【正文】 ()元企業(yè)每年為非雇員負擔(dān)個人所得稅款增加的成本元企業(yè)聘用雇員增加的所得稅成本() 元所以雖然現(xiàn)在多交了稅，但年終節(jié)約的稅收成本會高于多交的稅款。（七）減少工資支出納稅調(diào)整增加額的籌劃案例 公司有名業(yè)務(wù)員，雖然業(yè)務(wù)提成比例不高，但業(yè)務(wù)量較大，月工資及提成人均約元左右，每年匯算清繳都要作大幅度的納稅調(diào)整，增加大量所得稅成本，財務(wù)總監(jiān)問有沒有辦法避免少作納稅調(diào)整。例：目標(biāo)利潤萬元,正常銷售量件,變動成本中的工資為萬元 ()提高售價,銷售量減少到件, 變動成本中的工資為萬元, 納稅調(diào)整增加額萬元,稅后利潤()萬元。、會計準(zhǔn)則規(guī)定提取的項準(zhǔn)備：除壞賬準(zhǔn)備允許在規(guī)定的比例內(nèi)扣除外，其他的準(zhǔn)備都不允許扣除。、稅法規(guī)定回扣不允許稅前扣除。 、 非廣告性贊助支出 ，不能稅前扣除。、預(yù)提費用：預(yù)提的修理費等。但逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，以及違約金支出，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。（）支付給總機構(gòu)的管理費扣除比例的計算基數(shù)為總收入。（）業(yè)務(wù)招待費扣除比例的計算基數(shù)：①內(nèi)資企業(yè)為收入凈額，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入扣除銷售折讓、銷貨退回等支出后的收入額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；②外資企業(yè)分為兩種：一是銷貨凈額；二是業(yè)務(wù)收入總額。、業(yè)務(wù)宣傳費：納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出）在不超過銷售（營業(yè)）收入‰的范圍內(nèi)可據(jù)實扣除，超過部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除，可籌劃。 、廣告費：納稅人每一年度發(fā)生的廣告費支出，在不超過銷售（營業(yè)）收入的，可據(jù)實扣除，（特殊行業(yè)為），超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞帳準(zhǔn)備的納稅人，提取比例不得超過年末應(yīng)收帳款余額的千分之五，超過部分作納稅調(diào)整。 、財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)損失：企業(yè)如果發(fā)生財產(chǎn)損失，一定要在年度終了日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得在稅前扣除 、壞帳損失：發(fā)生壞帳損失要報批。、業(yè)務(wù)招待費扣除比例的基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入， 、傭金稅前扣除的規(guī)定：①有合法真實的憑證；②支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；③支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的。（四）部分扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 、借款利息支出 、工資薪金支出及三項費用（）稅法規(guī)定的工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。（）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)：裝修費用計入長期待攤費用，在租期與受益期限孰短的期限內(nèi)攤銷。這些錯誤都會誤導(dǎo)讀者，所以應(yīng)以稅法原文為準(zhǔn)，其他書籍只能做參考。、接受捐贈的固定資產(chǎn)折舊不允許稅前扣除；盤盈的固定資產(chǎn)的折舊允許稅前扣除，但注冊稅務(wù)師教材提出不允許稅前扣除。如果直接購買，借款利息不須資本化，可計入當(dāng)期損益稅前扣除，起到遞延納稅的作用，其前提條件是遞延納稅所獲取的貨幣資金的時間價值高于直接購買比自建所增加的成本。、納稅人的會計處理與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。某國有企業(yè)為完成上級下達的利潤指標(biāo)，當(dāng)年少提了折舊、少攤銷了長期待攤費用。稅法應(yīng)規(guī)定會計上直接沖減在建工程成本的，作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，措詞有問題。、減免或返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤。、債務(wù)重組收益，會計上計入資本公積，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)作調(diào)增處理。 三、 企業(yè)所得稅 (一）征稅對象：（二）幾種應(yīng)稅收入的確認、租賃收入，納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物及其他財產(chǎn)取得的租金收入，如租賃期超過年以上，一次收取的租賃費，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應(yīng)分期攤銷租賃費。分公司在合并過程中將轉(zhuǎn)讓的個多億的不動產(chǎn)與無形資產(chǎn)計算了上述營業(yè)稅。、例：我們在為一個集團公司作所得稅籌劃時發(fā)現(xiàn)其多計算了多萬的營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，視同銷售征收營業(yè)稅，對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為不征收營業(yè)稅。 （）利用半成品生產(chǎn)甲產(chǎn)品可以減少工資支出的納稅調(diào)整增加額，節(jié)約所得稅收入成本萬元。例如，應(yīng)付余額占購貨支出的％，可減少現(xiàn)金支出： ()()萬元、所得稅分析：（）用原材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品，工資支出為萬萬元，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)萬元，增加所得稅成本萬元。()247。()247。有一種半成品可以用來生產(chǎn)甲產(chǎn)品，含稅價元件，如果用該半成品進行生產(chǎn)，單位人工成本為元件，當(dāng)年現(xiàn)金支出為() 萬萬元。當(dāng)年現(xiàn)金支出為()萬萬元。（五）籌劃案例某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不含稅單價元，年銷售量萬件。（）銷售免稅貨物不允許開具增值稅專用發(fā)票，購貨方至多可按或進行進項稅抵扣；對即征即退的企業(yè)銷售貨物可以開具增值稅專用發(fā)票。（四）其他問題：增值稅改革（）固定資產(chǎn)的進項稅將來要準(zhǔn)予抵扣。如果想從一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，采取化整為零的措施（分立）；想由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，采取薄利多銷或賒銷等措施，擴大銷售額，如果銷售額還達不到標(biāo)準(zhǔn)，采取化零為整的措施（合并）。綜合考慮以上多方面的因素，要做精密的測算，并做市場調(diào)研，不能帶有片面性。（）增值率很多書采用公式()，認為增值率（銷售收入購進價款）銷售收入，我認為有出入。（）含稅銷售收入247。購入價元，售價元，含稅價為元，增值率低于，一般納稅人應(yīng)納稅額為元；小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額為247。(增值率)增值率含稅銷售收入247。（三）關(guān)于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃、計算二者應(yīng)納稅額相同時（即無差別平衡點）的增值率：（）含稅銷售收入247。、商業(yè)企業(yè)購入貨物必須在全額付款的情況下才能抵扣進項稅。（二）進項稅、取得填寫不規(guī)范、虛開的、假的增值稅用發(fā)票不能作進項稅扣除的憑據(jù)。但卻沒有考慮國地稅爭嘴的問題，地稅局發(fā)現(xiàn)可能會認為你故意規(guī)避營業(yè)稅。但一般情況下非應(yīng)稅勞務(wù)所能取得的進項稅款都很少，所以盡量分開并準(zhǔn)確核算。對稅法沒有界定是否是混合銷售行為的，應(yīng)盡量分開核算，以免做國地稅之爭的犧牲品。我認為這種籌劃是處于生死邊緣的邊際籌劃，稍有不慎，不但不會節(jié)稅，還會造成被重復(fù)征稅。如果企業(yè)按營業(yè)稅的混合銷售行為繳納了營業(yè)稅，國稅局發(fā)現(xiàn)可能又要按增值稅混合銷售行為征收增值稅。有的籌劃專家認為：將非應(yīng)稅勞務(wù)收入額的比例提高到％以上，按營業(yè)稅的混合銷售行為納稅，可降低稅負。一般情況下，增值稅應(yīng)稅勞務(wù)占年收入總額的以上屬于增值稅混合