【正文】 應(yīng)納稅額 = 3800 17%900 247。 ? 那些屬于應(yīng)稅的消費品？ 消費稅的稅目、稅率 煙、 45% 30% 定額稅率 ? 酒及酒精、 25% 15% 10% 定額稅率 ? 化妝品、 30% ? 護膚護發(fā)品、 8% ? 貴重首飾及珠寶玉石、 10% ? 鞭炮及煙火、 15% ? 汽油 ? 柴油 ? 汽車輪胎 10% ? 摩托車 10% ? 小汽車 8% 5% 3% ? 消費稅納稅籌劃方法 （ 1 ）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價納稅籌劃 消費稅納稅籌劃方法 （ 2 ）利用不同計稅依據(jù)進行納稅籌劃 【 案例】 某精細化工廠欲將 50 萬元的化妝品原料加工成化妝品銷售現(xiàn)有兩方案：。 特定的時期 2020年 7月 1日購進、自制的固定資產(chǎn)。 該公司繳納的稅款很多，到 2020 年底已累計繳納稅款 16 億多元，稅收因素成為公司財務(wù)運做中的重要因素因此，南京依維柯汽車公司財務(wù)部設(shè)有專門的稅務(wù)價格科，由注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師組成 。 計稅工資扣除標準提高到每月人均 1200元。 （ 1 ）水電費 5 萬元自負，由出租方代理交納代理費 3 萬元。 全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=50 400 15%125=7 435（ 元 ） 全年應(yīng)繳納的個人所得稅 = 7 5 0 0 + 7 435=14 935（ 元 ） 結(jié)論 :方案二比方案一少繳納個人所得稅 2645元 （ 17 580元 14 935元 ） ,年終一次性發(fā)放全年獎金可節(jié)稅 。 ? 降低企業(yè)所得稅稅負水平 。 日本最大的商用空調(diào)最大生產(chǎn)廠家 ——大金工業(yè)，將面臨失去中國大陸市場。如果簽定中介服務(wù)合同， B公司收取服務(wù)費 20萬元， A公司直接支付 200萬元給 C公司。 還可通過“分拆技術(shù)”達到更大一些幅度的節(jié)稅。委托其他運輸單位運輸支付運費 100萬元，支付裝卸、保險等雜費 20萬元，該企業(yè)有三種納稅方案： 第一種方案： 該企業(yè)自己直接收購原材料廢鋼，不能抵扣進項稅額。 人員服務(wù)公司 某大使館 文員李小姐 2020 元 1000 元 1000 元 1000 元 籌劃前： ?應(yīng)稅營業(yè)額 =2020 2020 12 ? =4800 （萬元） ?應(yīng)納營業(yè)稅額 =4800 5% ? =240 （ 萬元） 籌劃后： ? 應(yīng)稅營業(yè)額 =1000 2020 12 ? =2400 （萬元） ? 應(yīng)納營業(yè)稅額 =2400 5% ? =120 （ 萬元） ? 兩種情況比較節(jié)稅金額： ? 240120=120 （萬元） （四）實施納稅籌劃的可能途徑 3 、稅率存在高低差異，給納稅籌劃提供了可用空間 ? 稅種不同稅率有差異 ? 同樣稅種項目不同稅率有差異 【 案例】 隨著足球在我國的升溫，和足球有關(guān)的人士成為社會知名人物足球記者李響女士是其中的一位。 另一種情況 ， 把李響作為自由職業(yè)者對待 ， 為報紙聘任的特約撰稿人 ， 該項收入按勞務(wù)報酬繳納所得稅 ， 應(yīng)納稅的金額是： ① 一個月應(yīng)納稅額 =（ 500000100000 ） 40% 7000=153000 （ 元 ） ② 三個月共應(yīng)納稅額 =153000 3=459000 （ 元 ） ③ 個人可支配金額 = 1 5 0 000 0 459 00 0 =1041000 （ 萬元 ） 合同上的 150 萬元按勞務(wù)報酬納稅后 ， 可支配收入為 100 多萬元 。 （ 110%） 10%（ 100 +20） 10%= 64610012 = 534（萬元） 結(jié)論：第三種方案比第一種方案節(jié)稅 105萬元，比第二種方案節(jié)稅 5萬元。 方案一： 委托某協(xié)作廠加工，付加工費 萬元； 方案二： 企業(yè)自行生產(chǎn)，自行生產(chǎn)的人工費及分攤費用也為 萬元。 特殊的抵扣辦法 —— 增量抵扣 （ 1） 2020年仍按原辦法抵扣。 依維柯汽車公司納稅籌劃案例 二、納稅籌劃操作措施 在依維柯高層次的籌劃方面，最典型的有兩點：一是最大限度地應(yīng)用國家對涉外企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策；二是根據(jù)現(xiàn)實清況變化，改變籌劃策略。 無形資產(chǎn)可在現(xiàn)行規(guī)定的攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于 40%的比例縮短攤銷年限 。 （ 2 ）可以把房產(chǎn)中的家具、電器買給承租方 20 萬元每年收款 5 萬元。 12=4 200（ 元 ） ， 適用的稅率為15%， 速算扣除數(shù)為 125元 。 ? 大量的所得稅稅前扣除 ? 消費稅稅率降低 企業(yè)所得稅的改革 ? 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制 。 {案例 }大金工業(yè)納稅籌劃案： 2020年 6月 21日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)出公告：根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》第 6條的規(guī)定，決定自 6月 22日起，對原產(chǎn)于日本的汽車、手持和車載無線電話機、空氣調(diào)