cfo-稅收納稅技巧案例分析-文庫(kù)吧資料
2025-05-19 16:27本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)應(yīng)收回轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ 2）、除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)中對(duì)投資 采取何種方法核算，被投資 企業(yè)會(huì)計(jì)帳務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本） 時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。 ? 成立高科技公司 企業(yè)對(duì)外進(jìn)行投資的納稅技巧 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)規(guī)定： （ 1）、企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過(guò)股權(quán)投資從 被投資企業(yè)所得稅 后累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金 中分配取得股息性質(zhì)的投資收益。 案例： 某企業(yè)在進(jìn)行改制的過(guò)程中，相關(guān)評(píng)估報(bào)告如下 項(xiàng) 目 評(píng)估前帳面價(jià)值 評(píng)估價(jià)值 增值額 機(jī)器設(shè)備 1000 1100 100 房屋建筑物 800 3800 3000 合 計(jì) 1800 4900 3100 假設(shè)固定資產(chǎn)的凈殘值率 5%，機(jī)器設(shè)備的折舊年限為 6年，房屋建筑物的折舊年限為 30年。 ? 企業(yè)因進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，每一納稅年度通過(guò)折舊、攤銷等方式實(shí)際計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額，在年度納稅申報(bào)的成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； （ 2）．綜合調(diào)整。 滯后收入的確認(rèn)時(shí)間、利用預(yù)提費(fèi)用，從而縮小每季度預(yù)交所得稅的應(yīng)納稅所得額，從而滯后所得稅的交納時(shí)間 企業(yè)改制評(píng)估增值的納稅調(diào)整方法選擇的技巧 依據(jù)稅法規(guī)定，公司在進(jìn)行股份制改造時(shí) 發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳目，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 但還款實(shí)際是甲公司每月進(jìn)行支付的 ，每月支付 4萬(wàn)元 ， 需要支付 10年 ， 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則建議公司的帳務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 480萬(wàn)元 ， 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 480萬(wàn)元 。 新公司丙為服務(wù)性公司 ， 需要對(duì)甲公司投入的房屋進(jìn)行裝修 ， 裝修費(fèi)用預(yù)計(jì) 500萬(wàn)元 。 第二部分、營(yíng)業(yè)稅 ? 混合銷售行為 ? 納稅人的兼營(yíng)行為 :必須將不同稅種征稅范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別核算 ,分別申報(bào)納稅 ,納稅人兼營(yíng)行為不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的 ,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅稅 ,不征收營(yíng)業(yè)稅； ? 納稅人兼營(yíng)不同稅目； ? 營(yíng)業(yè)收入納稅義務(wù)時(shí)間的確認(rèn)； ? 計(jì)稅基數(shù)的確認(rèn)。又由于 B公司在此期間已和武漢某機(jī)械設(shè)備制造公司簽定購(gòu)銷合同，因而不打算與 A公司繼續(xù)進(jìn)行交易。在對(duì)設(shè)備進(jìn)行檢查后， B公司稱該批設(shè)備不符合合同要求，拒絕付款并將設(shè)備返回。按照稅法規(guī)定，采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因而 A公司當(dāng)天繳納增值稅款 510萬(wàn)元?；谏鲜鍪袌?chǎng)調(diào)查材料，可以求出該企業(yè)大致年應(yīng)納增值稅額為： （ 20210*1000*17%850*1000） =2550000元 訂立合同與稅收問(wèn)題 案例： 2021年 5月 3日，山東省青島市某機(jī)械制造公司 A，與江蘇省揚(yáng)州市某設(shè)備租賃公司 B簽定一份購(gòu)銷合同，由 A公司向 B公司出售某種型號(hào)的混凝土攪拌機(jī) 5臺(tái)，總價(jià)值 3000萬(wàn)元。 經(jīng)調(diào)查核算，甲企業(yè)提供的原材料市場(chǎng)價(jià)格每單位 10000元（這里一單位是指生產(chǎn)一件最終產(chǎn)成品所需 原材料數(shù)額），乙企業(yè)以每件 15000元提供給丙企 業(yè)，丙企業(yè)以 20210元價(jià)格向市場(chǎng)出售。 2021年 3月，該集團(tuán)擬擴(kuò)展業(yè)務(wù)，欲投資 6000萬(wàn)元研制生產(chǎn)某種型號(hào)的機(jī)床。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以一臺(tái)汽車償還債務(wù)，該汽車的原值為 300000元，已提折舊 120210元。但“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下 3個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照 4%的征收率減半征收增值稅。 （所得稅、增值稅設(shè)計(jì)） 關(guān)于銷售固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理 ? 根據(jù)財(cái)稅 （ 2021） 29號(hào)文件： ? 納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按 4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。材料入庫(kù)后，該批材料全部用于工程建設(shè)項(xiàng)目 利用固定資產(chǎn)的附屬件的采購(gòu) 采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購(gòu)進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅低扣。 案例分析： 利用采購(gòu)工程物資的帳務(wù)處理 ? 案例：某大型企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資 202100元，支付的增值稅 34000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 21060
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