塊協(xié)議：首先把 40 萬豁免 15 萬，先簽一個豁免協(xié)議；剩余的 25 萬再簽一個協(xié)議，剩余的 25 萬甲企業(yè)以一臺汽車償還債務(wù)，該汽車原值 30 萬，已提折舊 12 萬。 案例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款 400000 元。 l 銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。 l 納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 產(chǎn)成品用于在建工程一般是視同銷售，根據(jù)對工藝流程的掌握也有可能把它變成自建在建工程，變成自建在建工程視同銷售就變成進項稅額轉(zhuǎn)出。視同銷售 能不能用原材料用于在建工程來進行進 項稅額轉(zhuǎn)出？如：一汽生產(chǎn)奧迪廠辦自用，視同銷售，按計稅價格 17％來交增值稅，能不能把生產(chǎn)奧迪叫“自建”？在財務(wù)上不具有可操作性。 固定資產(chǎn)的改擴建和大修理的籌建 固定資產(chǎn)修理所發(fā)生的原材料從稅法暫行條例來講是應(yīng)該可以抵扣的，稅法在修理修繕建筑物作了嚴格的界定，修理修繕建筑物一定要進項稅額轉(zhuǎn)出。材料入庫后，該批材料全部用于工程建設(shè)項目。 案例分析： 利用采購工程物資的帳務(wù)處理 （ 1）案例：某大型企業(yè)自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資 202000 元，支付的增值稅 34000 元，實際領(lǐng)用工程物資 210600 元（含增值稅 ）。 兩種方案：第一，整個供熱車間哪幾個專門為職工住宅、 托兒所、醫(yī)院、學(xué)校供熱，這幾個供熱車間領(lǐng)用的煤單獨核算， :用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。熱是商品，自產(chǎn)熱，原則上視同銷售，煤的進項稅額全部可以抵扣。國有大中型企業(yè)，供熱的方面：企業(yè)辦事會、學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、職工住宅等等。 視同銷售： l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；（用于投資有增值的問題，評估了） l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； l 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或 個人消費； l 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 不得從銷項稅中抵扣的進項稅額的稽查要點 : l 購進固定資產(chǎn)； l 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 非正常損失的購進貨物； l 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進 貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； l 納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃時僅考慮稅賦是錯誤的，第一要考慮客戶對發(fā)票的需求，第二銷售價格含稅變化有多大，第三利潤是否增加而不能看稅金交納的多少。為有競爭力，銷售公司的含稅價格由每臺 40*= 萬元 ,降為40*= 萬元，銷售公司最終以每臺不含稅價 40 萬元銷售給客戶。 （ 2）某 A工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購進原材料 100 萬元，進項稅 17萬元，用該批原材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10 臺，每臺銷售額 40 萬元（不含稅價），增值稅率為 17%。 應(yīng)繳增值稅： *4%+*4%= 萬元。 在這種情況下：應(yīng)繳增值稅 =300*17%— 300*20%*17%= 萬元 籌劃：將企業(yè)進行“分劈”，分設(shè)為兩個批發(fā)企業(yè)，各自作為獨立核算企業(yè)，如果客戶購買的產(chǎn)品多為最終消費者，小規(guī)模納稅人的銷售公司含稅銷售價格兩個企業(yè)含稅銷售額分別為（ 300*）萬元和 （ 300*）萬元。 （ 1）客戶對發(fā)票的要求；
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