稅法、稅改與納稅籌劃ppt96-稅收-文庫(kù)吧資料
2024-08-26 14:01本頁(yè)面
【正文】 （ 1） 2020年仍按原辦法抵扣。 特定的行業(yè) 裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造和農(nóng)產(chǎn)品制造業(yè)等八個(gè)行業(yè)。 你認(rèn)為那一種合同有利于 B公司節(jié)省營(yíng)業(yè)稅？ 分析： 如果是工程承包、轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅分別是： B公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =（ 220200） 3%=(萬(wàn)元 ) C公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =200 3%=6(萬(wàn)元 ) 如果是中介服務(wù)合同，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅分別是： B公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =20 5%=1(萬(wàn)元 ) C公司應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅 =200 3%=6(萬(wàn)元 ) 國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅種之間的關(guān)系圖示 消費(fèi)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 貨物 勞務(wù) （四）流轉(zhuǎn)稅的改革趨向 ?實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型 。 假定工程預(yù)算總支出 220萬(wàn)元，如果是工程承包、轉(zhuǎn)包合同， B公司以 200萬(wàn)元的價(jià)款轉(zhuǎn)包給 C。 可以簽定兩種不同的合同： 一是工程承包、轉(zhuǎn)包合同， B公司作為總包商。 客戶 展覽公司 展覽館 100 萬(wàn)元 50 萬(wàn)元 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =100 5%=5 （萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50 5%= （萬(wàn)元） 50 萬(wàn)元 50 萬(wàn)元 客戶 展覽公司 展覽館 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50 5% = （萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50 5% = （萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃方法 （ 2）盡量減少計(jì)稅依據(jù)，然后通過(guò)其他方式補(bǔ)償 娛樂(lè)城 裝飾公司 80 萬(wàn)元 100 萬(wàn)元 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =80 20%=16 （萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100 3%=3 （萬(wàn)元） 籌劃要點(diǎn)： 雙方可互相提供價(jià)格優(yōu)惠，降低應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，能分開(kāi)核算的應(yīng)盡量分開(kāi)核算，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 消費(fèi)稅納稅籌劃方法 方案一：該廠向受托方支付加工費(fèi)的同時(shí)，向其支付代收代繳的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 50+ ） /（ 130% ） = （萬(wàn)元） ? 應(yīng)繳消費(fèi)稅 = 30%=35 .36（萬(wàn)元） 方案二：自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅： 應(yīng)繳消費(fèi)稅 =200 30%=60 （萬(wàn)元） 消費(fèi)稅納稅籌劃方法 （ 3 ）分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，避免交納“冤枉稅” 兼營(yíng)多種不同稅率的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。 方案一： 委托某協(xié)作廠加工，付加工費(fèi) 萬(wàn)元； 方案二： 企業(yè)自行生產(chǎn)，自行生產(chǎn)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用也為 萬(wàn)元。那么： ? 材料銷售公司應(yīng)納增值稅 =180/（ 1+17%） 17% 170/（ 1+17%） 17%=(萬(wàn)元 ) ? 裝修公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =20 3%= (萬(wàn)元 ) ? 兩公司共應(yīng)納稅額 =+=(萬(wàn)元 ) 增值稅納稅籌劃方法 （ 6 ）慎重處理“贈(zèng)送”行為 （ 7 ）對(duì)“非正常損失”作慎重的會(huì)計(jì)處理 （ 8 ）對(duì)出口退稅的籌劃 （二）消費(fèi)稅及其納稅籌劃 什么是消費(fèi)稅？ ? 消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。 分拆設(shè)立一個(gè)新的裝修公司，專門(mén)從事裝修業(yè)務(wù)，原公司專門(mén)從事建筑材料的銷售，兩公司分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 ? 應(yīng)納增值稅 =200/（ 1+17%） 17%170/ （ 1+17%） 17%=(萬(wàn)元 ) ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =200 3%=6(萬(wàn)元 ) 如果該公司經(jīng)常從事混合銷售 ,就要注意使其年增值稅應(yīng)稅銷售額占其全部營(yíng)業(yè)額的 50%以上。（增值稅稅率 17%，營(yíng)業(yè)稅稅率 3%。 2020年 2月，該公司銷售建筑材料并代為裝修，裝飾工程總收入為 200萬(wàn)元。由于鮮奶的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于草料的價(jià)值，能占到成品奶銷售額的 50% 左右，所以：。 增值稅納稅籌劃方法 乳品公司 養(yǎng)牛場(chǎng) 制奶公司 飼料 （ 4 ）利用增值稅的減免稅規(guī)定進(jìn)行籌劃 城市乳品公司自設(shè)有牧場(chǎng)和乳品加工廠，因其屬于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，繳納增值稅，而且不能享受減免稅待遇假設(shè)某月銷售額為 100 萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)草料金額為 10 萬(wàn)元。 （ 110%） 10%（ 100 +20） 10%= 64610012 = 534（萬(wàn)元） 結(jié)論：第三種方案比第一種方案節(jié)稅 105萬(wàn)元，比第二種方案節(jié)稅 5萬(wàn)元。 （ 110%） 10%100 7%= 539（萬(wàn)元） ? 第三種方案： 該企業(yè) 2020年度 設(shè)立廢舊物資收購(gòu)公司。那么： 應(yīng)納稅額 =3800 17%100 7%=6467 =639（萬(wàn)元） 第二種方案： 該企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢鋼，取得普通發(fā)票。 該企業(yè) 2020年銷售收入 3800萬(wàn)元，購(gòu)入可申報(bào)抵扣的廢鋼和鐵屑 5000噸，每噸不含稅價(jià) 1800元，實(shí)際成本 900萬(wàn)元。 ? 什么是增值額？ ? 如何體現(xiàn)對(duì)增值額征稅？ ? 中國(guó)現(xiàn)行增值稅是什么類型？ 增值稅納稅籌劃方法 （ 1 ）納稅人類別的納稅籌劃 （ 2 ）利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定實(shí)施納稅籌劃 （ 3 ）利用“分設(shè)機(jī)構(gòu)”進(jìn)行籌劃 【 案例】 鄂西北有一家以生產(chǎn)銷售鋼材為主的工業(yè)企業(yè)，主要原料是廢鋼和鐵屑。 博格坎普： 這筆錢(qián)是負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)自己形象權(quán)的海外公司的收入，不用向國(guó)內(nèi)收入局繳稅。 而荷屬安的列斯群島是著名的“避稅天堂”，所以這筆收入幾乎不用繳稅。 ① 一個(gè)月應(yīng)納稅額 = （ 50000010000 ０ ） 14%=56000 （ 元 ） ② 三個(gè)月共應(yīng)納稅額 =56000 3=168000 （ 元 ） ③ 個(gè)人可支配金額 =1500000168000 =1332020 （ 萬(wàn)元 ） 合同上的 150 萬(wàn)元的薪水按照稿酬所得繳納所得稅以后 ， 李響女士納稅以后的可支配收入還剩 130 多萬(wàn)元 。 另一種情況 ， 把李響作為自由職業(yè)者對(duì)待 ， 為報(bào)紙聘任
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